商业银行会计风险的成因与控制

王云

摘 要：近年来，可以发现我国的商业银行发展迅速，但期内不得会计风险问题日益突出，最终会容易使商业银行遭受巨大的资金、财产损失，影响到商业银行在市场上的可持续发展。在这一发展背景下，相关研究人员对商业银行会计风险的主要成因展开了研究与分类，将其主要分为外因和内因两大类。在此基础上，专家学者主要致力于完善商业银行会计内部控制制度，同时还注重加强内部会计人员的培训，提高其业务能力和风险意识，在最大范围内完善商业银行会计监督制度，明确各个部门的主要责任，促进商业银行在市场上的可持续发展。

关键词：商业银行；会计风险；成因与控制。

商业银行会计风险主要指的就是商业银行内部会计管理机构存在的会计问题，及其基层部门开展过程中，各种会计业务会受到外界因素的干扰，最终容易导致商业银行的实际收益与预期收益存在差距。随着市场经济的深入发展，我国的各大商业银行的会计风险也在不断提高，商业银行在发展过程中遇到了主要危机，呈现出多元化的发展态势。近年来金融体系中出现的各种重大事情，都与商业银行内部的会计工作不到位存在密切联系，银行会计内部控制存在的漏洞很容易造成损失，不仅会威胁到商业银行的可持续发展，同时还会危及整个金融体系的正常运行。

一、商业银行会计的具体风险成因

1、不存在完善的会计体系

近年来，可以发现我国的银行内部控制制度在不断发展起来，建设银行经营管理的主要内容也得以充实，但大多数商业银行及其内部的工作人员并没有根据业务环境的变化作出经营战略与方法的调整，没有做到与时俱进的内部控制系统，商业银行内部的资源也没有进行合理配置，内部控制制度建设存在很大漏洞。[1]除此之外，我国商业银行的会计体系缺乏完整性，其相对滞后的工作原理也会进一步阻碍其可持续发展，原来的系统和管理过程早已经不適应当前商业银行的发展，尤其是当前模式的会计监督模式已经跟不上世界金融体系的发展速度。

2、银行的市场竞争较为激烈

随着不断深入的市场化金融产品的发展，国家和政府重视不断深化中国金融市场的对外开放程度，这也就意味着我国的商业银行金融机构正面临着重大的机遇与挑战。但是，众所周知的是越来越激烈的竞争就容易导致导致不公平的竞争和违规经营现象的频繁出现，再加上中国金融市场的约束机制不健全，无法适应银行竞争较为激烈的发展现状。竞争的压力虽然会在一定程度上刺激我国商业银行利润d额大幅增长，但是很多工作人员也会放松会计信息管理的管理，影响到商业银行的进一步发展。

3、缺乏完善的规章制度

确保银行内部控制制度的全面实施可以有效促进商业银行的会计流程的完善，目前，我国的各大商业银行已经建立了关系到业务流程的各种操作，同时也保证了其完善性，当前的操作程序是比较规范合理的。但是我国的很多商业银行还比较缺乏完善的规章制度，无法有效防范操作风险，现金和电脑系统之间的处理和往来存在很大的差距。首先这些漏洞的出现与授权人员责任意识淡薄具有密切的关系，这部分会计工作人员没有认真履行授权职责。因此，我国各大商业银行的许多分支机构或机构就在这一条件下无法实现内部控制的系统，相关风险控制措施过于繁琐，员工风险意识薄弱，这就容易在日常的工作过程中出现违规行为。

4、存在会计和审计风险

根据对我国近年来从数家银行的案例的具体分析与研究，可以发现我国各大商业银行的审计会计内部控制存在很多不合理之处，其中最主要的原因就是检查监督机制不完善，具体的处罚不到位。[2]商业银行目前虽然建立起来许多会计内部控制制度，但有些系统的可操作性依旧收到了影响，监督各级部门和相关的处罚也缺乏制衡机制，久而久之，其中的漏洞和损失也就会变得越来越大。同时，在我国商业银行内部的委托评估和管理权威的建立方面，存在的漏洞主要与涉及的会计主管部门没有认真组织检查具体内容有密切联系，最终容易导致银行内部的内部审计部门的独立性和权威性相对不足。众所周知的是，内部审计主要依靠银行机构来展开具体运作，其独立性和权威性不高，无法合理的配置人力物力财力资源，人员严重不足的检查指导员都会影响到商业银行在市场上的可持续发展。除此之外，我国商业银行的风险控制方法落后，商业银行的会计电算化虽然随着现代信息技术不断建立和发展起来，但是很多商业银行通过计算机操作完成的同时，过于依赖这些现代计算机器，忽视了对于具体流程的监督与管理，容易出现纰漏。

