浅析高校基于内控的一体化财务管理模式

李进进

【摘 要】高校的财务管理模式直接关系着学校的发展和存续，目前高校一般采用基于内控的一体化财务管理模式，可以实现财务管理和内部控制的高效运行。本文分析了我国高校的财务管理和经费使用中实际存在的问题，并提出了基于内控的一体化财务管理模式构建。

【关键词】高校；内部控制；一体化财务管理

前言：

进行有效的财务管理能促进高校的健康发展。近几年，我国许多高校在财务管理方面不断的做出改进，但是也还是存在一些不足之处，直接制约着高校的长远发展。为了实现高校的健康可持续发展，需要在财务管理方面做出彻底的改变，根据国家最新推出的事业单位内部控制方针和各种最新的财务政策制度，对现阶段的高校财务管理情况做出改变，采用基于内控的一体化财务管理模式。即在内部控制前提下，将计划预算系统和执行监督系统及评价系统结合在一起。

一、我国高校的财务管理和经费使用中实际存在的问题分析

当前我国高校财务管理中存在仍存在一些问题，例如财务管理意识淡薄和财务人员素质较低、财务核算水平有待提高及监督机制不健全等问题。在财务管理中，财政经费使用没有具体的规划和目的性，一般上级财政拨多少就用多少，当钱不够就又接着向财政申请，在财政未同意批准或者资金未到位的情况下一般采取赊购的方式来进行购买，最后很可能导致难以解决的经济纠纷；还有一些学校不考虑自身的实际情况，随意的举办和开展一些业务活动，完全没有考虑自身的经济实力，导致活动经费紧张。并且，在年初时就没有进行财务预算，常常出现经费短缺的情况，往往是拆东墙补西墙，导致财务管理的困难增加，使得各种活动开展不到位，其中影响最大的就是学校的维修建设项目，平时没有对常用设备和物品进行清点和维护，等到发现坏了才立即进行维修，导致资金紧张和财务困难。由于高校存在以上这些问题，导致学校的形象较差，容易给教学质量造成不良的影响。还有一些学校虽然有财务管理计划，但是在进行项目预算时，没有实际依据，导致资金申请项目无法获得财政批准，导致经费紧张。

二、基于内控的一体化财务管理模式构建

内部控制制度在财务管理中有着举足轻重的地位和不可体替代的重要作用，进行制度执行是进行财务管理的基础工作，各个高校应该组织建立学校内部控制委员会，其中的关键成员必须有学校法人代表、科室负责人和财务人员及教师代表等等，并且要有专人负责日常的联络工作，对日常的事物进行处理，并协助进行会议召开，并且该委员会在学校中属于最高控制和联络机构。在内部制度的统领下，需要将计划预算系统和执行预算系统及评价系统紧密结合，包括其在内部控制下能高效的運行，这三个系统的有效运行就是对内部控制执行的最好体现，实现对内部控制的补充和反馈，二者间相辅相成，一同构筑了高校的财务管理体系。在高校内部控制的前提之下，计划预算系统主要就是要对学校年度内的工作计划进行制定，并进行合理的财务预算，到了年中时需要根据年初的计划和预算情况来进行实际工作开展，然后实行报销制度，并接受学校和相关各级机构的监督审核，在年终时再根据年初的计划情况和年中的执行情况以及监督情况来进行总结评价，并根据最终的评价结果，对学校的内部控制制度进行合理有效的调整，然后找出在计划执行过程中出现的问题，进行分析并对应调整，确保学校下一年度的财务计划能顺利实行。并且还能根据合理的预算和监督措施发现新的问题，能对评价的指标进行科学的更正和调整，使得整个评价体系更加的科学合理，与实际更加贴切。

（一）计划预算系统

财政预算就是提前的对某个单位的特定时期的收支进行预算，是货币数字量化的表达，能增加单位财务监管的力度，提高财务的透明度。高校在内部控制下对学校各部门间在预算中的职责进行确定，能使得学校工作能高效率的进行，从而有效的编制获得财政认可的年度预算。在内部控制的基础上，各科室和教学组按照自身职责在限定时间内编制接下来一个年度的教研活动内容，而总务处则需要对学校的各项资产进行清查登记，将需要更换、添置和维修的项目列好清单，从而制定出学校接下来一年度的采购计划和修建计划等，经学院批准后再由财务人员编入年度预算中去。可以看出年度预算不是简单的空想，是在一定事实依据的基础上编制的可行性计划。

（二）执行和监督系统

执行就是各项行政方案具体落实的行为和过程。在执行中，就要按照执行要求来进行落实，确保任务顺利完成。监督就是对特定活动或某环节进行管理和督促，从而达到预期的目的。执行和监督在财务管理中同时存在，二者不可分离但是又有不同的行为主体，是相互制约的体系机制。在内部控制下，需要依照经批准通过的年度预算表来向学校各部门分配年度工作任务和经费额度，并要求其要严格执行，在执行过程中进行合理支出，并提高经费使用效率，内部控制委员会需履行监督职能。并且，学校要随时接受财政的监管，在规定范围内合理使用经费，会计结算中心需要进行审核把关，履行内部监督职能。

（三）评价系统

评价就是对评价对象各个方面进行客观判断的一种行为，需要在评价过程中根据评价的标准进行量化或是非量化的测量，从而得出一个合理可靠的结论。在每年的年度终了时，需要在内部控制制度前提下来进行内部的绩效考核评价，在高校的财务评价中主要包括这几方面的内容，分别为计算预算评价和执行监督评价及内部控制评价等等。计划预算评价的主要评价指标为计划规定、制定和开展的可行性、必要性及合理性等。执行监督体系主要评价指标包括执行偏差和计划制定漏洞的实际影响、外部环境的干扰情况等。内部控制评价指标主要包含以下这几点：内部控制制度是否科学、环节设置是否合理等等。这样做的目的就是实现对各环节进行科学的管理和评价，能根据实际结果进行评价反馈，及时发现财务管理存在的问题，能迅速的做出调整。目前主要的监督管理为内部监督，因此需要借助外部监督来加大监督力度，从而形成一个完整的绩效评价系统。

三、结论

目前我国高校的一体化财务管理模式需要在内部控制的前提下实现，并同时需要三方面力量的共同努力，分别为学校和财政机构及教育主管部门，需要在外界和内部的监督管理下正常运行，然后不断的进行完善，形成高效、科学的财务管理体系，从而促进高校校长期的良性发展，为我国的高校生提供一个优良的学习环境。

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