基于SWOT分析法的我国低碳审计研究

贺秀英

摘要：随着气候变暖的日趋加剧，我国在积极倡导实施低碳的路线。本文在低碳经济、生态经济理论基础上，采用SWOT分析法，通过实施低碳审计给企业带来的优势分析、劣势分析、机会分析、威胁分析四个方面的现状分析，并提出相应的改进建议。

Abstract： With the increasing warming of the climate， China is actively promoting the implementation of a low-carbon route. Based on the low-carbon economy and ecological economic theory， this paper adopts the SWOT analysis method to analyze the status quo of the strengths， weakness， opportunity and threat brought by the implementation of low-carbon audit， and proposes corresponding improvement suggestions.

关键词：低碳审计;低碳经济;生态经济

Key words： low carbon audit;low carbon economy;ecological economy

中图分类号：F239.2                                      文献标识码：A                                  文章编号：1006-4311（2018）36-0007-03

0  引言

我国的综合国力和经济实力快速提高，由于一部分企业依然保持粗放的经营模式，生产组织结构不合理，能源利用效率低，环境保护意识薄弱，大量工业废气的排放使得空气质量持续恶化，环境问题日益加重，对人们的生产和生活造成极大的影响。发展低碳审计，实施低碳经济是必经之路，而低碳审计又是实施低碳经济完成生态文明建设的重要手段和工具。

1  相关理论

1.1 低碳审计的含义

低碳审计是由审计主体依据国家相关规定，按照审计标准，对审计客体承担碳排放责任等内容进行的客观公正地鉴定和监察。简而言之，低碳审计就是审查和监督温室气体排放对的生态影响，是促使人类社会由高碳型向低碳型过渡的工具。其中“碳”就是特指木料、石油等由碳元素所形成的自然资源，它们在使用的过程中都会形成二氧化碳等温室气体。

低碳审计作为经济发展中的监督和制约力量，对改善环境质量、缓解全球气候变暖等问题意义重大。独立的审计主体根据相关的法律法规，运用一系列特定的科学合理的审计方式针对企业和个人在生产或消费过程中因排放温室气体所造成的环境问题进行审查，对企业的社会环境责任的履行情况进行鉴证，并出具公允合理的审计报告，是一种独立的经济监督和控制行为，审计对象是企业或个人生产经营过程中有关碳排放的活动及其结果。

1.2 低碳经济

低碳经济是符合新时期特殊要求的新发展模式，主要是更多的考虑了气候变化问题，它具有较强的复杂性，包括相关风险较多、不确定性因素及挑战性较高。因此世界上各个国家为实现低碳经济在政策、经济和技术上采取了很多措施：世界各国为了推动低碳经济的发展，发布了绿色消费和能源等方面的政策，目的是通过推行碳预算，制定严格的能源消耗准则和约束标准，调整企业生产经营方式，优化产业结构，如美国颁布关于新建节能建筑的减税政策，一些欧洲国家对温室气体排放超标的企业额外征税等;技术上主要是研发温室气体的捕集技术和新能源技术等。另外，在国际贸易方面，一些西方国家通过设置关税壁垒，制裁一些没有遵守《京都议定书》的国家。

1.3 生态经济

生态经济是一种新的经济发展模式，它不再是单纯的追求经济增长，而是在保证生态系统稳定运轉下，发展经济效益高的低碳产业，从而构建生态、健康、绿色、和谐的环境，实现经济持续稳定增长，完成社会福利的持续增长，最终促进经济和环境良好的循环。

2  SWOT理论模型

低碳审计研究以低碳经济、生态经济为基础，构建我国低碳审计的发展框架。企业借助SWOT模型分析，可以从全局了解优势与劣势，进一步发挥优势，规避劣势。

3  SWOT模型分析

3.1 优势分析

3.1.1 低碳审计可以有效控制碳排放

生态经济当前最迫切的任务就是解决因经济发展而带来的生态平衡失调，其中最突出的问题就是全球气候极端化。酸雨，温室效应，臭氧层空洞等问题关系到生物圈的安危和人类的生存。对此，科学家认为出现生态失调问题90%以上的责任源于人类自身，从工业革命以来人类生活需要的能源主要依靠煤炭、石油等化工燃料的燃烧，这过程中产生的二氧化碳使温室效应日益加强，这是导致全球气候变化的根本原因。为积极的解决这一问题，全球达成了通过减排二氧化碳来缓解温室效应的共识。

