事业单位全面预算精细化管理实施的有效途径

曹 颖

近几年，事业单位财务预算管理改革虽然取得了一定的成效，但和财政部关于推进财政科学化和预算精细化管理的要求还有很大差距。本文就事业单位全面预算精细化管理在单位财务管理中的应用进行了探讨与研究。阐述了事业单位积极推进全面预算精细化管理的主要做法，分析了当前事业单位全面预算精细化管理中存在的问题，提出了提高事业单位全面预算精细化管理的有效途径。

一、事业单位全面预算精细化管理内涵

所谓预算精细化管理，是以“精确、细致、深入、规范”为特征的全面预算管理模式。宏观上说是目前事业单位普遍认可并广泛应用的一种预算管理模式，其注重收入、支出管理、绩效考核以及全过程的有效控制，即将战略规划细分到每一个具体的环节之中，从而提升行政事业单位的整体执行力。微观上说是某一单位具体明确的量化标准取代笼统、模糊的管理要求，将管理对象逐一分解、量化为具体的数字、程序、责任，使每一项工作内容都能看得见、摸得着。从全面提升执行力、提高效率和效益为出发点，分析事业单位管理工作中存在的问题，运用科学的管理工具和方法，把所有预算收入和支出都纳入到预算范围内、细化到每个预算科目，让每一笔钱的去处都清晰可查，落实到管理工作中每个环节，不断提高整体管理水平和核心竞争力，有效地促进单位可持续发展。

二、事业单位预算与预算执行存在的问题

（一）预算编制与单位总体目标存在偏差

事业单位都要编制“十三五”规划，以确定中长期发展方向和总体目标，通过预算落实到每个年度。由于总体目标是涵盖较长时期的，忽视了政策、经济和社会环境变化的影响，而预算一般是每年上报一次，下一年度预算指标要基于上年实际完成数来编制，就会形成预算编制与总体目标之间的差距，如果差距过大，总体目标就会出现空的现象，导致预算目标与总体目标脱节。

（二）预算编制与预算执行不符

据调查，事业单位的预算数据与实际完成数据不一致是普遍现象，有的单位是一级科目基本一致，但二级、三级明细科目严重不符，有的单位是一级科目就存在较大的差异。主要原因是很多事业单位在编制预算时管理意识比较薄弱、预算编制缺乏全局性，预算编制不够精细、编制方法落后导致预算与实际脱节。

（三）财务预算与业务预算脱节

很多事业单位出现财务预算与业务预算脱节现象，主要是因为大多事业单位认为财务部门是预算编制主体，理所当然认为预算是财务部门的事，与业务部门没有多大关系，甚至存在一些单位不砍块管理，不分部门明细核算，出现“肉烂在锅里”现象。而财务部门只能依据上年的数据按科目编制预算，不能深入了解业务部门的实际情况。这正是全面预算精细化管理要解决的主要问题和实质所在。

（四）绩效考核监督与预算目标脱节

事业单位的一些重要项目资金在预算执行、监管执行、绩效跟踪等方面做的都不尽如人意。在全面预算管理中，不仅涉及项目资金，还涉及日常财政资金、自有资金，绩效考核指标的设置不是来自于预算中的各项指标，而是单纯考虑绩效而绩效，游离于预算之外，导致预算编制完全流于形式，完成后即被束之高阁。

三、实施事业单位全面预算精细化管理的有效途径

笔者认为，要真正实现事业单位全面预算精细化管理，贵在“预”和“细”两个字。坚持“预算就是决策”的管理理念。如何将预算管理意识比较薄弱、预算编制缺乏全局性，由被动的事中和事后分析转变成事前科学规划预算；如何将事业单位预算编制粗糙、编制方法落后导致预算与实际脱节，对预算执行不力、预算监督不严等转变为以精细化的规划，精细化的分析，精细的控制，精细化的操作，精细化的核算，实现单位预算管理从经验型向科学型转变，从静态向动态转变，从外延向内涵转变，从粗放型向精细化型转变，是摆在我们面前亟待解决的问题。这就需要坚持“预算就是决策”的管理理念，加强事业单位预算管理整体意识；加强预算编制管理和细化预算编制；要用科学的预算编制方法合理编制预算；对预算编制人员专业技术水平进行培训；加强预算执行管理，完善预算监督机制等，从而为单位领导层提供科学有效的分析数据，以降低事业单位在持续发展中的各种财务风险。进一步规范现行事业单位预算管理，提升事业单位管理水平，提高社会公共服务质量，更好地促进社会主义和谐社会的发展建设。具体的有效途径：

