制造业企业预算管理的困境及对策探讨

何敏溶

【摘 要】经济全球化的发展和当前宏观经济形势下使制造企业的竞争更加激烈和复杂，实施全面预算管理，增强企业核心竞争力，已经成为制造业企业发展的必要手段。本文从制造业企业实施全面预算管理必要性，分析制造业存在的问题以及就相应的问题提出建议；目前大部分制造业企业存在着全面预算缺乏战略性，全面预算制度不健全；人员素质不高，全面预算的意识不强；全面预算对外部环境的适应变化不敏感；全面预算的控制与分析力度不够和缺乏严格的考核和奖惩机制的问题，提出要建立健全预算体系，增强战略性指导；提高专业人员的素质；提升员工的全面预算的意识和积极参与感；加强信息化；加强对企业预算的执行程度和加强对全面预算考核的力度的建议，从而进一步增强企业的内部控制力，提升企业的战略执行力。

【关键词】制造企业；全面预算；问题；措施

全面预算管理是企业内部控制的一种方法，是兼具控制、激励、评价等功能为一体的综合贯彻企业经营战略的管理机制，正确认识和运用全面预算管理工具，对于提升企业管理水平，强化内部控制具有非常重要的意义。作为一种现代化管理手段，具有其鲜明的特点，主要表现为效益型、市场适应性、主动性和综合性。

一、制造业企业实施全面预算管理的必要性

1.实施全面预算有利于制造业企业内部控制管理水平的不断提高

全面预算使公司的战略目标得到细化，落实到最基本的单元，运用预算管理对经济活动进行事前预测、事中控制、事后考核。完善的全面预算体系促使企业的内部控制科学，客观合理，有序的发展，提高了企业的内部管理水平。

2.实施全面预算有利于企业资源的优化配置

制造业企业根据企业的所有资源编制全面预算，为了实现预算目标，企业的各个部门通力合作，协调促使制造业企业在供应、生产、销售、管理等方面的活动能够有机的整合。减少内部资源的浪费以及消耗，资源得到有效的优化配置。

3.实施全面预算有利于实现企业战略规划，达成企业的经营目标的任务

以企业战略目标为起点是实施全面预算的开端，通过全面预算能整合企业的资源，提升管理成的管理水平，达到提升企业核心竞争力的目的。

要发挥企业的战略导向作用需要企业把生产经营中的具体业务与战略目标结合，根据企业自身情况把战略目标分成企业的年度经营目标，再细分成季度乃至月度计划。通过对实际和预算的分析，考核和奖励惩罚从而调动员工的积极性，实现企业的经营目标。

4.能够发现预测经营中的问题以及风险

采用全面预算管理，企业可以用实际的指标与预算的指标进行分析和比较，发现经营过程中存在的问题风险以及找出新的利润增长点，面对预算管理过程中暴露的各种经营问题和经营风险以及新的增长点，提出相应的解决方案，采调整经营战略或预算，规避，化解各种风险，极大地推动着制造业企业的良性运营。

二、制造业企业全面预算管理存在的问题

1.全面预算没有与企业的战略性融合，全面预算管理制度不健全

全面预算管理制定要充分注意战略性，如果企业的全面预算没有战略性，那么久没有大的方向，最终难以提升公司的竞争力。我国制造业企业在运用全面预算管理的过程中，要注重从企业的发展战略目标出发，但是目前我国有很多制造业企业在发展过程中忽视了企业战略目标的主导地位，过于注重企业的眼前的利益。

科学、合理、完善的组织机构是进行全面预算管理工作的前提，全面预算的组织框架包括股东大会，董事会，全面预算管理委员会，全面预算编制委员会，预算责任单位。但我国还有大部分企业未设置专门的全面预算管理机构。有的虽然设置了相关机构，但是并没有很好的执行他的职责。其实目前财务部是承担了大部分的预算工作的，在实际的工作中，需要其他部门提供业务数据或者是需要配合的时候，别的部门表现得很消极，甚至出现抵触的情绪和行为，而且全面预算在编制、执行、考核、监督的过程中没有相应的规章制度做支撑，

2.专业人员素质有待提高

歸根结底，全面预算的工作最终会分配到每个员工身上，承担了大部分全面预算工作的财务人员面临着巨大的压力，对数据的采集、加工、处理以及反馈都需要更高的专业判断及技能，但是在实际的工作中有的财务人员对指标的设置，数据分析，指标考核中都没有很好的完成任务，工作中由于缺乏相应的知识、技能，导致工作成绩不理想，效率低下。

3.员工全面预算管理的意识不够

制造业企业编制全面预算的工程量大而且涉及到的部门，参与的员工多， 在实际编制预算的过程中，需要采购、生产、销售等部门提供真实的数据，但是大多数部门都不积极配合，认为预算工作和他们没有什么关系，导致编制出来的预算合理性是很差的，更不要说与外部经济环境，企业的战略目标结合了。