3.1.2 低碳审计促使资源得到合理配置

第一，可以对资源的碳足迹进行监督，判断其是否符合可持续发展的目标;第二，审计过程中形成的关于环境的有效信息可以帮助国家分析出以后资源的配置方向，同时又能促进节能减排政策更加完善;第三，审计的结果保证发展低碳经济的资金补助，税收减免等政策资源，可以得到合理真实地使用。所以说，低碳审计的推行在资源配置中起了非常大的作用，是发展生态经济强有力的手段，是时代发展的必然要求。

3.2 劣势分析

3.2.1 法律方面

政府等相关环保机关，加大了对高污染、高碳排放的惩罚力度，根据污染程度对企业进行经济处罚、停业整顿等，给违规企业带来巨大的损失。低碳政策、生态政策会影响企业现有的生产计划和生产目标，在一定时期内会给企业带来经营风险。

3.2.2 经济方面

企业进行低碳管理势必采购对生产清洁、环保等先进的技术和仪器设备，这在一定程度上增加了企业产品的成本，降低了企业在同行业市场的竞争能力。在短期经营内，企业购进污染处理设备也会增加一定的成本，对于资金周转较差的企业会造成经营困难的局面。

3.2.3 技术方面

低碳、生态的生产技术尚不成熟，产出产品存在较多的质量问题，客户的反馈以及产品的形象在客户心中会有所降低;同时，低碳生产，带来产品价格上涨，抑制客户的需求，且我国低碳技术和发达国家还有一定差异，在产品出口时容易受到限制。

3.3 机会分析

低碳审计促使生态经济、低碳经济发展，形成节约能源和保护生态环境的产业结构。发展低碳经济和生态经济是一个综合、系统的过程，需要企业自主的与低碳、生态政策相结合，从企业长远的发展来看，这无疑给企业提供一种机遇，一种未来的发展方向，紧密与低碳、生态政策想结合的企业会在未来竞争中把握优势地位。

3.4 威胁分析

低碳审计伴随低碳经济产生，作为一种经济监督手段，在审计领域中出现的时间较晚，可以借鉴的理论和实践经验有限，因此我国的低碳审计规范体系不健全，缺乏统一、完善的低碳审计准则。虽然我国学者不断在低碳审计的各个方面进行了许多探索，在低碳审计的实施标准、实施的主体客体以及各行业的低碳审计细则等问题上都进行了细致地研究，但由于我国低碳审计相应的法则规范还未建成，缺乏科学的低碳审计理论依据。其次由于低碳审计涉及范围较广，不仅涉及到企业的资金审查，还涉及企业相关的碳会计信息，部分被审计单位可能对低碳审计的标准提出质疑，而且担心企业商业机密被泄露，所以被审计单位时常会有提供信息不及时、不完整的情况，从而影响低碳审计工作的正常、有序进行。低碳审计在还没有受到企业和民众最够重视的情况下审计取证困难、审计标准不统一，这也就导致低碳审计报告的质量参差不齐，也不乏存在暗箱操作的情况。这就要求低碳审计必须建立一套规范的审计体系，借鉴国外低碳审计在这方面的经验，探索出适合我国国情的低碳审计方法。

4  我国低碳审计发展对策

4.1 强化低碳审计宣传工作提高企业碳排放信息披露意识

我国无论是十九大报告中还是两会上都把环境保护和节能减排作为我国的一项重要发展战略。社会上的环保意识也不断提高，但由于低碳审计是一个全新的概念，对于低碳审计的认知度不高，企业更是缺乏低碳审计相关信息的披露意识，政府应充分利用各种媒体资源进行宣传，使社会各界了解低碳审计。尤其要强调企业进行低碳审计的重要意义，增强企业的社会责任，加强企业家的低碳环保意识，因此不仅要从优惠政策的方面鼓励企业披露低碳审计的相关信息，还应该从社会舆论、多媒体等多方面把低碳审计披露的责任意识深入人心。政府及有关部门应健全碳审计的监管机制，完善信息公开制度和企业参与制度，提高企业的碳排放披露意识。企业也应当加强自身的社会责任感，积极主动配合低碳审计工作的开展，提高真实有效的低碳审计数据，保证低碳审计结果的真实性。通过网络、电视等多种媒介，加强低碳审计的宣传工作，提高企业和社会公众的低碳审计意识，是有效开展低碳审计工作的根本保证。

