基于内部控制论制药企业如何完善财务管理

楚文卓

摘要：随着我国人民生活水平的提高，人们越来越关注有关生命健康的行业，而制药企业就是其中之一。制药企业是关乎我国国计民生的特殊行业，其担负的社会责任巨大，加上药品种类较多、时效性强、销售业务量较大等原因，使得制药企业财务管理工作至关重要。而科学、合理的内部控制有利于制药企业财务管理的高效运行。本文简要介绍了内部控制对制药企业财务管理的意义，分析了制药企业财务管理制度存在的问题，并提出基于内部控制，制药企业完善财务管理的一系列措施。

关键词：制药企业 内部控制 财务管理

一、内部控制对制药企业财务管理的意义

（一）有利于提高制药企业财务管理水平

制药企业内部控制是管控、监督企业生产经营、财务决策、业务流程等环节，有效的内部控制有利于提高制药企业的财务管理水平；规范、完善采购、生产及销售流程；有利于加强对制药企业资产的管理，对于药品的出入库管理更加科学化；能够有效的降低药品的采购成本和销售成本；降低制药企业的财务管理风险和经营管理风险，促进企业健康、可持续发展。

（二）有利于完善制药企业内部组织机构管理

制药企业内部控制制度的建立，规范了企业内部组织机构管理模式，加强了财务信息在有关部门的传递时效性，各组织机构能通过内部控制制度及时发现问题，并高效的反馈给相关部门，由相关部门分析问题存在的原因，从而寻求最佳的解决方式，降低企业风险发生的可能性，避免出现管理漏洞，有利于制药企业加强内部管理，规范企业管理流程，增强制药企业的核心竞争力。

二、基于内部控制制药企业财务管理存在的问题

（一）内部控制实施环境不健全

制药企业内部控制的实施环境主要指公司组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化等方面，部分制药企业管理者将经营重点放在了药品的生产、 销售环节，对企业内部控制管理的重视程度较低，公司治理结构不完善，缺乏有效的监督、控制机制，岗位设置及人员配置不合理，出现问题无法及时进行责任追究，使得内部控制实施流于形式，将财务管理相关工作全部归咎于财务部门，缺乏各部门之间的沟通、协作，不利于制药企业财务管理的有效运行。

（二）缺乏全面的财务预算管理

制药企业缺乏全面的财务预算管理，预算编制不合理，介于医疗行业的更新速度较快，预算编制仅参考药品往年的历史数据，没有结合企业未来发展状况进行编制，药品原材料的采购清单制定不准确，没有考虑原材料成本等因素，对费用的管控力度较小，不利于财务预算的有效执行。制药企业财务预算在执行过程中缺乏有效的监控，出现问题无法及时发现，问题上报延迟，加大了企业的财务风险，降低了制药企业财务管理水平。

（三）风险管控能力不足

由于制药企业的特殊性，其面临的风险也较多，如市场风险、系统风险、应收账款风险、资金链风险等，而部分制药企业对风险的防范能力不足，缺乏对风险的识别、分析和应对能力，对市场动向评估不准确，无法及时把握风险方向。制药企业存货存在一定的风险，受国家宏观经济政策、市场销售、存货管理水平等因素的影响。应收账款存在一定的坏账风险，管理不合理会加大现金流周转困难的风险，不利于制药企业的运营管理。

（四）监督体系不完善

我国制药企业的监督体系不完善，内部审计部门的监督不到位，缺乏审计工作的独立性，并且审计部门的审计工作通常属于事后财务检查工作，没有达到内部控制的事前、事中的监督、管控目的，财务数据出现错误无法及时更正问题，降低了制药企业财务报告的质量，不利于财务信息使用者进行财务决策，无法准确制定企业未来发展期望。