一是加强预算管理整体意识，特别是提升管理层预算管理意识。因为单位“一把手”深刻理解单位总体目标，有能力合理配置单位各个方面资源，优化内部管控架构，制定财务划、组织审批各个业务职能部门上报的预算指标，进而实现单位整体目标。

二是各个业务职能部门要切实履行职责：节约、客观、科学的上报本部门的各项业务活动所需要的预算指标，贵在“预”和“细”上。因为只有部门才能真正掌握本单位要做哪些事，需要多少资金、支出效果如何以及下一年度哪些指标需要调整等等。

三是全面提升预算编制人员专业技术水平。这里预算编制人员主要指财务人员，也就是大力提倡的由财务会计向管理会计过渡。由强调客观记录反映过去活动的财务结果向未来以财务为主导、财务关口前移并贯穿业务始终的计划、控制、决策转变。要跳出会计看会计，真正做到业财一体化，还要运用科学预算编制方法，利用现代工具对经单位领导审批过的各个职能部门上报的预算数据进行综合汇总，为单位管理者提供客观的、真实的财务共享数据，进而形成单位的全面预算数据。

事业单位下年预算数据经过当年“一上”、“二上”上报上级单位后于下年初，经过财政部、上级业务部门层层批复后，严格按预算批复执行，没有预算的不予支付，特殊情况需要经领导研究后，上报上级单位追加预算后方可支付。

四是将单位预算指标与绩效考核密切挂钩。每年预算指标都要针对业务需求确定，而且要层层分解到位，使每个部门、每个岗位都要理解和执行。同时预算的重要指标要与绩效考核指标中相关考核要素一一对应，并进行跟踪监督。切实以预算执行情况作为绩效考核结果，其目的和意义是有利于促进基层事业单位提高财务管理水平和资产使用效率。

五是定期进行预算分析。定期分析有利于强化预算意识，保证预算执行控制，目的是对以后全面预算精细化管理提供指导，从而降低财务风险，提高单位管理水平。

四、实施全面预算精细化管理经验总结

预算管理是公益性事业单位财务管理的重要组成部分，新预算法出台后，国务院相继出台深化预算管理制度改革决定，公益性事业单位进入预算管理工作的新时期，在事业单位实施全面预算精细化管理可助力事业单位走向持续发展的道路。将全面预算精细化管理方法应用于事业单位的财务管理必将提高事业单位的财务管理水平，更好地优化资源配置及资金的利用效率，从而降低财务风险。通过实践分析、研究与探讨总结得出，全面预算精细化管理是一项复杂的系统工作，涉及单位每一个岗位和每项业务。所以单位领导高度重视，优化组织机构，践行管理会计理念，促进财务职能转变，贯彻财务业务一体化，通过提高管理技术手段，加强事业单位信息化建设，促使事业单位节省成本，创建高效节能的管理体系。随着互联网+时代来临，供给侧改革的深化、管理会计体系不断完善等宏观形势的变化。中国“一带一路”经济的大发展，作为财务工作者任重道远，不忘初心、砥砺前行，真正在“预”和“细”上下功夫，将管理会计的方法应用于工作实务当中，从而为管理层提供有效的、可供参考的分析数据。以精细化的规划，精细化的分析，精细化的控制，精细化的操作，精细化的核算实现单位预算管理从经验型向科学型转变，从静态向动态转变，从外延向内涵转变，从粗放型向精细化型转变。