上市公司审计存在的问题

（沈阳工学院 辽宁抚顺 113122）

1.上市公司审计相关概述

1.1 审计概念

根据我国《审计指引》规定，内部审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。企业内部审计指企业内部审计机构或者第三方机构接受公司的委托，运用一定的审计方法与审计程序对被审计企业在一定时期内的公司内部控制系统、财务情况、经营状况进行审查和给予评价的活动。本文主要针对企业内部审计进行讨论。

1.2 上市公司审计失败的危害

股票投资者是上市公司审计失败最直接的受害者，经营权与所有权的分离导致企业股票的持有者只能通过财务报表披露的信息了解披露，审计失败会导致投资者不能了解企业的真实情况，可能致使投资者做出错误的投资。也会扰乱金融市场资源的配置，难以发挥市场经济的优点，使真正需要社会资金的企业筹集不到资金，破坏同行业上市企业之间的公平竞争，不利于整个行业的健康发展。

2.上市公司审计存在的问题

2.1 对审计的定位与认识不足

上市公司的内部控制虽然已经在企业之中运行很长时间了，但是企业的管理层人员对于企业内部控制审计还停留在以前的阶段对内部控制审计的认识不足定位不准确。上市公司管理人员的业绩考核大多是以企业创造的经济效益多少为主要的考核标准，精力主要集中于企业的效益方向，对于审计工作不重视。当上市公司面临会计师事务所审计时，普遍认为审计只是走个过程而已，在被审计过程中不能给予配合。对于企业的内部审计缺乏敬畏之心，内部审计的权威性不足，无法对企业内部人员进行有效地审计，对于审计人员的定位过低，导致企业内部审计只是针对基础的工作人员，对于企业的管理人员缺乏有效地监督审计，上市公司的内部审计成为一纸空文，失去其存在的意义。

2.2 内部审计披露不规范

我国的监管机构虽然对上市公司在财务报表做出的新的规定，但是上市公司的披露还是多种多样的没有形成一个标准的披露格式，上市公司的报表披露不同可能会误导投资者，上市公司的内控披露不足，《审计指引》虽然对上市公司做出了相应的规定但在实际操作中上市公司对于内控信息大多闭口不谈，对于重要的关联方信息披露不足，投资者无法对上市公司的内部控制有明确的了解。上市公司的内部控制信息披露的准确性与完整性有待提高。关于企业的审计费用也不足，无法了解企业内控审计的成本效益性如何。

2.3 成本与法律方面的影响

《基本规范》规定上市公司披露的财务报表信息必须经过独立的第三方审核，上市公司每年进行的财务报表审计就给企业每年增加了审计支出，提高了上市公司的营业成本。每次进行审审计都会消耗企业的资源，在进行审计的时候换可能会对公司的正常工作产生一定的影响，企业为了增加经营利润就会压缩事务所的费用，事务所为了降低成本会减少相应的审计程序，现在审计虽然采用风险导向型审计再加之现代信息控制系统的应用审计的效率得到很大的提高，但为了降低成本二减伤一些审计程序或多或少都会使审计效果有所下降。我国的审计与其他国家相比较发展比较晚，相关的审计法律不完善，我国虽然相继出台了内部控制审计的规定，但其法律威慑性不足，强制性不强，当工作中遇到较为棘手的问题时，依赖于审计人员的判断，其中的主观因素过大，以来从业人员的职业素养。

3.存在问题的改进措施

3.1 强化内部控制审计的认识

上市公司想要进一步发展壮大就需要企业内部控制审计的支持，这就要求上市公司的管理人员对于企业内部控制审计有相应的认识高度，对于企业的审计工作给予重视，配合企业审计人员展开审计工作，利用内部控制审计检查企业存在的问题，提高企业的运行效率，降低企业的相对经营成本。企业的内控不只是审计人员的工作而是全体人员的努力，需要加强员工的职业道德，营造良好的环境。

3.2 规范审计结果的披露

上市公司披露的内部控制信息虽然有相关的规定，但还存在相当大的一部分上市企业没有按照规定进行披露，这需要国家相关的监管部门加强监管，增强执法力度保证上市公司能够按照相关规定进行内部控制信息披露，审计结果和披露的内容进一步进行规范，形成一套相应的标准体系，提高提高信息的有效性。

3.3 完善法律合理降低成本

国家相关的监管部门积极完善关于上市公司的审计法律，对企业形成有力约束作用，可以在借鉴其他国家的方法，在审计政策中加入较为典型的审计案例，作为参考，继续明确上市公司、审计的会计师事务所、审计签字的注册会计师的责任，对于违规舞弊的相关人员依照法律给予处罚，维护市场的公平竞争。上市公司和事务所积极利用新型的科学技术提高审计效率降低审计成本的同时保持审计结果的质量。

结论

上市公司作为我国金融市场上的公众人物，关系着大量的民众利益，需要国家与社会公众的监管。上市公司的审计是主要的方法手段，严格遵守相应的内部审计要求不仅维护投资者的经济利益，也会降低企业经营成本，提高企业效益。