信息化背景下的审计质量控制方法探讨

蒲世龙

摘 要：本文基于笔者从事审计的相关经验，探讨了审计质量的控制方法，包括以审计过程为主线，规范健全审计项目质量控制体系；以信息技术为手段，创新审计项目质量控制方法；以观念转变为前提，改善审计人才队伍知识结构；以审理复核为关口，强化审计项目质量全过程控制，全文是笔者长期工作实践基础上的理论升华，相信对从事相关工作的同行能有所裨益。

关键词：信息化 审计 质量控制 全过程

中图分类号：F285

文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2018）08（a）-0104-02

审计是经济管理的组成部分，也是现代经济发展过程中不可或缺的内容。不论是国家审计、社会审计或内部审计，它的发展都受到了其所在的社会环境的影响。所以，要研究审计工作相关问题，较为有效的方法就是要对审计所在的社会环境进行调查研究，做到这一点，那么才能获得较为客观、有效的研究成果。质量是审计工作的生命，为了保障审计项目质量，对审计实施全过程进行控制。因为审计项目质量优劣的评判和审计风险呈负相关，而审计风险与其所处的社会环境密切相关，因此，本文将首先简要地分析了审计所处的信息化高速发展的社会环境，阐明了现阶段审计项目质量控制的重点环节，以及对信息化背景为前提，对审计项目质量控制提供对策与措施。

信息化背景下的审计质量按方法如图1所示。

1 以审计过程为主线，规范健全审计项目质量控制体系

信息化日益普及的大趋势下，审计项目中的质量控制其着眼点是以审计准则为基础，不断地使系统中存在的所有审计过程都能符合内部控制的要求，简单来说就是规范审计过程。通过严格审计过程，减少审计人员的随意性，不断提高审计项目的质量控制。

1.1 充分做好审前调查工作

在对被审计单位的信息系统和数据开展评估时，审计人员必须根据传统审计的实际需求，掌握被审计单位的机构设置、经济性质、管理体系等各方面内容。在进行信息化审计工作时，审计人员则需要详细了解被审计单位的信息系统、运行情况、数据接口和数据库管理等情况，多渠道了解被审计单位信息系统相关情况与业务流程，尽最大的可能做到调查得到的信息的一致性，杜绝被审计单位对部分情信息有选择的隐瞒等情况发生，然后再根据实际分析被审计单位数据中存在的缺陷。审计人员需要不断拓展计算机审计思路，使自己的计算机应用水平与审计工作要求相适应，可以独立使用审计软件或其他软件读取被审计单位的数据文件。

1.2 推进计算机审计作业流程的标准化

在现场审计实施中，审计人员需要对采集到的电子数据进行清洗、整理、验证等处理，从而获得更加规范的审计证据，并对各个环节做详细记录，然后再编制规范化、符合实际的审计证据与工作底稿。因此，经过这些过程后可以展现出一个完整、清晰的审计过程，这也便于其他工作人员在接手后，能继续顺利开展工作，也便于审理部门进行复核，来强化审计项目质量，提升工作成效。项目结束后，要做好整个审计项目的总结回顾，对开展计算机审计的项目进行经验方法总结，提炼一些实用性较高的审计模型及思路，促进计算机审计方法的不断总结和提升。

1.3 促进审计档案管理的规范化

审计档案管理工作的核心是信息化，不管是审前调查、现场审计实施过程，还是现场审计结束后的档案整理，都需要创新管理方式来提升审计效率。审计档案信息化管理的重点是以审计档案的数据为纽带，通过建设审计档案管理系统，实现审计档案的信息化改造，以达到按项目、类别、年度、金额、性质、审计人员等各种需求进行检索、筛选、汇总、排序的目标。审计机关应逐步完善审计项目信息化档案库，领导干部基础数据库等数据网络平台，加快档案由传统管理向信息化管理的转变。联合档案部门的要求，研究制定审计相关规范和标准，为审计档案信息化夯实基础。

2 以信息技术为手段，创新审计项目质量控制方法

2.1 加强计算机审计控制审计风险

信息化推动了现代审计，由于被审计单位大量运用信息化设备，传统的审计方法已经无法适应现代审计的需求。同时，现代审计也一定要与时俱进，利用计算机技术开展审计，深入分析各类电子财务和业务数据。加强计算机审计广度和深度，深入开展信息系统审计，可以提高工作效率，也能扩大审计覆盖面，提升审计项目质量。面对审计线索查找不易，利用信息化技术进行人为的舞弊，信息系统本身存在漏洞或缺陷而造成计算机审计风险等问题时，审计人员在审查相关电子数据过程中，需同时审查其财务数据的纸质账和报表。审计人员还应对计算机系统的合法性、安全性进行审查，对信息系统内部控制进行测试和评价，以风险分析为导向，分析固有风险，评估控制风险，运用风险基础审计理论方法来控制审计风险。

