对提高钻井企业全面预算管理质量的几点认识

摘 要：通过采取健全完善全面预算运行机构和管理制度，分级配置工作量、分类核定成本，实现生产任务、工作量、价值量的相互匹配，细化预算项目，最大限度地落实和实施以业务工作量为基础的零基预算思路，持续进行优化调整和决策平衡等措施，切实提高钻井企业全面预算管理水平。

关键词：财务管理；全面预算管理；认识

预算作为企业财务管理中的一种系统方法，主要是用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标，而全面预算管理反映的是企业未来某一特定期间，以实现企业的目标利润为目的，对生产、成本及现金收支等进行预测，它反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。近年来，钻井企业面对生产难度增大、投资成本紧张、市场环境复杂等多种不利因素，钻井财务工作紧紧围绕钻井生产整体工作部署，充分发挥“服务钻井生产、引领经营管理、保障市场发展”的支撑作用，不断推动财务全面预算向精细管理、科学发展、良性循环方向迈进，为提升钻井企业生产经营水平发挥了重要保障作用。当前，面对新形势新任务新要求，钻井企业财务管理工作要进一步推进全面预算管理，推动财务管理与生产管理、经营管理的有机结合，不断提高全面预算精细化管理质量。

一、健全完善全面预算运行机构和管理制度

要把全面预算管理确立为一把手工程，成立全面预算管理委员会，设备下设生产运行、经营管理、规划计划、财务管理等部门组成的全面预算管理办公室，负责编制企业全面预算方案，并对企业基层全面预算工作进行指导、审核、优化和平衡。企业基层单位也要相应成立全面预算组织运行机构，负责对基层预算进行优化、审核和控制。

二、分级配置工作量、分类核定成本，实现生产任务、工作量、价值量的相互匹配

坚持工作量和价值量优化配比原则，要按照“所有成本费用都要纳入财务预算，所有预算支出都要落实责任部门和单位”的原则，对预算安排进行优化调整。要将年度预算细化形成分级承包预算、单项预算、控制预算、经费预算。把该下拨给企业基层的资金全部下拨，使基层各单位预算指标基本可以“跳起来、摸得着”，有效传递成本压力，扭转企业基层“等、靠、要”的思想，改变各基层单位专题报告不断和年底认账的想法和做法，为严考核、硬兑现打下基础。同时，要按照全面预算的管理模式编制落实季度预算。由生产运行、经营管理、计划、财务等部门根据上级下达的工作量、投资、费用等预算条件，结合钻井生产运行与任务指标，确定不同生产措施、不同工艺技术和不同级别的工作量结构，合理配置成本思路，合理确定分季度預算，确保以季保年目标的实现。

三、细化预算项目，最大限度地落实和实施以业务工作量为基础的零基预算思路

按照预算做细的总体思路，根据企业各单位、部门生产费用的分类和投向，逐一拟定各项费用的预算方法、依据。将费用实行零基预算。对于相关项目，要结合企业生产运行实际，编制合理有效、量价分离的业务预算、消耗标准和财务预算，实现工作量与价值量双向管理。

四、持续进行优化调整和决策平衡

在分项优化确定各单位的投入后，组织相关人员，研究成本配置与工作量配置的内在规律，遵从“注重投效资果、体现效益优先”的原则，建立经济数学模型，对预算安排进行进一步的优化。具体是按照成本与产量的对应关系，将成本逐项预算到油气产量的各个构成部分，并依据工作量各构成部分的成本水平进行效益评价，实现最小的成本、最大的效益。同时，要充分发挥全面预算管理办公室的作用，将企业的各种资源和工作目标任务整合到一个平台上。企业机关职能部门在预算分解下达与运行考核中持续对生产任务、方案设计和工作量进行优化调整，对各项指标进行反复平衡优化，努力减少无功低效支出和设计决策浪费。在部门优化、预算管理办公室优化的基础上，由预算委员会进行决策优化、平衡并组织实施。

五、几点体会

一是在预算投向上，要注重增强稳基础和建立长效的降本压费运行环境。当前钻井企业预算踏计划水平运行率较高，呈现出近几年来少有的良好态势。其中很重要的一个原因，就是认真了处理当前与长远的关系，在上级支持下选准预算投向，加大基础投资投入，在夯实钻井生产基础、采取长效保障性成本措施上下大功夫，见到了显著效果。

二是成本管理要从单纯的额度控制转向有效管理。在成本管理中，降本增效是一种有效手段但不是唯一手段，成本降低是有条件和限度的，在某些情况下过度控制成本可能会导致产品质量和企业效益的下降。应摈弃单纯压缩成本的做法，建立新型的成本管理理念，即“以尽可能少的成本支出，获得尽可能多的使用价值，从而为赚取利润提供尽可能好的基础”。要树立成本效益观念，实现由传统的“节约、节省”向现代效益观念转变，从“投入”与“产出”的对比分析来看待成本费用的必要性、合理性和科学性。

三是全面预算管理体制下预算指标的确定，是以效益为中心持续优化的过程。全面预算管理的核心就是对生产过程的各环节进行定量分析与控制，变“先干后算”为“先算后干”，进而通过各环节的优化和平衡，实现整个企业内部各项资源的最优整合，使油气勘探开发生产的效益最大化。必须树立全面预算管理是以效益为中心的观念，只有把效益作为企业生产经营行为的评判准则，才能实现产量、工作量和价值量统一协调，全面预算的约束力才能真正体现。

四是财务管理只有与生产管理紧密结合在一起，才能达到有效控制、创造效益的目的。钻井生产过程就是成本费用消耗的过程，离开生产过程来谈财务管理是空谈。财务管理必须与钻井生产过程的紧密结合，并最终落实到财务管理人员与生产管理人员的结合上。强化成本管理，最重要的就是要通过各种激励措施，调动广大生产管理人员、全体职工关心和参与成本管理的积极性、主动性和创造性，凝心聚力、落实责任、共同参与。

深化全面预算管理是实现钻井企业持续发展的需要，是钻井企业实施低成本战略的要求，是提升钻井企业经济发展质量与效益的根本保证，更是确保钻井企业实现质量发展的必由之路。

作者简介：

陈艳艳（1983—），女，山东省德州市人，硕士研究生学历，会计师。