企业税务筹划在会计处理中的应用分析

韦雪演

摘 要：随着社会的不断发展，国家经济体制也逐步走向成熟，会给企业的发展营造一个良好的氛围。面对激烈的市场竞争，企业要想获取更多的经济收益，只有积极进行税务筹划，才能在不断前进的市场中站稳脚步。从企业经营目的看到，企业要想获得更多的经济利益，就应该重视税收，做好税务筹划工作，因为它可以应用在会计处理工作中，企业在日常工作中合理开展税务筹划，能够为企业减少税收的支出，增加收益，提高企业的市场竞争力。

关键词：企业税务；筹划；会计处理

引言

在市场经济中，之所以说企业的税务筹划具有很现实的意义是因为企业是独立存在的，它存在的目的就是获取最大的收益，因此为了实现企业的这个目标，企业一般情况下是通过降低成本，或者增加销售量来完成，因为这是最快的两种方法。因为企业在不提高收入的前提下，降低成本是可以增加利润空间的，而对于利润的处理一般情况是可以在国家税法的范围内，通过税务筹划减少税收，增加利润，所以说企业会计处理中的税务籌划工作很有必要开展。

1税务筹划的内涵

税务筹划的含义是在不违背国家相关政策和税务相关的法律法规的前提下，对企业的经济活动需要通过合理的安排，筹划，投资以及经营等，来减少纳税，取得节税效益，从而保证企业的经济收益最大化。因为企业的经济业务很多，而且复杂，所以会计的处理方式也是依据企业的经济业务所定，企业所得税的会计处理方法、固定资产折旧法等都是会计的处理方法，不同的处理方法会对企业所得税产生不同的影响，因此企业只要把握好在会计工作准则的前提下，在税法的允许下，合理的选择会计的处理方式，就能够减少税收支出，增加税收的收益，增加企业的经济效益。

2企业税务筹划在会计处理中注意的问题

2.1坚持经济实效原则

企业的经营过程实际上就是获得经济收益的过程，要保证最高的利润才是企业经营的目的。所以在相对合理的规定下进行企业的税务筹划是可行的，但是税务筹划受到诸多因素的影响，不仅有内部原因，还有外部环境的影响，因此在具体的是实施税务筹划的基础上，企业要对预期成本、预期收入进行对比和分析，尽可能地降低企业的损耗，增加企业的收益，这样的税务筹划才是符合企业发展特点的，具有可操作性，反之，在会计处理工作中不适合使用税务筹划。

2.2需要遵守法律

法律是一切行为的标准，企业的各项工作也只有在法律的约束下才能够顺畅、规范地开展工作，而企业的税务筹划通俗地讲就是节税，但是这是需要在遵守法律的前提下进行，只有这样才能保证税务筹划工作的执行力度。企业的税务筹划的途径很多，选择合理的纳税方案，控制税收，以及利用税收的优惠政策等都是合法的手段，但是他们都要在税法规定的范围内，不能随意地增加利润空间，不能随意地降低成本，不能随意地进行资产的折旧等，只有依据企业发展的实际情况，选择不同的纳税方法，才能够保证税务筹划合理合法。

2.3掌握全局原则

在对税收筹划方案进行选择的时候，需要以全方位的角度对其分析，保证能做出最优选择，保证在整体上能获得更高效益。所以，在税务筹划工作中，需要在整体上对企业的经营目的、经营环境等做出详细的分析，并根据我国的相关决策和经济效益做出更详细的分析，也要研究其存在的各个因素和条件，选择出合理方案，以保证在降低税负的同时，获得更高的经济效益。

3企业税务筹划在会计处理中的应用

3.1需要选择合理的投资核算方法

企业在投资核算工作中，其存在的方式分为两种，分别为收益法和成本法。一般情况下，投资工作中的执行比重会在 50%以下或者 25%以上。但是，也会影响企业的经营和发展，并在整体上造成较大影响。因此，可以利用权益法来实现。比如：成本法的利用。针对已经出示的规定，促进活动空间的最大化发展。

3.2收入结算方式也要合理选择

企业产品销售的结算方式很多，不同的结算方式对企业的影响不同，收入确认时间不同，企业的纳税也存在差异。我国的税法规定，企业确认收入为收取款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体分为：1、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥妥收手续的当天。3、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。4、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。5、委托其他单位代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货物的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。依据以上的结算方式，企业可以分析出货物的收入时间和交付的时间，这样就能够制定合理的税收筹划的工作计划，满足企业的税收目的。

3.3对各种消费的罗列要符合实际情况

企业在经营的过程中罗列出所使用的费用必须在税法允许的范围内进行，同时要具有税收筹划的积极思想，然后对当前情况需要的费用仔细认真思考加以罗列，这么做的主要目的是在递延纳税的时间的同时，降低纳税额，减少企业会面临的损失，所以一般情况下要从以下方面入手：首先，做好分析，分析即将产生的费用和损失，并做好合理的规划，通过预提的方式进行入账，保证损失不能影响到企业的计划。其次，对已经产生的各种费用及时地纳入会计账户中，并且对亏损、坏账等内容做好总结，保证其费用的罗列入账工作。最后，在罗列费用的同时最大限度地递延纳税时间，同时要将成本费的摊销期缩短，以实现最大限度地节约纳税。

3.4摊销和折旧方法的选择

企业在进行税务筹划的时候，首先要考虑的就是节税。现在税法允许在缴纳税的税之前在合理的范围内可以扣除无形资产、固定资产折旧以及递延资产摊销等内容，在企业的实际缴纳税额分析的时候发现摊销额和折旧额扣除与否，企业缴纳的税额存在较大的差异，因此企业就这种情况，在会计处理工作上可以使用加速折旧法。虽然企业内部的财务管理制度已经对递延资产、无形资产以及固定资产折旧的期限作了明确规定，但是因为还是存在一定的弹性，所以企业可以寻找那些没有明确规定的摊销和折旧年限的资产，选择他们使用最短的年限来完成折旧资产的计提工作。

3.5盈亏抵补的税务筹划

企业的盈亏抵补指的是允许企业选择某一年亏损，用于抵消年后的盈余，这种方式介意减少企业之后年度的纳税额。企业要慎重选择这种方式，要保证企业确实已经出现亏损的状况，否则不建议使用。企业使用这种方法要使用在企业所得税额中。我国税法规定，企业在出现年度亏损之后，可以采用下个年度税前利润来弥补本年度的亏损。

企业发展面临较大的挑战和风险，同时也要积极参与市场竞争，才能促进企业不断地前进，因此企业依据自身的发展特点，选择适合的税务筹划方式应用在会计处理工作中，以上文章依据企业的实际发展需要，罗列了五种应用选择，企业要依据当时的经营项目合理选择，并且在国家税法允许的范围内合理的避税，便于企业最大限度地增加自己的收益，获得更多的经济效益，最终推动企业的全面发展。

参考文献：

[1]马秀芬.税务筹划在企业会计处理中的应用探讨[J].时代金融，2016（18）：175+178.

[2]贾雪冬.浅析税务筹划在企业会计处理中的应用[J].时代金融，2015（33）：181+185.