论述如何利用大数据推动计算机审计

2018-01-28王慧慧

电子技术与软件工程 2017年18期

王慧慧

摘要

随着全球互联网及云计算等技术不断变革发展，受益的相关产业比如移动终端智能、视频系统监控、致力于应用的商店都得到了快速普及。这些产业能够为数据库填充大量的真实数据，而数据库能够给全球各个国家带来新的发展机遇。目前，计算机审计工作就受到了大数据的实际影响，基于此项发现，笔者写了这篇论文，首先介绍了大数据对计算机审计的影响，然后具体阐述了大数据在+计工作中是如何起到至关重要作用的，最后分析了大数据时代下，计算机审计工作存在的问题以及解决方案，希望对未来我国计算机的审计工作有一定指导意义。

【关键词】大数据计算机审计规范化标准化

大数据时代的来临给审计工作带来了质的变化，由于互联网信息处理技术的普及，审计工作者对于数据搜集、整理、分析的效率越来越高。从以前通过纸张账本到现在计算机账目的转变，让企事业单位审计人员的工作变得更加信息化、智能化，改善了以往传统设计方法繁琐、重复性强等问题。

1探究大数据对计算机审计的影响

l.i大数据为计算机审计带来了机遇

由于现代信息技术发展速度正在不断加快，我国计算机信息数据处理技术己经普及到了各个行业中，其处理信息的效率得到了各行业的广泛认可。笔者在这些数据处理技术普及的行业中发现了三个趋势规律：

（1）人们在日常生活中能够接触到的数据从单个样本类型转向了全面数据类型；

（2）全面样本数据虽然拥有海量数据，但是其中的精准度却有待考量，有部分审计工作者为了追求自身的工作效率，导致忽视样本准确度的情况发生；

（3）—些审计工作者注重的是数据之间的相互关联度，而不是慎重思考样本数据间的逻辑关系，这种情况下得出的数据审计结论难免比较片面。

从我国相关部门的调查结果中，我们能够发现：当大数据被导入各个行业后，这些行业的发展速度变得更迅速，不断为大数据库提供更多的真实数据。也就证明了大数据对行业发展确有促进作用，与此同时大数据对于计算机审计工作的帮助也逐渐显露出来。由此可证，尽管大数据在推动社会发展时会遇到各种挑战，但其能够提升计算机审计工作效率的优势是毋庸置疑的。

1.1.1大数据能够促进审计质量及效率的提高

注册会计师运用大数据进行审计，审计形式会发生较大变化，不再使用抽样方式，而是对对方进行全面调查，从而减少失误，提高质量。大数据会带来更多具有针对性的证据，扩宽审计的范围。现在使用的审计方式还有各种限制，因为信息不对称，所以在接受业务之前，必须与前任事务所沟通，了解企业的诚信值。但依然避免不了因为数据偏差接受错误的业务。如果利用大数据，会计师事务所可以掌握所有的证据，由此大大降低错误审计业务的可能性，也能最大程度地提高服务质量。同时，因为数据充分，可以省略很多审计程序，审计更有效率。

如果企业对内部的控制非常有力，那么可以用大数据得出的数据作为基础进行审计。如果在CPA审计的时候运用大数据，大数据带来的巨大信息量以及快速提取需要信息的能力就会帮助解决CPA中出现的大部分问题，审计工作有了可靠的支撑，不容易出现错误，效率也能得到提升。

1.1.2大數据运用有利于减少审计人员舞弊

近年来银广夏时间以及安然事件的发生，让人们对上市有了新的认识。很多公司都想运用上市发展更多的融资渠道，让公司更有声誉，因为上市的优势较多，有的企业就开始用各种办法上市。公司上市必须先接受会计师事务所的审计，许多企业就选择舞弊的方式蒙骗会计师事务所。比如将收入提前核算或者扩大销售额的计算范围来提高利润，将财务报表合并提升收入，由此在账面上提升公司实力，增加审计过关可能性。但是如果会计师事务所运用大数据，就可以将企业隐藏的信息收集起来。企业进行数据造假的可能性也会大大降低。现实生活中，进行CPA审计的时候，很难查出舞弊的情况，因此很容易审计失败。如果推广了大数据，CPA审计错误的可能性就会降低很多。

1.1.3提高审计信息质量，降低审计风险

人们可以随意自主地通过大数据交易平台掌握企业的数据信息，所以企业隐藏真实的会计信息会越来越难。企业通过财务报表上报虚假信息的行为会越来越容易暴露，公众投资者通过查询大数据交易平台可以了解企业信息，降低投资风险。

1.2大数据为计算机审计带来了挑战

1.2.1审计前期数据筛选与分析难度大

大数据可以给使用者提供巨大的信息量，但是如何在如此多的信息中挑选到需要想要的信息并由此进行合理的分析却成为了挑战。其实，大数据的价值不在于数量庞大，而在于对数据进行整理，挑选出最符合需求的信息的方法。大数据的存储单位以PB计算，因为信息过大，因此使用者非常难运用。只有掌握了专业处理技术和分析技术的使用者，才能合理适当的对数据进行分析，找到需要的信息，而只有如此，才是对大数据真正的使用。