三、基于内部控制制药企业完善财务管理措施

（一）完善内部控制实施环境

制药企业应不断完善内部控制制度，完善公司治理结构，设立董事会、监事会、经理层，明确独立董事的监督职责。内部控制的有效实施应有各部门相互配合，而不是仅由财务部门执行，因此应加强各部门之间的相互沟通、相互监督，为内部控制执行创造良好的环境。同时制药企业应结合企业的发展状况和市场情况不断更新内部控制制度，从而满足企业内部工作的需求，确保各项业务具备规范、科学的工作流程，做到工作内容有章可循。

加强对制药企业人员管理，完善岗位不相容机制，明确各岗位人员的工作职责，出现问题直接追究相关责任人的责任。完善员工绩效考核制度，将内部控制执行情况作为员工年终奖的评价标准之一，完善绩效考核指标，将定量考核指标与定性考核指标相结合，做到赏罚分明，从而实现激励员工工作的积极性的目的，提升制药企业的核心竞争力，实现企业与员工共同发展、进步的目标。

（二）强化全面的财务预算管理

制药企业应加强对药品的财务预算管理制度，要求各部门参与预算编制，结合企业未来发展目标和市场状况，重视药品原材料采购计划和生产计划，参考历史数据，提出各部门本年度的预算需求，由预算管理委员会办公室进行审核，从而制定科学、合理的存货种类、采购量、生产投入量、存储量等预算，提高采购效率，按预算进行采购成本报销，控制企业药品的成本，提高资金使用效率。加强全面财务预算的执行力度，实时监控内部控制的执行情况，发现问题及时上报，并要求管理层对上报的事件及时反馈、解决问题，如果出现市场价格波动较大、国家宏观政策变动等重大事项，应及时调整或重新编制预算，做到事前、事中、事后的有效的、全面的监控，完善企业财务管理制度。

（三）加强风险管控能力

制药企业应加强风险评估，分析企业的内部环境和外部环境，结合制药企业未来发展目标，了解企业存货和应收账款、现金流等状况，掌握市场经济变化趋势，国家宏观政策对企业的影响，建立风险评估机制、风险预警机制和风险反馈机制，分析企业将要面临或可能面临的风险，提早做出风险应对政策，对于正在面临的风险，应及时向上级部门反馈，尽快解决问题。

控制制药企业存货成本，减少库存堆积，结合企业生产销售情况确定合理的最佳订货量和提前订货时间，控制原材料的数量，降低库存现金占用量，提高资金使用效率，降低财务风险。制药企业应合理控制应收账款金额，不能盲目为了抢占市场销售份额，而忽略了销售货款收回的期限，企业应对客户进行应收账款账龄分析，为了加大销售量，可以根据客户的信誉度适当的放宽应收账款额度，对于应收账款账龄较长或信誉不好的客户应加大货款催收力度，减少货款无法收款的风险，促进制药企业快速发展。

（四）完善监督体系建设

随着制药企业生产经营规模的扩大，企业面临的状况层出不穷，财务风险不断加大，因此监督体系的建设显得尤为重要。制药企业应加强内部审计制度建设，独立行使内部审计职权，不受企业高级领导者的干扰，做好财务管理的事前预测和事中内部控制执行力度的监督工作，定期对财务信息进行审查，掌握内部控制的运行情况，及时发现内部控制存在的问题、缺陷，及时加以修正。加强财务人员的财务管理水平，定期对内部控制和财务管理相关人员进行培训，熟练掌握内部控制等财务工作的工作流程，提高专业水平和綜合素质，加强财务监控水平。

四、结语

随着我国国民经济和健康意识的快速发展，制药企业面临的竞争也越来越激烈，为了更好的完善制药企业财务管理，应结合企业自身的发展状况建立科学、合理的内部控制制度，加强预算管理，控制药品成本，规范财务管理流程和组织机构，设置风险预警机制，完善企业监督管理机制，从而提升制药企业财务管理水平，加强企业面对困难和各种挑战的能力。

参考文献：

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[3]张蜀渝.浅析医药企业的财务管理与内部控制[J].中外企业家，2017，（07）.

（作者单位：通化安睿特生物制药有限公司）