“营改增”对金融企业的影响及应对策略

刘燕飞

摘 要：国家为了避免重复征税、无法退税等情况，实行了营改增，将原有的营业税税目纳入到了增值税的征收范围中，进一步扩大了增值税的征收范围，该政策实施后对金融企业产生了极大的影响，本文对此进行了简要的介绍，并提出了针对性的应对策略，以供参考。

关键词："营改增"金融企业；影响；策略

一、引言

自全面“营增改”后，金融企业原本的主要纳税税目由营业税变为了增值税，在缴纳增值税的过程中，金融企业可以进行增值税抵扣，进而降低了成本，金融企业可以更加灵活的对自身的产品与服务价格进行调整，提高了竞争力。但是，在营改增的实际运行过程中，金融企业由于自身的业务数量多，种类复杂，核算难度大等原因，再加上相关的政策没有进行详细的划分，使得金融企业的部分支出无法纳入到增值税抵扣的范围中，最终导致了部分金融企业在营改增后，不仅没有有效的降低其成本，反而在一定程度上增加了其税收负担，为其增加了压力[1]。

二、“营增改”对金融企业的影响

凡是都有两个方面，“营增改”政策也不例外，该政策实施后也会对金融企业产生两方面的影响，笔者根据工作经验总结如下：一方面是正面影响，该影响主要有以下三点：第一点是减少了重复收税，金融企业属于服务业，征收营业税会导致金融企业的部分支出无法纳入到增值税抵扣的范围中，进而产生了重复征税的情况，而实行“营改增”后，通过进项税额与出项税额之差制定合理的税基可以有效的降低重复收税的情况，使得金融企业的纳税额变得更加科学合理。第二点是进一步规范了税务发票管理，在“营改增”政策实施前，金融企业随时用的是普通发票，且十分随意，在“营改增”实行后，由于企业需要向国家税务局申领增值税专用发票用以進行增值税抵扣，这就使得该过程的管理变得更加严格，进而使税务发票变得更加规范[2]。第三点是提高了税收制度的公平性与科学性，与其他发达国家相比，我国营业税的征收税率较高，对金融企业存在着一定的不公平，而对于其他企业征收增值税且税率较低，使得这种不公平性家加剧。另一方面是负面影响，具体有两点：第一点是随着“营改增”的实行，金融企业的税基、业务范围、计算方法等都发生了变化，企业必须对自身的财务管理与业务管理进行改革，在这个过程中必然要花费大量的资金，另外，还需要对财务工作人员进行培训，使其适应适应“营改增”后的变化与影响，成本进一步增加[3]。第二点则是我国的“营改增”实行时间较短，尚缺乏经验，必然会导致改革有一定的难度，部分企业的税收负担可能因此而增加。

三、金融企业应对“营增改”的策略

（一）加强财务管理工作

在“营增改”后，金融企业由于业务种类复杂、数量多、核算难度大等特点，其财务核算方式必然会因此受到很大的影响，传统的核算方法已经不再适用，因此金融企业应该对自身的财务管理工作加大重视程度，对原有的工作方法与工作模式根据自身的实际情况做出创新与改革，做到跟上经济发展与时代发展的步伐，使财务管理的工作方式更加适合新的政策，不会“营增改”而受到影响，进而造成企业的财务核算工作出现问题，对企业的发展造成不利影响。另一方面，金融企业是盈利性单位，其最终的目的必然是利益，而增加利益的最基本也是最有的方法就是减少成本与支出，增加收入[4]。在成本方面，由于“营增改”后，金融企业的必然要做出适当的调整与改变，而这个改变需要一个过程，在这个过程中，难免会因为经验、能力、技术等方面的因素而增加一定的税收成本，成本的增加必然会给企业带来一定的资金方面的压力，从而造成企业的流动资金减少，若该过程的售水成本增加过多，甚至会造成企业的资金链出现问题，进而影响企业的发展，甚至会造成企业因此而破产。因此企业必须要对内部的财务管理工作与业务系统进行创新与完善，通过合理的措施降低税收成本，例如，通过对“营增改”后的政策进行充分的调查与分析，结合企业自身的业务范围与实际情况，选择最合适的纳税方案，通过合法的方式为企业节税，减轻企业的资金压力。为了使财务工作人员可以更加积极的投入到自身的工作岗位，并挥发创新精神，寻找到为企业合法节税的方法，企业可以制定适当的奖励机制征求财务工作人员的纳税方案，对可以为企业纳税金额最低的财务工作人员进行奖励，以此提高财务工作人员的积极性。