1.2.2审计人员新一轮的“思想革命”

大数据让世界进行了新的“思想革命”，不同于传统，大数据对数据存储、传递和分析变得更快捷有效，数据的总量也变得庞大，云空间又为数据交流提供了渠道。想要最大可能地运用大数据，就要更新审计师的思维方式。审计师要直面海量信息，掌握从中快速准确地获取需要的信息的方法，还要有全局观，不断完善自身知识结构，从而实现大数据进行最有效的使用。

1.2.3审计数据的归属权与隐私问题

1993年，一幅名叫“互联网上，没有人知道你是一条狗”的漫画引起了人们的大讨论。互联网的出现增加了联系的隐蔽性，人们担心恋童癖和同性恋等运用这一工具犯罪。现在互联网和人们的生活联系更加紧密，人们通过互联网联系交易，但是互联网同时也暴露了人们的行踪。比如你可以通过网络了解到对方的喜好作息性情。人们只能被动接受这一现象，在大数据时代作为一个透明人一样的存在，因此这也不符合审计业务要对客户保密的准则。endprint

2009年，阿里巴巴进行小贷业务，业务进行得非常成功，很多人纷纷试水。但是却没有人重复它的成功，这是因为阿里巴巴掌握了巨量的数据。数据的重要性得到了充分的体现，也可以由此看出如果对数据进行私自占有那么也会影响大数据的发展，我国法律也没有相关的制度制约。

2大数据在计算机审计中的应用情况

2.1提升了审计数据的质量

在大数据时代，提高数据的质量是重中之重，数据的质量直接决定着审计结果的准确与否。提高数据质量可以从内外两个方面入手。一是健全存储系统。将数据从采集、整理、传输等各个环节进行严格筛选，并且对数据系统进行实时监测，确保系统能够高效有序地运行。在这一过程中随时对系统进行检查，寻找漏洞，对信息进行检测，清除质量低下的信息。一是进行信息的预先设定。将需要的信息数据在后台做好筛选框架，再对信息进行筛选和收集，由此只有符合需要的信息能够通过筛选。这种在收集阶段就进行筛选的方式虽然效率高，但是也会造成信息的不完善不连贯，重要的隐藏信息被遗漏，因此很多被审计单位不会采用这种方法。在平常的信息采集工作中，审计单位也会采用同被审计单位交换数据文件或备份数据信息的方式收集数据，但是被审计单位可以由此了解审计单位的审计目的和方向，可能会在交换之前更改数据，造成审计单位审计结果的偏差，所以数据采集存在风险。为了保证数据的真实性，在采集过程中，可以使用法律等手段，要求被审计单位签订保证数据真实的承诺书。

2.2建立了公共平台

想要做好大数据时代的审计工作，在收集数据的同时，还需要对数据进行分析，所以需要建立对数据进行分析的平台。数据分析平台的建立，不仅可以解决分析数据的问题，还能同时实现存储和传输的作用，从而让审计更加专业。想要做好数据分析，可以对国内外的成果进行研究学习，引用软件，对审计数据的对象进行检测，从而达到顺利开展审计工作的目的。

2.3建立了合理审计结果评价体系

用计算机进行审计是为了更有效率地保质保量完成审计任务，由此要对审计工作的最终效果和计算机审计的效率进行评价，由此建立一个审计结果的评价体系。审计结果评价体系建立后，可以对各种数据进行监督，对信息进行跟踪，从而为接下来的审计工作提出合理的安排，减少浪费，并且保证最终数据的质量。

3审计信息化建设进程中存在的主要问题

3.1审计人员对审计信息化建设认识不足

随着互联网技术的发展，审计的形式发生了巨大的变化，审计的难度也逐渐增加。但是审计人员的知识结构老化，固化的思维让他们不能跟上信息化的步伐，不能适应审计方式的新变化，由此让审计信息化的发展速度降低。

3.2审计技术相对落后

审计信息化发展缺乏成熟的软件技术和硬件环境，与被审计对象发展不同步，审计工作虽然很重要，但是却明显落后于企业的发展速度。企业因为竞争的需要，己经纷纷采用信息化的技术对企业进行管理，比如国际和国内的企业己经大量广泛地使用ERP技术，但是审计信息化的速度赶不上企业管理信息化的速度，因此在企业进行新技术开发的过程中，不能将审计的板块加入程序，因此审计机构很难对企业的财务软件进行监控。

3.3缺乏计算机审计准则和标准

迄今为止，国际审计事务委员会已经针对计算机审计制定了《计算机环境下的審计》等一系列的准则，但是我国并没有与国际接轨，制度建设也没有达到国际上的标准，主要问题有：没有建立计算机审计统一的准则，忽视了计算机审计技术标准，没有系统性的准则。

3.4审计信息化方面的专业技术人才严重不足

随着信息技术的发展，很多审计人员的知识己经跟不上需求，部分内审人员也未能进行转型。虽然通过努力，一部分企业己经建立了可以进行信息化审计的人员，但是相对于财务人员总数而言依然是极少数，审计信息化人才的缺乏，极大地影响了审计信息化建设目标的实现。

