最强链接：特朗普减税新政

税收新政以“美国优先”为原则，主张全面减税，刺激美国居民工作的积极性，鼓励本土企业回归美国。与强调税收公平的希拉里不同，特朗普注重税收效率，主张通过减税和简化税制刺激社会经济的增长。

改变“穿透性收入”的征税方法。根据美国的“打勾规则”（checkthe-box rule），除上市公司一般被视为税收实体外，纳税人可自行选择企业类型。合伙企业被视为“税收透明体”，不必缴纳企业所得税；企业向合伙人分配利润后，合伙人就分配所得缴纳个人所得税。特朗普的税收新政提出，对该类型的所得课征15%的特殊低税率。

税收新政的目的是保障美国中产阶级利益，实行税收普惠政策，简化税收体制，打击美国公司将总部设在海外的税收倒置行为，增加美国就业和国际竞争力，同时，力求在不增加债务赤字的情况下促进美国企业的经济增长。

改革企业所得税

过去十年中，全球各国的平均企业所得税税率均有所下降，特朗普的税收计划试图与全球趋势保持一致。目前，美国拥有全球第三高的法定最高企业所得税率（见表2）。全球188个国家和税收管辖地中，平均最高企业所得税率为22.5%。如果考虑每个地区的GDP，则平均税率是29.5%。特朗普的税收新政的核心是降低税率，提出无论企业的组织形式和规模如何，所有企业均适用15%的企业所得税。

废除替代性最低税（AMT）。替代性最低税的设计初衷是确保对一定程度的高收入者适当征税，遏制企业和富人逃税，但是该政策本身存在诸多不完善的地方，且使得纳税申报工作越来越复杂。许多党派同意改变AMT，但是基本上反对彻底废除AMT，因为AMT的存在对维护税收公平发挥了不可磨灭的作用。特朗普的税收新政提出彻底废除替代性最低税，正是与其简化税制、重视效率的思想相一致，但预计会面临较大阻力。

允许制造业公司将投资费用化。除研发抵免外，取消“国内特定生产活动”，税前扣除优惠政策和所有其他经营性税收抵免。根据特朗普的计划，在美国从事制造业的公司可以在资本投资的全部费用和支付的利息之间选择扣除，允许其将资本投资全部费用化。这一政策旗帜鲜明地表明特朗普对制造业的支持和重视态度，一般来说，制造业的资本投资开支具大，允许制造业企业将其全部费用化，能够极大增加税前投资，减少其当期应纳税所得额，减轻税负。

表2 全球法定企业所得税率最高的五个国家

废除“推迟课税”的规定，征收“汇回税”，特朗普税收新政终结企业延迟缴纳海外子公司所得税的政策，允许海外子公司按照10%的低税率一次性将所得汇回美国，但不得拖延。这是特朗普解决税收倒置问题的重要举措，希望以“汇回税”为契机，鼓励跨国公司海外资本回流美国，增加美国的就业机会，促进美国经济增长。但是，也有反对者认为这项规定将迫使美国的跨国公司将注册地转向避税地。

他山之石，可以攻玉。提出开征“边境税”的计划，美国企业搬迁至国外，在国外开设工厂并雇佣员工，产品再出口美国，将对其征收35%的高额“边境税”，它的开征是对美国资本外流的惩罚举措，具有强烈的贸易保护主义色彩，意在迫使美国企业留在美国，为美国创造更多工作岗位，解决美国人民的就业问题。