浅谈中小企业内部审计风险及其风险防范

（广东创新科技职业学院 广东东莞 523946）

一、引言

世界经济全球化的快速发展，给中小企业带来机遇的同时，也带来了挑战。据了解，在各类经济危机中，中小企业是首当其冲的对象。随着我国市场经济的发展，公司的审计风险问题引起了众多人的关注，审计如出现问题，不仅将给公司带来经济损失，审计人员也将承担相应的法律责任。内部审计作为企业内部管理的重要内容之一，中小企的发展离不开内部审计，它具有不可替代的作用。

二、中小企业内部审计的含义

内部审计是“外部审计”的对称。由部门、单位内部专职审计人员进行的审计。目的在于帮助部门、单位的管理人员实行最有效地管理。在中国，内部审计不仅是部门、单位内部经济管理的重要组成部分，而且作为国家审计的基础，被纳入审计监督体系。

目的在于帮助部门、单位的管理人员实行最有效地管理。企业内部审计采用系统化、规范化的方法，以独立、客观的态度对企业的内部控制和风险管理进行检查和评价，并在此基础上以改进建议等方式提供咨询服务，目的是为发现并预防错误和舞弊、提高企业的经营效率、增加企业的价值，以帮助企业实现既定的目标。

三、中小企业内部审计的现状

从审计组织体系上看，我国已形成以国家审计（政府审计）、企业内部审计以及社会审计三位一体的审计监督评价体系。三位一体的监督体系从我国实际出发，各有侧重，协同发展。尽管如此，然而，我国改革开放的程度不断加深，经济迅猛的发展已经企业组织的发展变化，现有的审计监督体系也暴露出其特有的不足与缺陷。以中小企业为例，内部审计仍存在众多的不如人意之处。

四、中小企业内部审计存在的问题

1.缺乏有效地内部审计制度

2.内部审计机构设置不合理，人员职能没有得到落实

3.资金不足，审计困难

4.内部审计机构设置不合理

5.企业内部审计的必要性

五、中小企业内部审计风险防范

（一）争对中小企业财务管理制度不健全，执行不到位的，可以考虑增加服务项目，展开业务培训，提高中小企业从业人员业务水平。对于聘请中介机构代理记账或者请人代账的公司要求记帐人员按规定核算，如被审计单位不配合或者刻意隐瞒，可拒绝对该单位发表意见；或被审计单位开展事前、事中和事后的监督，保证审计监督的客观性。

（二）管理者凌驾于内部控制之上，随意调节报表的，关注以往年度收入支出，取得相关纳税申报资料，剔除非正常调节利润的凭证，使报表回归真实水平。

（三）对于实际经营中发生的业务与财务记录不一致的，审计之前先与管理者，有关人员非正式聊天。在谈话中了解企业正常业务方向，主要材料，成本费用。对不经常出现的大额材料发票重点检查，不仅查入库单、出库单，还要分析产品构成，看该材料是否构成产品的组成部分。对于大额现金支付的费用要查发票，查该笔业务发生的过程，开票单位有没有经营这项业务的资质和能力。从细节入手查出非正常列支的成本费用。

对于法律意识淡薄和不懂法的企业，平常可作为顾问形式加强税法知识补给，为让企业提供合理税务规划，尽量避免发生虚开发票的情况，从源头降低发生的造假风险。

（四）审计人员对审计风险进行预测、控制和分析。制定行之有效地风控方案，认真尽责地评估风险，仔细地比对不同的方案，并采取相应有效地控制措施。取得管理者声明书，明确审计责任，让管理者了解不因审计而免除企业自身应承担的责任。

（五）审计人员自身保持良好的知识结构，提高审计质量，注重案例分析和理论研究，召开典型案例分析会，不断总结提高；不断学习和掌握新理论、新知识、新方法，如审计抽样技术、内控测试技术、工作底稿编制和审计报告撰写技术等。