4利用大数据解决上述问题的方法

4.1完善审计数据制度

在大数据收集过程中，数据难免存在被滥用，或被任意篡改的情况，为有效避免此类状况的出现，应当对审计数据相关的各项规章制度做出明确的规定，完善审计数据制度，各单位定期收集企业的数据，提高数据准确性，充分利用审计平台，了解被审计单位发送的信息以及构成，对电子书籍进行转换，建立高效的信息收集方式，充实数据信息，将审计对象的各项资料进行分类管理。

4.2建立有效审计资源

随着审计工作的开展，审计计算机服务系统需要存储更多的数据，因此对存储空间的要求也在提高，但是存储空间的增大并不是无限的，在这样的情况下，对大数据的管理可能会出现资源浪费，影响大数据生成，因此要有效整合数据，建立升级大数据环境平台以及分析网络，加强对数据的跟踪分析，最大程度确保大数据链条的完整，在综合平台获取更加详尽的大数据资源。

4.3提升内部审计人员素质

审计工作的核心是审计人员，审计人员的工作质量直接关系着大数据收集的质量，以及能否将数据加以运用，因此，审计人员要适应时代发展，提高素质。

（1）建立审计工作人员的培训平台，帮助审计工作人员提高专业技能，使用新的技术和手段，将大数据与日常的工作结合起来，避免在数据在工作中出现纰漏，提高工作效率与正确率，培养准确高效捕获有效信息的能力。

（2）聘请专业的高级讲师对审计工作人员进行专业的培训，开展相关讲座，完善工作人员的相关工作体系构架，增加与同行业工作人员的交流机会，从交流互通中，了解工作的不足。

（3）定期对审计工作人员进行专业知识技能的考核，督促审计工作人员不断提高自己的工作能力和个人工作素质，全面提高审计工作人员的综合素质。

4.4扩大大数据分析范围

在社会高速发展的今天，数据信息也在快速的更新换代，在数据掌握过程中，应当对所得数据信息进行更加深入的分析，从不同的侧面了解数据源，分析数据形成情况，对大数据信息进行分类，全面掌握数据资料，以此为审计工作提供更加详细、更加精准、更加深化的数据分析方法，因此需要扩大大数据的分析范围，从不同的角度、深度对数据进行探析。endprint

4.5提高大数据审计能力

在大数据不断发展的社会背景下，大数据信息正在被各种各样的外来物质所干扰，因此，保证大数据信息的准确性，是当务之急，进一步强化大数据应用，创建4个模式，提升4种能力，持续推进数字化审计方式。

4.5.1创建数字化管理模式，提升审计管理和质量控制能力

数据质量的提高，首先要从数据收集方式上突破，在数据收集过程中，要实现审计全过程的数字化，让审计管理方式更加集中，从而提高效能。此外，数据管理也是提高数据实用率的关键，增强对数据的管理，运用OA系统管理审计文书，编制计划项目和管理升级项目，对全省性的项目进行统一管理。

4.5.2创建数字化审计模式，提升数字化审计业务能力

运用AO模式，对数字化审计模式进行推广，提高经济活动的真实合法性，提供有效的审计监督模式。构建数字化平台，积极开发小型应用软件，让审计更加“智能化”。

4.5.3创建联网跟踪审计模式，提升对重点行业实时监督能力

进行联网审计，将“预算跟踪”和“联网核查”结合起来。在审计过程中，运用地税、财政等系统，提升计算机审计方法的多樣性，创新管理组织制度，提高监督能力。另外，发挥基层相关单位对数据的监督，从高到低实现对数据的有效监督，完善相关的监督机制，提高监督的工作效率，增强数据的有效利用率。4.5.4创建信息系统审计模式，提升信息化条件下系统审计能力

着重对被审计单位的各项数据真实性和系统安全性进行审计，提高对审计中信息系统审计的强度，从而加强被审计单位的内部管理，提高效益，保证审计时获取数据的真实性，降低审计失误的风险。

5验证过程

5.1前期，组织应用

准备将大数据信息分析投放入审计市场中，观测在大数据运用背景下审计市场的反应，市场的受众程度，操作人员是否能熟练运用等情况。

5.2中期，回收反馈信息

（1）将大数据分析所得信息与己知信息对比分析，从中挖掘大数据分析暴露出的问题与欠缺之处，根据问题，寻找解决方法，不断完善大数据分析信息在审计中应用。

（2）监督运用市场，规范相关的操作情况，督促完善相关法律法规。

5.3后期，形成结论

解决大数据技术的问题，成熟大数据操作，形成大数据与审计的相关，正式投入使用。

6结论

现在是信息大爆炸的时代，信息技术广泛地运用到了各项工作中，把握住大数据技术成为了工作的新重点和难点。应当加大信息化审计的投入力度，建立完善评价体系，提高资料收集的效率和准确度，制定相关的政策和法律，保证和推动信息化审计的发展。

参考文献