（二）提高财务工作人员的素质

由于“营增改”后发生的变化，企业的财务管理工作必然会受到一定的影响，这种影响对于金融企业相对较大，财务工作人员作为对企业财务进行管理的工作人员，其素质的高低必然会导致企业的财务管理工作有所影响，尤其是在“营增改”这种大的经济趋势变化下，影响必然更加明显[5]。在“营增改”后，金融企业的税务计算方法与税基必然会出现变化，由原有的一种或少数几种出现增加的情况，财务工作人员必然要对原有的数据重新进行整理，并使用新的税基与计算方法进行重新计算。为了保证金融企业的财务工作人员可以在“营增改”是时候对企业的财务工作进行管理，不会因此而造成工作质量与工作效率的下降，金融企业必须要详细的了解从事税收方面工作的财务工作人员的工作能力与工作水平，根据“营增改”实施后出现的变化与要求，对这些财务工作人员开展定期的针对性内容培训，在最短的时间内使其掌握新的税基与计算方法，学习并掌握开具增值发票的能力，同时掌握新的业务操作方法与业务流程。另外金融企业还要通过参加讲座、聘请专家演讲等形式使财务工作人员对“营增改”政策有一定的了解，提高其认识水平，使其更加重视该方面的工作，进而更加认真的履行自身的职责，使企业的财务管理工作可以更快的适应“营增改”后造成的影响与变化。为了使财务工作人员可以更加积极的参加到培训中来，企业可以制定适当的奖惩措施，根据培训后的考核结果对财务人员进行奖励与惩罚，对于积极参加培训且考核结果优异的财务工作人员给予适当的物质奖励，对于参加培训态度消极且考核结果极差的财务工作人员给予适当的惩罚，对于考核结果不达标的工作人员虚重新进行培训，考核结果达标后方可重新回到工作岗位中，对于多次考核结果均不理想的财务工作人员，可以降低其薪酬与待遇，甚至与其解除劳务合同。

（三）提高业务能力

金融企业的客户一般情况下为个人，个人客户的支出方面是无法纳入到增值税抵扣范围内的，对于这种情况，若企业为了自身的利益不受到影响而将纳税的支出转嫁到客户身上，不仅会使客户的利益受到损失，导致客户承受不必要的负担，同时还会因此导致企业自身的形象受到打击，在客户内心留下不好的印象[6]。而企業若将纳税支出完全由自身来承担，则会使企业的税收负担加重，使企业的资金压力增加，甚至会由此造成企业的资金链出现问题。在当前市场竞争日益激烈的情况下，企业必须认真考虑与分析该方面的问题，对不同的客户进行分级，并作出差异定价，将税收负担均分，这种方法不仅可以减少客户与企业的经济压力，同时还可以树立良好的企业形象，进而提高企业的竞争能力。

（四）寻求政府的帮助

在“营增改”政策实行的初期，由于经验、技术等因素的影响，必然会导致金融企业在财务管理工作方面遇到很多问题，进而影响到企业的发展。因此企业要定期开展会议，在会议上就存在的问题展开交流，通过其他部门的配合与帮助进而加以解决[7]。另一方面，部分问题的存在是短时间内无法解决的，对于这类问题，金融企业可以寻求政府相关部门的帮助，与政府的相关工作负责人进行构图龙与交流，使政府可以在政策、补贴等方面给予一定的优惠，进而减轻企业存在的问题所造成的影响，帮助企业顺利度过“营增改”政策实行初期的不适应阶段。

结束语：

实行“营增改”对于完善我国的税收制度有着重要的意义，是我国经济发展环境与现状下的必然选择。在““营增改””政策实施后，我国的金融企业必然会因此而受到很多影响，虽然存在着业务范围扩大、业务流程增加、核算难度更加复杂的情况，但是该政策的根本目的是提高企业的经济效益，避免企业重复征税、无法退税的情况。为此，企业的管理人员与财务人员一定要加大重视程度，对国家的政策进行详细的分析，并根据企业的实际情况对自身做出进一步调整，进而抓住机遇，迎接挑战，实现企业的稳定可持续发展。

参考文献：

[1]张玥.全面“营改增”对金融行业的影响分析——以商业银行为例[J].中国集体经济，2018（18）：102-103.

[2]蒲玲，余霏霏.“营改增”对金融企业财务绩效的影响研究——以HS银行为例[J].价格月刊，2018（06）：76-81.

[3]黄佳华，燕珊.“营改增”政策实施对企业财务会计的影响研究[J].经济研究导刊，2018（17）：139-141.

[4]许晖，岳树民.“营改增”的经济效应与增值税制度完善：一个文献综述[J].财经论丛，2018（06）：24-33.

[5]张艳慧.酒店行业“营改增”税负效应研究[J].纳税，2018（16）：35.

[6]支君仪.“营改增”政策下金融服务业税率差异和效率损失研究[J].智库时代，2018（22）：55-56.

[7]曾家兴.浅析“营改增”对金融保险业的影响[J].纳税，2018（07）：34.