营改增对建筑安装企业的影响及应对措施

（中国化学工程第九建设有限公司）

随着社会的发展、时代的进步，税收制度改革势在必行。营业税改为增值税是我国税收制度改革的一项重要举措，不但能够最大范围的避免重复征税，使我国的税收制度更加健全和完善；而且还能降低企业的缴税支出，使企业获得更大的经济效益，提高市场竞争力，进而更好地促进国民经济的发展。建筑安装企业是关系到民生的国民经济产业，对国民经济的发展发挥着极为关键的作用。营业税改为增值税势必会对建筑安装企业产生一定的影响。而这些影响不但关系到建筑安装企业的生存，更关系到国民经济的发展。因此，笔者根据营改增的主要内容以及对建筑安装企业的作用和影响进行了深入的探究和分析，并提出了应对的策略，希望能够为建筑安装企业在税收改革过程中提供一些帮助。

1 “营改增”的主要内容

营业税改为增值税主要就是把原来营业税需要缴纳的税收项目改为增值税需要缴纳的税收项目。通过营改增能够最大程度的避免重复纳税。营改增作为我国税收制度改革的一项重要举措，在具体实行过程中大体分为三个阶段：第一阶段，按计划有顺序的在部分试行地区和试行行业推行营改增。例如国家选择了经济发达的上海市作为试点城市，而又在上海市选择了发展迅速的交通运输行业和服务行业作为试点行业。第二阶段，在全国范围内的部分行业推行营改增。在总结第一阶段试点经验的基础上，又在全国范围内的个别服务行业和交通运输行业推行营改增，进一步扩大税收制度改革的范围。最后阶段，在全国范围内实行增值税税收制度，消除原来的营业税税收制度。

2 “营改增”对建筑安装企业积极的正面影响

2.1 可以极大地降低企业税收成本，减轻企业税负

在我国原来的税收制度中，建筑安装企业一直以来都处于营业税的征收范畴。而高额的营业税对建筑安装企业的发展产生了很大的影响，制约了企业的发展。而进行税收制度改革后，营业税改为增值税，虽然缴纳税率有所增加，可是在实际征收中却减免了很多营业税时重复征收的税收项目，同时把一些进项渠道作为抵扣项目，大大减少了企业的缴税额度。市场经济的快速发展，使建筑安装企业也在不断发展，建筑安装技术的提升、生产分工的不断细化、安装过程的复杂、建筑规模的不断扩大，工程施工纯利润的增加，都使建筑安装企业在营业税缴纳中承担了过多的重复纳税。而营业税改为增值税后，在很大程度上避免了重复纳税，使企业获得更大的经济利润，进而促进了企业更好地发展。而且，增值税的实行进一步健全和完善了我国的税收制度，顺应了经济国际化的发展趋势，同时也使我国的会计核算工作更加专业化、规范化和现代化，推进了税金核算工作的科学化和秩序化。

2.2 可以调整企业负税在不同行业的分布，使其更加均衡适度

企业负税失衡问题一直以来都是我国税务管理和税务发展过程中的难题。营业税改为增值税后，建筑安装企业从营业税征收范围变为增值税征收范畴，并可以进行税额抵扣，改变了传统的建筑安装企业负税失衡的情况。营改增的实行，使建筑安装企业获得了更大的经济效益，使企业有更多的资金用于扩大再生产，促进了企业健康良好的发展。总之，营改增不但改变了行业之间负税不均衡的现状，同时也调整了经济发展中税收结构，有利于国民经济的发展。

3 “营改增”对建筑安装企业的压力和挑战

3.1 “营改增”使建筑安装企业面临资金短缺的压力进一步加大

建筑安装企业经常要面对拖欠工程款这一难题，而且已经成为一种常态，并呈现愈演愈烈的态势。而建筑安装企业一方面收不到工程款，却还要用工程款来缴纳税金，另一方面工程施工也需要大量的资金投入，比如购买材料和设备都要支付一定的预付款或者定金。可是由于票据制度的限制，没有交纳欠款，供货商是不会开具专用发票的。因此，工程款不到位和周转资金欠缺使建筑安装企业面临巨大压力。

3.2 “营改增”将搅乱总部及其下属单位的项目经营

建筑安装企业由于经营上的特殊性，常常是由总部进行投标，再有下属单位进行具体施工。但是在实行增值税后，因为增值税发票的销项发票和进项发票主体单位存在着不是同一单位的情况，使得原来由总部进行的代扣代缴业务无法顺利进行，影响了总部和下属单位的项目经营。