2.2 建立审计项目质量过程控制系统

利用信息化手段，根据审计机关工作性质，开发设计出一套具有较强可操作性的审计项目质量控制系统。应用审计项目质量过程控制系统，分别从审计实施方案质量管理的信息化控制、审计实施阶段质量管理的信息化控制、审计终结阶段质量管理的信息化控制对审计项目的全过程进行信息化控制，强化审计项目实施过程中的質量控制，创新审计工作管理的方式；建设电子数据库，加强和完善审计基础管理工作，为决策提供及时信息支持。通过信息化的手段，严格控制每一个审计项目的审计质量，控制审计项目的风险，并避免在审计过程中的错误。

3 以观念转变为前提，改善审计人才队伍知识结构

所有审计项目的质量控制，不论是审计实施方案的质量控制、审计实施阶段的质量控制、审计终结阶段的质量控制，其关键点都在于“人”。审计已经不能被认为是一个单纯性的学科与职业，其知识范畴慢慢扩展到了多个学科和领域，已经涵盖了管理、经济、法律、工程、信息等。因此，在引进和培养审计人才的过程中，审计机关必须不断转变观念，做好审计人才的培养工作，进一步优化审计人才队伍的专业结构配置。

3.1 转变审计人才教育培养观念

审计专业人才的培养工作，其内在要求是逐步转变审计机关的传统观念，进一步树立与现代审计相适应的培养理念。众所周知，审计本身是一项具有较强的政策性、专业性的工作，要求审计人员具备较为全面的知识结构、熟练的工作技能和稳定的心理素质。各级审计机关在制定学习教育培训计划时，不应存着侥幸心理，以文件落实文件的方式，而是要充分理解上级审计机关教育培训工作的主要思想，结合本机关的实际情况，充分认清自身专业上的短板是什么，哪些领域缺少相关的专业人才，制定审计机关自身最为适合的教育培训计划。

3.2 多渠道引进相关学科审计人才

在信息化高度发展的现代社会，各级审计机关应根据本单位实际情况，通过公务员招考、选调、遴选等方式招录自己急需的专业人才。要做到招录计划来源于审计工作实际情况和需求。首先，审计机关要对本单位所有人员专业和学历结构进行了全面分析。其次，掌握审计一线的需求，了解近几年招录的不同专业的同志在各个方面的情况。最后除了引进会计、审计相关专业外，还应根据本单位人员的实际情况，适当补充计算机类、环保类、工程类、管理类等专业人才。

4 以审理复核为关口，强化审计项目质量全过程控制

审计机关必须严格执行审计准则，不断加强审计项目质量控制和管理，进一步明确复核审理的工作职责，逐步改进审计项目复核审理的方式方法，提高复核成效。所谓审计项目审理，指审计机关为了保证审计质量，由专门的审理部门组织审理人员，按照一定的原则、标准、范围、内容和程序，对审计组开展审计项目的实施过程和结论进行审查监督，并且提出审理意见。因此，要强化审计项目质量，可以提高对信息化审计的重视程度，改进审理方式，对审计过程中运用信息化审计方法以及发现问题的项目，审理部门应分别进行审计过程中审理和审计现场结束后的审理。

4.1 控制关口前置

审理部门督促审计组严格按照信息化审计工作流程，在数据采集、转换、清理、分析过程中保障电子数据的真实性和可靠性。审理部门在审理审计项目过程中，除了采用传统的审理方式外，还应对信息化审计过程中的一系列审计工作，如电子数据分析、结果重算过程的真实性和完整性进行复核。如果在这一过程中，未能发现已发生数据分析错误的情况，应当由审计组、审理部门一起承担责任。

4.2 控制关口后置

审理部门在审理审计报告前，应当专门增加对信息化审计情况的复核环节，对信息化审计发现的问题和审计证据以及工作底稿进行严格的复核，来检查信息化审计结论和决定情况，对信息化审计证据的客观性、充分性、合法性进行严格把控复核，在审理审计报告前，改善审理工作方式，提高审理成效，进一步提高审计项目质量。

5 结语

审计项目质量是审计工作的生命线，覆盖了审计工作的整个过程，关乎着国家审计权威与审计事业健康发展。在信息化背景下，审计项目質量正面临新的机遇与挑战。因此，如何加强审计项目质量控制，研究分析审计项目质量控制对策具有一定的理论和现实意义。

参考文献

[1] 袁少茹.国家审计准则下的审计质量控制分析[J].商业经济，2011（22）.

[2] 赵保卿，盛君，姚长存.成本预算视角下的国家审计质量控制[J].审计与经济研究，2010（4）：8-15.