制造企业全面预算编制分析

张琳琳

摘 要 制造企業对企业的经营状态进行科学合理分析，进而制定可行性的全面预算编制，可以使企业财务状况得到有效的优化，促进企业工作效率的有效提升，为企业今后的发展做战略性的规划，有效控制生产成本，推动企业经济效益的良性发展。因此，本文对制造企业在全面预算编制过程中存在的问题进行了深刻的分析，进而研究出应对这些问题的有效措施，促进企业的健康长远发展。

关键词 制造企业 全面预算管理 应对措施

一、前言

对于制造企业来说，想要在社会大环境下取得健康良好的发展，在市场竞争中占据有利的位置，就必须加强企业内部管理，而企业的全面预算管理是企业内部管理中不可或缺的组成部分。因此，制造企业必须对全面预算管理工作引起一定的重视，加强企业的全面预算编制的管理工作，建立健全的全面预算编制管理体系，通过科学有效的预算编制可以很好地控制生产成本，使全面预算编制的作用实现最大化。

二、制造企业全面预算编制工作存在的问题分析

（一）部门间协调配合不畅，预算编制不精准

制造企业全面预算编制精准度的关键在于编制的基础资料。一般来说，财务在进行核算的过程没有太多的时间来对相关数据进行整合分析，而且仅凭简单的财务相关报表数据根本无法了解和认识到企业在经营发展的过程中隐藏的问题。当预算编制缺乏准确性时，想要执行预算就会非常难以实现预算目标，最终会产生很大的偏差，而企业所实施的全面预算管理也就失去了应有的作用。此外，由于企业管理人员对全面预算管理的意识不足，只是单纯地认为预算编制工作只是财务的工作，与各部门没有什么关系，从而导致对预算编制工作不重视，没能很好地与财务部门协同配合，使预算编制存在较大的随意性。

（二）预算编制有疏漏

许多制造企业编制的预算支出一般都要高于实际支出，而预算收入却低于实际收入，这主要原因在于企业的考核一般都是以总体利润作为标准，当实际的收入大于预算的指标时企业往往会给予一定的奖励，这就是预算编制存在疏漏的表现。造成这种现象的原因有几个方面：一是有意压低收入预算标准，当实际收入大幅度高于预算时，就能充分体现出业绩，也就相应地获得更多的奖励甚至得到晋升；二是有意报大预算支出可以为自己或是本部门取得更好的资源，也可以更容易实现预算目标；三是企业在生产经营的过程中会存在各种风险，这种编制可以为各部门降低风险带来的损失，使本部门在面临风险的同时又不会出现超预算或是达不到预算目标的情况。在预算编制中的疏漏会对企业的经营管理工作造成较大的影响，容易使预算出现较大的偏差，对预算管理工作的执行造成一定的阻碍，更难以发现企业存在的问题。再者，这种错误的信息极有可能会造成企业出现决策上的错误。

（三）预算编制目标不长远

对于企业的发展来说，好的全面预算应该对企业的长远发展作深入的思考。要认真研究和分析企业自身所在的位置，对自身即将迎来什么样的机遇和挑战做相应的预判，还要充分结合企业自身的战略性目标来为今后的发展做好规划。但是，制造企业在进行预算编制时并没有真正意识到长远目标对企业发展的真实意义，而只是寻求近期的经济利益，过度地控制生产成本，而忽略了其他如固定资产等长期的预算支出，这样并不利于企业的发展，也会给企业的预算编制工作造成一种混乱，最终导致预算编制无法达到预期的效果。

（四）预算编制方法缺乏合理性

大多数制造企业的预算编制方法较少，存在固定性。通常情况下都只是沿用以往的固定预算方法来进行全面的预算编制工作，这种方法过于固定，不能灵活变通，设置一定的弹性空间，往往造成预算偏差过大的现象，从而难以实现预算的总体目标。

三、制造企业全面预算编制应对措施分析

（一）全面提高预算编制的准确性

1.获取更多的基础资料。对现今国内外所处的形势、产业的发展优势、销售实况以及竞争对手等各方面因素进行科学的研究和分析，在了解以及掌握了有效的信息的同时，还要对企业的经营活动进行全过程的分析及预测，尽可能地为企业的决策提供有价值的资源。

2.加强企业软、硬件设施。制造企业还应该积极引进适合本单位财务管理的软、硬件设施，以便于财务进行全面的数据分析和比对，还要加强高素质人才的引进和培养。

3.预算编制要有时间的限制。一般企业的预算编制工作要在每年的12月份完成并最终敲定，以便来年1月份就可以执行预算目标，有效地提升预算的准确性。

（二）完善部门预算编制的考核指标

对于企业来说，他们往往只注重全面的经营情况是否达到预算目标，利润是否达到预期的目标，成本是否真的得到科学有效的控制。过高或过低的预算目标对企业来说伤害都是巨大的。因此，企业应该积极完善预算编制的考核指标，应可以在原有的预算编制要求中增加一些要求，如一般情况下各部门的预算编制与实际发生之间的偏差不得超过一定比例，如超出要做相关的说明，并由相关的考核部门进行考察和审核等。

（三）建立完善的全面预算考核制度

制造企业想要充分发挥全面预算的真正作用，促进企业的长足发展，就必须建立完善的全面预算考核制度，不断深化职工对全面预算的认识，深刻认识到自身的岗位职责，积极调动职工的工作热情，有效地促进制造企业全面预算的顺利开展。

（四）建立健全的预算编制内容

制造企业的全面预算编制主要有财务、业务和资本预算三大板块，企业在进行全面预算编制时，要充分结合企业身处的实际以及生产状况来建立健全的全面预算编制内容。应对企业目前的发展态势进行科学合理的分析，如果企业发展相对稳定，就可以根据企业目前较为成熟的相关数据来确定预算编制内容，这样可以有效地保证预算内容的准确性，有效提升制造企业的运营成效，保证企业健康长久地发展。此外，制造企业在编制全面预算内容时为了提升资金流转率和再投资功效，必须严格依据相关规范要求准确地反映运营情况和当前拥有的资金流。其次，针对财务与资本两方面的预算编制。前者通常是以年度作为单位进行编制，其主要作用在于制定内部经济责任制度并贯彻；而后者则是依据制造企业设定中长期经营目标来编制投融资计划。最后，针对业务的预算编制。制造企业在编制业务预算时，要将自身所有生产经营活动如人工、原材、销售以及设备等费用预算囊括在内，因此要充分梳理相关方面的内容，并在审核确认无误的情况下编制出业务预算。

四、结语

我国制造企业在经济发展中占有比较重要的位置。在社会大环境下，制造企业想要获得长远的发展，就要建立科学有效的全面预算编制，使全面预算编制充分发挥其应有的作用，有效地控制成本，进而实现预期设定的目标利润，这样一来才能为企业的健康发展做有力的支撑和保障。

（作者单位为宁波复能新材料股份有限公司）

参考文献

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