4.全面预算对外部环境的适应变化不敏感

全面预算的编制以市场变化为导向，应该关注市场，注意原材料，产品等的价格等变化，企业预算管理要保持与市场的紧密联系，跟上并且预测市场的变化。但是在实际的预算管理中不少的企业都偏向于对预算结果的考核，特别是管理层的绩效考核，没有足够关注市场，也没有把企业的情况与当前的形势做个融合。企业过于注重眼前的绩效和利益，企业预算的工作也只是在执行资金支出等简单的功能，没有关注市场的变化，从而失去了挖掘市场和探索企业未来的发展的机会。

5.全面预算的控制与分析力度不够

编制全面预算时候有的指标没有进行合理的分解细化，在实际工作中，考核指标时候无法落实责任部门；没有严格的预算执行授权审批制度，导致企业预算审批权限，秩序很混乱；预算指标有时候被随意的调整，刚性约束不足；有时候又没有关注内部外部的环境市场的变化，没有做到及时调整预算的差异。

6.制造业企业的预算管理缺乏严格的考核和奖惩机制

全面预算管理是企业绩效考核的重要依据，实际工作中预算指标之间没有逻辑性，也没有于绩效挂钩；有的企业只重视预算目标的完成情况的考核，没有对预算编制以及执行中进行相应的考核，也没有对预算执行过程中的问题已经风险进行分析解决；有的制造业考核标准随意性强，考核中没有按照公开，公平的原则来进行考核，考核没有形成制度化。

三、关于制造业企業预算管理方面的建议

1.建立健全预算体系，增强战略性指导

全面预算应该建立健全以战略为导向，以提高经济效益为中心的预算体系，全面预算的组织的建立也要遵循以企业的战略为导向，未来实现预算的目标，对资源进行优化配置，合理规划生产。对大型的企业集团类公司，优化企业的组织结构，能够更好的达成集团总部与各个子公司的目标一致，让自个集团公司的战略目标一致，资源得到更有效的利用。

企业应当析整理预算管理流程，在制定预算管理机制过程中，应该结合企业当前发展战略以及及市场现状来分析规划，转变市场营销策略，提高企业的内部管理能力，要有效考虑自身发展制定最优化的预算管理工作制度。

2.提高专业人员的素质

归根结底全面预算的工作最终都会细分到相关人员的工作中，实施全面预算的管理对预算部门的相关人员的技能和素质有了较高的要求，企业可以从以下两个方面来提高预算人员的技能和素质：一是在招聘新员工的时候，提高对应聘者的素质和技能的要求，提高相应的门槛，让企业招聘到更高素质的人才。二是企业的内部培训，组织在职的预算相关人员在一定的时间内做一次相关的主题培训，可以是内部员工授课也可以请专家授课，特别注意的是要结合企业自身的状况，鼓励元学习和应用新的技能，提高工作的效率和质量。

3.提升员工的全面预算的意识和积极参与感

在企业中开展全面预算的相关内容的培训，提高员工对全面预算管理的重视程度，虽然全面预算管理主要的工作依赖于财务人员，但是数据的真实性是编制全面预算计划的基本，要是计划失去了真实性，那么对于后期的执行与考核都没有什么现实的意义，需要各个部门配合的时候，各个部门能够积极的参与进来，特别要关注采购部门、生产部门、销售部门的信息。

4.预算管理要加强信息化

对外部信息的不敏感很大程度上是对信息获取的不便利，处理不及时，反应也就不灵敏。需要依托强大的信息处理技术。全面预算管理过程中涉及到大量的数据，数据量大且逻辑关系强，数据调整，存储以及传输都需要进行跟踪追溯，所以各项数据的操作要有痕迹化。

涉及到如此大量的数据单纯靠人力以及简单的excel等办公软件很难满足企业的要求，需要建立有效的信息系统来支持数据的处理，保证数据及时，准确又全面。有利于提高预算的效率和质量，从而提升公司的利益。

企业要开发出适合企业预算管理的软件，该软件集合了前期的合同管理，采购业务，中期的财务核算分析，以及后期的销售系统以及报表系统，便利了信息与资源的集成与共享，预算的全过程都处在跟踪系统中，最终提升企业的预算管理水平。

5.加强对企业预算的执行程度

为了保证企业的预算得到认真的实施，企业可以从以下方面加强对预算的控制和分析：第一，预算的控制与分析需要组织保障，通过公司的章程和规章制度规范相关的预算部门比如股东大会、董事会、高管层在预算管理过程中的权限与责任；第二，将年度的预算分解成半年、月度、周度，以及每一天的预算把年度总目标分到每个部门的任务中，形成时间空间双维度的预算管理体系。第三，为了避免审批的不规范，比如越权、违规等事项的发生，需要建立严格的预算审批制度。第四，要定期召开预算执行会议，反馈执行中存在的问题风险，出改进措施。

6.加强对全面预算考核的力度

全面预算既要适应市场的变化又不能随意被改动，要保证刚性以及适应性。那对预算的考核就要做到程序性，制定相应的流程保证考核的顺利执行。

企业要联系实际，考虑外部的环境和企业自身的生产流程的变化对预算的影响，一般情况下，不会更改预算的指标，如果有特殊的情况就得严格按照程序变更相应的预算指标，防止违规操作，保证预算的正规性。

企业建立专门的监督考核部门来对预算的全过程进行严格的监督，包括预算编制，执行及绩效的考核，及时发现企业活动存在的问题，明确相关的责任人，杜绝预算信息的作假。

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