4.2 建立以政府为主导的低碳审计规范体系

低碳审计涉及领域广，对象众多，积极参与低碳审计的上市企业不多。基于我国的低碳审计发展状况，必须建立以政府为主导，企业、社会相配合的“三位一体”的低碳审计体制。以政府为主导使低碳审计的发展上升到国家发展战略层面，能够利用政府力量推动整个低碳审计的发展。一方面，应尽快制定符合我国现阶段国情的碳会计及碳披露准则，推出相应政策。另一方面，借鉴英美国家的审计经验，建立符合我国的低碳审计规范框架。2009年英国环境审计委员会在工作报告中为碳审计执行提出具体方法，制定了完整的碳审计框架;针对香港温室气体排放情况香港特别行政区在2010年颁布的《香港建筑物的温室气体排放及减除的核算和报告指引》，是一套为建筑物的温室气体排放及检出做出核算报告的系统化及科学化的方法。无论是英国还是香港在碳审计领域内做出的好的措施都值得我们去借鉴学习。

4.3 促进低碳审计人才建设

低碳审计工作设计的领域多是一门综合性的学科，对审计人员的要求比较高。低碳审计人员不仅需要了解审计学的知识，还需要了解统计学、环境科学等方面的专业知识，因此低碳审计需要的是复合型的人才。低碳审计人才的系统培养是十分有必要的，是审计工作顺利进行的前提。一方面在人员招聘上应有意识地招聘与环境统计等方面相关的人员，加入到低碳审计队伍中，是低碳审计的人才队伍结构更加合理完善。另一方面在人才培养上应重视复合型人才的培养，注重培养既有审计专业知识又具有环境及统计专业知识的碳审计人才，建立专业的低碳审计人才体系。另外应当重视低碳审计专家的作用，聘请环境科学、统计、审计以及国际标准化组织等方面的专家学者来帮助我们培养低碳审计的专业人才，充分发挥专家学者在低碳审计领域内的专业知识及丰富经验，促进低碳審计人才队伍的专业化、规范化、务实化发展。同时应加强低碳审计人员的国际交流，多方面开展低碳审计有关的国际学术交流活动，学习国外的先进思想，借鉴发达国家的碳审计人才培养制度体系，引进国外优秀人才，充实低碳审计的人才队伍，更快更好地促进低碳审计人才建设。

4.4 做好碳会计工作，提高低碳审计核算的准确度

针对碳审计数据核算出现的困难，提出以下建议：一方面，积极推进我国能源结构的改革，以清洁能源代替传统的高污染能源。例如在全社会推广新能源汽车，多方面利用风能、太阳能等。另一方面，在碳排放数据核算依据方面，应统一碳审计数据的核算依据和标准，使碳审计工作更加有序，保障低碳审计结果的有效和高质量。尤其要做好低碳会计工作，低碳会计要及时对温室气体的排放风险及不确定性引发的损失做出反应，准确记录碳排放相关的数据，降低碳审计风险，提高低碳审计核算的精准度，此外还要求审计人员在工作过程中要保持高度的谨慎，对碳审计数据收集和处理工作要做到细心谨慎，从而提高核算准确度。

5  结语

低碳审计对于低碳经济的发展起着至关重要的作用，我们应当重视低碳审计的发展。现阶段我国的低碳审计还未形成系统的理论框架，低碳审计的实践经验也较为匮乏，我国政府应尽快制定相关的政策，积极完善低碳审计制度，企业方面应积极改革低碳审计监管方式，保障低碳审计质量，增强低碳审计的披露意识，加强相关的业务培训。

参考文献：

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