3.3 “营改增”将使建安企业增加不必要的管理费用和成本

实行营业税时，建筑安装企业只在进行缴税时才需要计算税额。而实行增值税后，税额的计算和缴纳比较复杂，而且发票的开具和认证、缴税和抵扣以及申报表和附表的填写等都需要专业财务人员来完成。这无疑增加了企业的人力、物力投入，提高了企业管理成本。

4 “营改增”的应对措施

税收制度改革，对于建筑安装企业既是挑战也是机会。企业要把握机遇，采取积极的应对措施，既正视存在的问题和压力，又要正确解决和处理，从而在税收制度改革中，为企业发展赢得更大的经济效益，促进企业的进一步发展。

4.1 应该加强对增值税专用发票的管理工作

实行增值税后，建筑安装企业要加强对增值税专用发票的管理工作。对增值税专用发票的开具和使用要严格监管，充分发挥增值税专用发票的抵扣作用。首先，企业要认真做好供货商提供的价格比对工作，建立价格比对系统，完善价格比对机制，实现性价比最大化。企业要严格交易方的资格审查工作，特别是分包商的资格审查更是重中之重。因为总承包商具有开具专用发票的资格，而分包商却不具有这种资格。但是经常会出现需要分包商开具增值税专用发票进行抵扣的情况。这样就会影响企业的增值税抵扣，严重的会造成企业的经济损失。因此，建筑安装企业在与分包商合作时，尤其是分包商是不具备开具增值税专用发票资格的小规模企业时，必须在合同里标明税负转嫁的内容，最大程度上降低纳税金额。其次，严格控制增值税专用发票的开具时间，确保税项抵扣工作顺利进行。

4.2 税收筹划工作亟需加强

实行营业税时，建筑安装企业只有在进行缴税时才需要纳税核算，而且缴纳环节简单易操作，税收可利用空间较小，企业在纳税筹划方面不用费时费力。在“营改增”后，虽然增值税纳税环节繁复，但企业在税收筹划方面可以有较大的利用空间。同时，实行增值税后，建筑安装企业在税收方面可以享受更多的优惠政策，而且可以充分利用这些优惠政策进行税收筹划，为企业创造更大的经济效益。例如，对于一些二手物品，企业可以将其价格控制在合理的范围之中，从而得以适用税收优惠政策，使企业从中获得一定的经济利益。

4.3 重视和强化会计核算工作

营业税改为增值税后，建筑安装企业在生产和经营的每个环节中都会有增值税产生。这样企业的会计核算工作的工作量和工作强度都要比实行营业税时增加很多。因此，建筑安装企业要重视会计核算工作，加大会计核算工作人力和财力的投入，配齐相关专业工作人员。而工作内容的更新、工作量的增加、工作难度的加大，也会使会计核算人员不断提高自身素质，以适应新时期的税收工作，从而使会计核算工作更加规范化、科学化和现代化，从而增强了建筑安装企业的核心竞争力。

4.4 尽可能完成产品的工业化过程

建筑安装企业工程施工过程中需要购置大量的物资材料。而这些物资材料需要仓储和人员管理。如果这些物资材料大量堆放在仓库之中，不但没有给企业带来经济效益，而且还增加了仓储费用和人员管理费用，增加了企业成本。因此，建筑安装企业要把购置的物资材料尽快的加工使用，才能使这些物资材料为工程施工服务，增加工程项目的开工率，节约企业成本，提高企业效益，也能使企业开具的增值税专用发展发挥最大的作用。

4.5 加强建安企业的信息化管理工作

建筑安装企业由于生产经营的特殊原因，其工程项目呈现分散性，全国各地甚至国外都有工程。要管理好数量众多的分散状态的工程项目，需要建立企业信息化管理系统。通过企业信息化管理工作平台，增加各个工程项目之间的联系，增强总部对下属单位分散工程项目的管理和监督，确保建筑安装企业正常运营。

综上所述，营业税改为增值税这一税收制度改革，对于建筑安装企业既是机遇也是挑战。建筑安装企业要从长计议，在“营改增”的过程中，充分发挥企业自身优势，积极采取正确的应对措施，创造更大的经济效益和社会效益，促进企业的进一步发展，为国民经济的发展做出贡献。