分析大数据在农村财务审计工作中的应用

黄亚芳 黄玉妃

摘 要： 农村财务管理的规范化运行的有力支撑条件就是建立常态化的科学的基层审计制度。开展农村财务审计，有利于保证基层群众的合法利益，有利于构建和谐稳定的社会，为实现乡村振兴和全面小康社会营造良好的环境。但是，我国农村审计工作尚处于起步阶段，开展的时间不长，而农村审计工作涉及的部门多、对象广，且时间紧、任务重 ，采用传统的审计方法不仅效率低下，而且难以保证审计质量。面对海量的大数据，墨守成规，坚持原有和陈旧的经验，而不是在时代潮流中，敢于打破思维限制，探索新型的技术手段，这样将很难改变基层审计工作的现状。当下审计人员只有借助大数据审计，才可在“互联网+”的背景下实现持续发力。本文分析了大数据审计的优势，并针对现阶段实施大数据审计面临的难题提出了相应的应对措施。

关键词：大数据；农村财务审计；措施

刘家义审计长曾经在全国审计工作会上强调指出：“审计的根本出路在于信息化，而推进以大数据为核心的审计信息化建设是应对未来挑战的重要法宝。”大数据时代的到来，既创新了审计方法和手段，提高了审计效率和审计效果，但也给审计工作带来了挑战，对专业队伍、硬件和软件等基础设施也提出了更高的要求。基层审计部门应借力“互联网+审计”，推进联网审计优化升级，向纵深方向进一步加強审计监督，发挥大数据审计在农村社会治理中更大的作用。

大数据含义和特征

大数据的定义

研究机构Gartne界定“大数据”是需要新处理模式才能具有更强的决策力、洞察发现力和流程优化能力来适应海量、高增长率和多样化的信息资产。

大数据的4V特征

一是数据容量巨大（Volume），短时间内实现了从TB级别到DB级别的跨越；二是处理速度快（Velocity），在高速网络时代，通过基于实现软件性能优化的高速电脑处理器和服务器，创建实时数据流已成为流行趋势；三是数据类型繁多（Variety），数据多样性的增加主要是由于新型多结构数据，以及包括网络日志、社交媒体、互联网搜索、手机通话记录及传感器网络等数据类型造成；四是价值密度低，商业价值高（Value）。合理运用大数据，以低成本创造高价值。

大数据审计的可行性

一是有法律法规的支撑。中办国办《关于审计制度若干重大问题的框架意见》出台，要求依法全面履行审计监督职责，大力推进审计全覆盖，创新审计组织方式和技术方法，提高审计能力和效率，确保审计监督实效，实现有重点、有步骤、有深度、有成效的全覆盖，这就为大数据审计的实施提供了依据。

二是有智能储备。数字化审计提倡了很长时间，在基层运行多年，基层审计人的计算机审计的运用能力普遍得到了锻炼和提高。近年来基层审计机关有大量的大学生涌入，注入了新鲜血液，新进的大学生专业对口，学历较高，尤其是近些年一大批大学毕业生进入了基层审计机关，接受新事物快，适应能力强，一经培训，很快就能在大数据审计中进入角色，发挥出重要的作用。

三是有硬软件支持。除了最新的系统软件有待上级部门统一研发部署外，原来的审计系统软件还可继续使用，并可通过建模强化其功能。现阶段的市场供给和技术状况是完全可以满足大数据对硬件设备的要求。

四是有对应条件。随着财政“三化”管理和单位财务、业务管理的信息化，尤其是财税和人社局等经济、资源主管部门的信息化建设的速度大大提高，为审计机关开展大数据审计提供了不可或缺的条件。

五是有经验成果借鉴。在“互联网+”的背景下，引发了审计最高主管部门和很多地方审计部门对审计工作变化的思考，主动进行了探索，积累了不少经验，取得了很多成果。再者，在一些由上级审计机关实施的大数据审计的项目中，基层审计机关参与了其中。基层审计工作人员参与上级审计机关的项目中，不仅能够亲自体验大数据审计的优势，而且有利于改变他们的审计思维方式，创新工作方法。毋庸置疑，这对村社财务开展大数据审计具有启示意义和引导作用。

制约农村开展大数据审计因素

审计力量不足带来的困难

目前，乡镇农经站等审计部门的审计人员不够，同时还面临繁重而艰巨的审计任务，特别是对于偏远的农村而言，更是费时费力。这严重阻碍了农村财务审计工作向“高、精、深”的方向发展。即使想要充分利用从被审村社采集的数据进行各类分析，也因为无暇顾及，难以全神贯注地思考和总结一些分析方法，或者是有了眉目但却被紧张的工作打断了。再者，在大数据的潮流背景下，每一个审计工作人员都用信息技术武装自己的大脑，努力提升自己在数据分析与挖掘方面的技能。然而因为农村地区和基层审计部门由于人力、财力、物力的限制，既没有专门的计算机中心，也没有专职的计算机审计人员。即使年轻的审计业务人员通过了计算机等级考试，但其计算机应用水平和审计业务水平仍然是有限的，从而导致日常审计中不能充分运用计算机技术对数据进行各类分析。

