企业财务管理中的税收筹划应用问题探析

◎李树君

企业财务管理中的税收筹划应用问题探析

◎李树君

随着时代的不断发展，财务管理已经成为了现代企业管理中决定公司发展走向和趋势的关键部分。在发展潮流中，我国的企业在各个方面都在不断的发展更新中，企业管理更是逐渐展现出自身的重要性，而财务管理水平的体现就需要各种方式的应用，而税收筹化就是其中效果显著的一种，所以财务管理中的税收筹划应用势必要被重点分析和研究以便能更好地互相应用和恰当的结合，对企业财务管理中税收筹划应用的可行性分析，最后结合实际就企业财务管理的税收筹划应用策略探究。

众所周知，企业管理中，财务管理是企业运转中的基本也是重要部门，要想提升公司在市场上的竞争力，就需要科学的应用各种管理财务的方式以提升管理水平。而其中税收筹划的应用作用不可忽视。税收筹划应用是通过科学分配企业资产，从而来达到对财务管理约束的作用，完成财务管理的目标，良性循环而达到提升财务管理水平的目的。

企业财务管理中的税收筹划的说明及关系

一家企业最重要最中心的管理就是财务管理，简单而言财务管理是指公司在共同的环境和宗旨下，对资金流向的每个步骤比如资产的进出，资本的融出以及最终利润的分发等经济活动进行研究跟进和监督一系列的管理行为。财务管理要必须在国家法律的大环境下，遵守法律法规，以及财务管理的各种原则，才能进行一系列的工作，才能在健康的前提下帮助企业获取最大的利益，以及给公司管理者提供公司走向的最直接和说服力的各种资料如对企业的财务预测以及财务状况等。

税收筹划也是一家企业必不可少的管理组成部分，它是一种合理避税的方式，是依据法律所做的某些安排可以少缴税，经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义得以逐步形成，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税(Tax Savings)的经济利益。”税务筹划方面有相当广泛的应用，包括企业所得税、个人所得税、投资所得税等诸个税务领域，合理应用都可以实现全面、高效的税务减负方案，充分降低企业和个人的财务成本，实现财富保值增值。

财务管理使用各种方法来保证企业的利益最优，而税收筹划推动和保证企业的高效率运转，财务管理的最终结果也是税收筹划的目标，财务管理的过程中的很多数据对税收筹划的应用过程是非常重要的参考数据，真实有效的各式财务数据及指标能让税收筹划制作出科学有效的方案并具有说服力。同样的，在实际的项目运作时，财务管理也离不开税收筹划，要想达到财务的指标，就需要把财务管理与税收筹划进一步融合，加强优势的发挥，利用财务 管理中的管理手段，进一步地成为企业的发展主力。

企业财务管理中税收筹划的应用价值

简单概括而言，税收筹划的优势有无法律风险，降低税务成本——直接提升经营绩效降低摩擦成本——有些筹划方法会增加业务部门的展业压力，会分散业务部门的展业注意力（最典型的，让员工拿发票来提取销售绩效），合理筹划可以避免此类问题。企业中的所有财务活动包括税收筹划在计划，决策和执行过程都离不开财务管理的规划和决定。财务管理所有的准备和努力最终的目的都是为了实现公司的最大利益，财务管理中是有很多变化因数的，各种社会环境因数也是再对财务有很大的影响，因而对财务人员的也要求具备一定的知识储备和各种知识体系观念，比如风险收益均衡观念，货币时间价值等，各种各样的财务管理活动都是为了提升企业的经济效益和经营水平。税收筹划在企业财务管理过程中的科学应用，就能在很大程度上避免了企业在未来陷入到税收法额陷阱中去。而这这部分的应用能力提高，才能加强企业在市场经济发展中的竞争优势，并赋予强大有力的保障。

税收筹划的应用案例探析及问题分析

举一个税收筹划的应用案例来分析其作用。公司A是一家从事软件开发的公司，在国内下设两家公司B和C。B公司主要负责自主研发操作系统，C公司主要是委托市场第三方研发运用软件。 其中，应用软件必须要以某种操作系统为开发平台，而操作系统也需要有大量与之相兼容的应用软件，才能真正为用户解决问题。由于B公司开发的操作系统在市场上所占份额大，A公司允许其中国境内客户D免费为其关联公司C研发运用软件，并因此少收取客户D公司操作系统使用费作为补偿。分析一下，D公司免费为C公司提供研发服务，能降低D公司境内的应纳税所得额;B公司少收取操作系统费用，将减少其来自于中国境内所得。从应用过程中可以得到抵消交易减少了双方的交易成本和税收成本，实现了交易双方的“双赢”。

此外，还有一种税收筹划的方法为利用不同类型产品价格错配避税。某家从事打印机生产的跨国垄断公司A，为占领中国市场而实施低价营销策略，并由其设立在中国境内子公司B生产并直接向第三方经销商低价销售打印机。 由于B公司生产的打印机有其专用的打印机耗材，因此A公司通过其在本土的另一家从事打印机耗材生产的子公司C，向该第三方经销商高价销售墨盒等打印机耗 材。虽然该打印机产品最终销售价格低，但这种以占领市场或带动专用墨盒销售为目的做法，不应影响B公司应获取的合理常规的利润，存在未按照独立交易原则定价的风险。

那这类应用又给我们其他企业带来什么启示呢。企业此类避税手段非常隐蔽，就该类交易的表象而言，跨国公司集团内各关联方是直接与第三方交易，不存在转让定价避税嫌疑。但从该类交易整体实质来看，这就是公司滥用其商业优势地位的具体表现——强迫第三方在与其交易时利用不同产品价格错位来协助其避税，从而规避税务机关对其进行转让定价调整。 因此，税务机关在评估跨国垄断公司在华公司的转让定价风险时，不应该仅局限于其在华生产销售产品的价值链分析，而应该对其集团内上下游等相关产品价值链进 行整体分析，综合考虑境内公司使用的资产、履行的功能和承担的风险，从而确定其产品销售价格是否合理。

税收筹划的成功执行是离不开财务管理的大力支持的，而税收筹划又是依据企业的现实情况所决定，这些都需要用数据来说话，而这些数据自然就是由掌手公司经济命脉的的财务管理部门提供和说明，财务部门里有着精确的经济信息，能提供各种有效信息和合理的参考建议。言而总之，税收筹划是为公司创造经济利益，而财务部门就是核查利益的各种信息，固税收筹划方案中的更改就需要财务管理的帮助合作，因而税收筹划方案的制定需要与财务管理的密切配合以更好为公司的发展提供保障。

综上所述，是我对财务管理中税收筹划应用问题探析的一些看法，欢迎大家提出自己的看法共同研讨。

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