二、商业银行会计风险的控制措施

1、建立起完善的经营与监督机制

首先，商业银行需要在其内部建立有效的会计内部控制体系评价体系，这一会计系统并不是可以一蹴而就的，而是需要多位专家学者进行不断摸索与研究，有效地促进银行会计工作的顺利进行，在经过多次总结之后提出具有针对性的措施与方案，逐步发展完善起来。[3]同时，我国的商业银行应该建立一个有效的内部控制机制，建立内部控制监督部门，还需要保证这一部门可以在工作的过程中，不会受到太多内部因素与外部因素的干扰，再结合先进的会计管理技术，完善具体的评价方法和商业银行的内部控制。与此同时，商业银行的会计部门可以使用会计内部控制机制，有效控制商业银行的会计风险，为会计风险的控制和创新提供优良的环境。在制度建设方面和具体过程中，各商业银行应根据自身业务特点和立足于对实际情况的研究，制定出其总体发展方向，完善会计内部控制制度，严格根据其审批标准和会计记录标准，从制度设置方面，逐步加强部门与人员之间的相互协调。与此同时，商业银行应当促进内部控制制度的实施，重视具体过程符合行业内部的标准与规范，促使会计人员明确自身的责任，对这部分工作人员展开定期培训，在最大程度上降低会计风险发生的可能性，促进我国的商业银行整体协调发展和在市场上的可持续发展。

2、提高工作人员的专业技能与素质

会计人员是会计工作的直接参与者，因此，这部分会计工作中的专业素质与技能就显得极为重要，作为会计制度的直接执行者，不仅会计人员需要重视自身专业素质与技能的提高，积极参加具体的培训活动，接受定期考核，同时国家和政府也要加大重视力度。尤其是我国的各大商业银行的各个部门，都需要定期开展培训活动，建立起完善的监督与考核机制，鼓励每一位会计人员增强自身的专业素质与技能。[4]商业银行应加强会计人员的培训工作，促进会计人员掌握业务技能，提高风险防范能力和风险识别和风险管理的具体意识。与此同时，银行管理者应重视会计人员的思想道德教育，只有彻底提高这部分工作人员的道德意识，才能杜绝出现内部贪腐问题。由此可见，提高会计人员的责任感和法律意识是极为必要的，同时科学合理化的人才评价机制的建立也可以起到激励作用，通过客观评价目标管理，可以进一步提高会计人员的工作热情和其综合素质。银行内部控制的发展离不开会计工作人员的具体努力，商业银行会计部门业务管理过程中，国家应该重视会计人才的培养银行，加强会计人员在工作过程中的工作积极性，在激励机制的鼓励作用下，不断增强其发展的动力。除此之外，银行还可以从国外引进相关专业人才，借鉴国外先进的培训经验与相关理论知识，提高我国银行会计人员的整体水平，积累知识和经验，促进我国商业银行在市场上的可持续发展。

三、结束语

综上所述，商业银行的会计核算作用影响到商业银行在市场上的可持续发展，商业银行的各项业务都离不开会计部门的辅助。在这一发展背景下，加强商业银行的会计风险管理就显得极为必要，与国外先进的商业银行相比，我国商业银行需要积极借鉴先进的管理经验，在会计风险管理的概念等各项内容方面加大重视力度，针对我国商业银行的风险因素展开分析，不断完善和完善风险管理体系，在抑制我国商业银行的风险的同时，促进商业银行在市场上的可持续发展。

参考文献：

[1]涂佳.浅析我国商业银行会计内部控制及风险防范[J].金融与经济，2018（8）.

[2]周逊捷.我国商业银行会计风险及防范浅析[J].现代商业，2017（7）.

[3]林芸.商业银行业务与管理基础.上海：上海人民出版社，2017.

[4]董乐.论银行会计的风险与防范.漯河职业技术学院学报[J].2017（11）.