大数据平台的搭建受到软硬件的限制

可以加快建设集数据归集、数据转换、数据管理、数据分析、分析报告等功能于一体的大数据审计平台，能够更好地履行审计监督的职能。当前基层乡镇网络化建设普遍滞后，服务器存在配置落后、容量过低的问题。如果在实施大数据审计，现有的硬件设备不能适应大数据审计的环境。当存在成百上千的审计人员同时对数据进行访问和操作时，必须要在采集端部署大量分布式数据库才能支撑用户的需求。其次是现有的软件建设滞后，基层审计机关要么没有配置审计软件，要么所配置的软件系统功能过低，导致无法采用统计回归、聚类、预测、机器学习等大数据分析技术来进行分析。基层审计机关对农村地区实施财务审计，高端的电脑和快捷的网络速度，为充分发挥大数据的作用提供充足必要条件。

缺乏统一的数据规划带来的困难

按照互联网数据中心对大数据的界定，“大数据”是为了更经济、更有效地从高频率、大容量、不同结构和类型的数据中获取价值而设计的新一代架构和技术，用它来描述和定义信息爆炸时代产生的海量数据，并促使与之相关的技术发展与创新。基于此定义，只有具备雄厚的大数据资源以及与之相匹配的云计算能力，才能真正实现审计和大数据、云计算技术深度融合。但是，现在我国各个政府部门特别是基层单位，在信息化建设中缺乏全局意识，没有统一的规划，使得各个部门之间的数据既交叉又不一致，也未实现数据共享。

另一方面，由于顶层数据规划设计不完善，基层单位的信息化建设整体比较薄弱，个别单位无电子账，部分单位财务数据接口不标准、业务数据缺失、数据质量不足（主要表现在数据不完整、格式不一致和不准确）等现象尚存在，导致无法导入AO系统、SQL数据库中，无法进行数据分析。

开展大数据审计的关键措施

加大审计人员的培养力度，解决审计人力不足的瓶颈

目前，我国从事审计工作的人员相关的知识比较单一，在审计人员中既掌握会计审计知识，又掌互联网信息技术的人员比较少，这会在一定程度上影响审计工作的效率和质量。因此，审计单位急需建立一支复合型的审计人才队伍，在建立时应该注重以下几方面的内容：首先，完善审计专业人才培养制度，因材施教，分层级、分类别进行及培训，提高审计工作队伍的整体素质，使其在大数据时代下发挥自身的潜能。其次，定期举办培训班，对通晓互联网应用技术的审计人才进行培训，把握大数据审计技术的发展动态。另外，加强基层和上级审计部门人才的交流，通过对大数据审计项目进行业务指导，使审计人员掌握数据挖掘、群集分析等方法，对数据进行科学合理的分析，检验出数据包含的内在价值，进而提升基层审计工作人员的应用技能。

搭建大数据审计应用平台

构建大数据审计平台是实现审计全覆盖的必由之路，也是提高审计效率和审计质量的必要举措，更是充分发挥审计监督职能的技术手段。搭建好终端操作应用平台，逐步建立健全财务审计、扶贫资金审计、经济责任审计等多个领域的数据集联网审计数据库、审计对象数据库、审计结果数据库等三大类数据库。首先，利用先进的互联网技术，打通不同层级审计部门的审计平台，使得全国所有审计工作都通过同一个大数据平台实施。其次，运用数字化审计指挥平台，通过实时监控、网络桥接等技术手段完成审计部门和被审单位之间的信息共享，为请示、汇报、廉政防控、信息保密等审计环节提供技术保障。最后，依托大数据综合分析平台，利用云计算技术对大数据实施分布计算处理，从海量数据中挖掘出有价值的审计数据，提高审计的精准度及时效性。

完善硬件和软件等基础建设

目前乡镇和农村地区虽然也进行了信息化建设，但发展水平参差不齐，使用的软件五花八门，增大了数据接口转换难度和审计工作量。首先，通过财政预算安排予以保障大数据审计所需投入，完善软件和硬件基础建设，实施资金活动计算机管理，实行系统内计算机联网，整合各个部门的信息和数据。 其次，构建审计云数据系统。审计云数据系统能够存储从各个渠道获取的在审计工作中需要的数据，并且还能实现所有审计部门之间的数据共享，既提高了审计工作的效率，而且经济实在。

结语

大数据给农村财务审计工作带来了机遇，也带来了挑战，目前，我国的农村财务审计工作正处在初步阶段，还有很长的路要走。“互联网+”的大背景下，只有在现行的法律框架内，不断创新思维方式和管理模式，强化对农村审计队伍的建设，完善信息化基础建设，搭建大数据平台，才能充分发挥审计工作的作用。

（作者单位：湖南交通工程學院）

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