浅析内部控制在高校财务管理中的作用

云凯

【摘 要】内部控制作为高校财务管理工作的重要内容，对高校的运行机制和管理水平有重要的影响作用。本文简要介绍了高校财务管理内部控制的内容和目标，并对高校财务管理内控工作的现状做相关分析，从更新内控观念，健全财务管理机制和完善风险管理制度三个方面提出了优化高校财务管理内控机制的改革措施。

【关键词】高校；财务管理；内部控制；分析；措施

一、高校财务管理内部控制的内容和目标

高校的内部控制工作主要内容有控制环境、会计系统、控制程序和风险评估等主要方面，其中控制环境主要与高校财务管理理念、方式、财务管理组织模式、权限和职责划分类型相关；会计系统包括会计处理程序、会计凭证、会计计量、账薄记录、会计报表项目等内容；控制程序有职责划分程序、交易授权、凭证记录控制和审计核查等内容；风险评估机制则要求相关人员对高校的财务风险进行识别、评估和防控。高校内控工作的开展需要各个部门的相互协调和配合，以便保证内部控制工作高效有序的开展。

高校内部控制工作需要对高校货币资金、实物资产、固定资产、工程项目、筹资活动等进行管理。货币资金管理主要涉及高校库存现金、银行存款和其他货币资金的管理，这是高校最重要的流动资产，货币资金内控管理工作的目标是为了保证高校货币资金安全。实物资产管理内控工作的关键控制点是需要通过梳理实物资产的获取、保管、领用和处理等活动的程序，以便保证高校实物资产的安全性和稳定性。固定资产管理内控工作是对高校控制或者擁有的固定资产进行保养和维护，以便提高固定资产的使用年限，保证高校日常经营管理和教学工作的顺利开展。工程项目控制的重点在于工程项目的决策程序、责任制度和项目招投标等环节的管控，保证高校项目建设行为的合法性，提高工程项目的质量。筹资活动的内控目标是建立合理有效的筹资决策程序，防范高校的财务风险，避免到期无法偿还债务，保证资金的合理配置，进而提高资金的使用效率。

二、高校财务管理内控工作的现状分析

（一）缺乏财务管理内控观念和意识，内控制度不完善

高校财务管理工作直接影响到高校日常经营和教学活动的顺利开展，对高校的生存和发展提供必要的物质保障，财务管理内控工作直接影响到高校综合管理水平。根据目前高校的内控管理工作情况来看，部分高校管理层缺乏财务管理内控观念和意识，对内控工作的认知比较表层化，缺乏主动建立内部控制制度的意识。同时，部分高校并没有根据高校的实际财务状况更新内部控制观念，简单的将内部控制工作与财务预算和决算等同，并没有对财务活动进行全程监督和管控。其次，部分高校没有根据实际需求完善内控制度，只是简单的实行了一些财务管理办法，并没有根据财务工作的实际情况建立完善的内控体系，对财务管理工作的系统性风险的识别和防控能力较差，不利于高校的顺利发展。

（二）高校资产管理机制不健全

高校的固定资产在资产总额中的占比较高，是高校资产中的重要组成部分。同时，高校的实物资产和无形资产等管理工作质量直接影响到财务内控管理工作总体水平。但是，目前部分高校在资产管理方面并没有给予其充分的重视，没有设立专门的资产管理部门对高校各类资产进行专业化的管理，资产管理权限设置比较混乱，也没有根据我国会计处理办法和准则的要求实行财产清查，因此导致财务管理内部控制工作缺乏必要的会计信息依据，监督工作举步维艰。同时，部分高校内控工作与财务管理部门割裂，各个部门之间的协调和配合度较差，账实不符问题比较严重，资产管理工作并不能保证资产的安全性和稳定性，风险较高。

（三）风险防范和监督机制的有效性较差

随着市场经济发展的不断深化，我国教育体系也不断改革和优化。高校发展模式不再仅仅完全依靠国家的财政拨款，其融资模式日益多样化，资金来源渠道得到拓宽，这样的发展模式加深了高校财务管理的复杂性和风险防控难度。高校财务管理内控工作需要对外部政策环境、项目筹资渠道、融资成本、偿债能力、资金速动比率、资产负债比率等进行全面把控，内控工作的复杂程度和难度不断加深。其次，部分高校没有建立有效的风险防控机制，缺乏必要的监督管理体系，没有根据财务管理内控工作的实际要求建立内部监察部门，高校内部的系统风险防控工作质量较差。同时，部分高校虽然建立了内部监察部门，但是纪委监察部门与内部审计部门之间的协调性不够，而且缺乏必要的监督制度作为保障，监督机制的独立性较差，内部控制工作形式化问题严重。

三、高校优化财务管理内部控制工作机制应该采取的措施

（一）更新内部控制观念，营造积极的内部控制环境

高校要做好财务管理内部控制工作，首先就要根据财务管理工作的实际发展情况和要求更新内部控制观念，摒弃以往传统的内部控制理念，细化内部控制工作的内容和要素。同时，高校可以规范财务管理内部控制工作程序，提高内部控制工作的合法性和规范性，保证内部控制工作的有效进行。高校要提高各个部门对内部控制工作的认知水平，更新全体管理人员和财务工作人员的内部控制观念，从意识层面入手为内部控制工作奠定基础。其次，高校要重视内部控制环境的优化和改进，建立健全财务管理制度，规范财务管理流程，明确各个财务管理内部控制工作岗位的职责和义务，并要组织开展财务管理培训和学习活动，提高财务人员的职业道德和专业素养，以便营造积极的内部控制环境。

（二）不断健全资产管理机制，提高资产管理质量

高校财务管理部门要积极了解高校各项资产的特点，根据各项资产的特点制定不同的资产管理制度和机制。以货币资金为例，由于货币资金具有流动性强等特点，因此高校在制定货币资金管理机制时，要充分重视现金收入及时缴存和记录，并要定期盘点库存现金，保证账实相符，同时还要妥善保管好银行预留印鉴章，明确银行支票等重要票据的领购开具和注销等环节的合法性和规范性。针对高校获得的国家财政拨款收入，高校财务管理部门要保证款项的及时到位，保证财务拨款工作的顺利配置，同时要提前做好财政拨款的预算和决算工作，做好核对记录工作。

（三）完善风险管理制度，优化监督机制

高校财务管理工作要重视财务风险的防控，规范高校的筹资活动、投资活动、项目建设和资金分配等活动过程，保证高校各项财务活动的规范性和合法性。同时，高校财务管理部门要根据各项不同活动带来的系统性风险进行有效防控，做好静态监督和动态跟踪防控工作，积极加强风险评估和风险管理工作力度，根据高校财务活动的特殊性设置风险预警红线，做好风险识别和测评工作。其次，对于财务管理内控执行的监督力度要不断加强，可以积极联合内部纪检监察部门和审计部门组成专门的领导小组，对财务内控执行情况进行监督和检查。同时，高校要积极优化监督机制，完善监督制度，将审计监督与会计监督结合起来，实现内部和外部监督工作的协调发展，进而不断提高高校财务管理内部控制工作的质量和效率，以便为高校的长远发展提供必要的财务保障和基础。

【参考文献】

[1]朱殿宁， 谢羿雯. 内部控制视角下的高校财务管理探析[J]. 中国总会计师， 2016（2）：108-111.

[2]黄克闹. 财务信息化背景下高校内部控制制度探析[J]. 低碳世界， 2014（5x）：174-175.

[3]徐德龙. 基于内部控制视角的高校财务管理工作探究[J]. 人力资源管理， 2014（3）：120-120.