地方税务局纳税评估体系构建与策略

文/张文迪，哈尔滨商业大学创新创业学院

地方税务局纳税评估体系构建与策略

文/张文迪，哈尔滨商业大学创新创业学院

纳税评估，是目前国际上通行的一种税收管理方式，是把控税源的有效手段。我国纳税评估起步相对较晚，体系构建上还存在着不少问题。但是纳税评估作为税收管理的核心环节，在税收征管改革中发挥着重要作用，其体系建设必须要严格把关积极完善。本文基于对地方税务局纳税评估体系建设中存在的问题进行研究试图提供改善策略以促进税务评估体系的发展。

地方税务局；纳税评估；体系构建；问题与策略

1 地方税务局纳税评估体系构建存在的问题

1.1 对纳税评估的认识全面，机构不完善，制度不健全。

一是对纳税评估本身缺乏一个完整、深入的认识，对纳税评估的概念、内涵、要素、原则、特点、重要性及作用机理等了解不多，认识不够;二是由于受到观念、认知、技术、方法等制约，使得纳税评估工作过于形式化，不能发挥其应有的基本作用，从而影响了纳税评估质量和水平;三是纳税评估缺乏必要的法制保障。税收管理不是孤立、单独的，而是复杂社会经济行为的一个环节，需要多方配合，尽管在《征管法》中也有涉及，但是对于其他部门的配合义务规定不全面，表述上也比较笼统，其中涉及的部门也较少，不能满足税务机关在税收管理中的工作需要，制约着税务机关涉税信息的获取，一定程度影响纳税评估工作的深度；

四是纳税评估岗位设置不科学，相关配套管理制度不完善，评估人员、征税人员之间职责不清晰，分析指标不统一，缺乏可操作性和对比性;五是纳税评估机构没有及时有效的设立和健全，有的受到多头领导和管理，各自为政，使得评估软件、数据等不能实现互融互通，难以实现纳税评估的目标和效果。

1.2 纳税评估指标体系不完善

纳税评估由包括评估主体、评估客体、评估内容、评估方法、评估结果等要素构成，纳税指标体系是直接管着着各个评估要素的重要标尺。当前，我国纳税指标体系的建立几乎还处于探索和起步阶段，评估指标体系发展还有很大的完善空间。纳税评估指标主要利用企业本期数据和历史数据进行比较，不能够仅仅以行业划分为依据和标准而对相关指标进行比对。因为我国对行业的划分口径比较宽泛，因而在纳税评估中，企业生产规模、产品类型等会对行业指标造成很大的影响。而且纳税评估毕竟是一项重要的征管职能，也涉及到了对纳税人相关利益的调整，而且涉及到具体操作，各地税务部门通常在总局的框架下再确立自己的规范，在风险点确立、风险解除、文书制作等方面，不仅各省不一，甚至同一市局下的各个县（市、区）局都有不同的执行标准。

1.3 纳税评估无专职纳税评估人员，工作人员素质不高。

基层税务部门的纳税评估人员配备尚不能符合纳税评估工作的要求。一是无专职纳税评估人员。基层税务部门的纳税评估工作虽由征管部门或是风险防控机构统筹组织，但其具体实施仍由税源管理部门承担，未设立专门的实施机构，评估人员主要为税收管理员，而税收管理员还要负责日常税源监控、税源调查、纳税人电子申报审核、催报催缴、纳税服务和税法宣传的具体实施等工作，无法集中、专注地进行纳税评估工作。纳税评估不是像一些外行人士认为的那样“简单”，而是需要具备财务、税务、法律、管理、计算机技术等较强的专业知识和业务素养的人，才能够真正胜任这一项工作。随着社会经济的快速发展和税务违法犯罪的高智商化、高科技化，一些纳税人、扣缴义务人实施偷税漏税的花样不断翻新，水平越来越“高超”，表现越来越隐蔽，因此对纳税评估工作者的能力和素质提出了更高的要求和挑战。

2 地方税务局纳税评估体系构建的策略

2.1 健全纳税评估工作机制

首先，设立专职的纳税评估机构以完成专业性和复杂性的工作，在独立、稳定的工作机构和环境中完善税务机构编制建设，并根据纳税评估程序，设置相应地风险识别、数据分析、评估、归档等内设部门或岗位，实现纳税评估的独立化和专业化运作。其次，配备专职纳税评估人员以解决身兼日常税源管理和纳税评估工作，分身乏术的问题，从而提高纳税评估质量，保障纳税评估工作持续有效开展。此外还应也要配备专职的纳税评估人员，实现专人专岗。最后，规范统一纳税评估操作模式，以推动纳税评估向深入发展。要扭转目前“各自为政”的纳税评估操作模式，就要逐步在全国范围内建立统一、规范的纳税评估施行程序。

2.2 完善纳税评估的组织结构体系

首先要进一步建立和完善纳税评估领导组织，加强对开展纳税服务评估工作的组织领导和指导协调。其次要积极建立健全纳税评估责任机制，结合实际对各项评估指标进行细化，加强督促和考评，确保纳税评估工作责任能够真正落实，预防和反对形式主义。最后可以尝试建立纳税评估实效考核通报制度，逐级进行评比、考核和通报，并将纳税评估考核结果与纳税评估人员的经济、政治待遇挂钩，加强激励性的引导，促使提升纳税评估和税收管理水平不断提升。

2.3 提升评估人员专业素质

首先要把好入口关，要把综合素质过硬、实践经验丰富的人员充实到纳税评估岗位，同时利用公务员招录机会，选拔专业对口的高校毕业生，为纳税评估队伍注入新鲜血液。其次，加强对纳税评估人员的教育培训。根据工作需求制定纳税评估人才培养计划，有针对性地举办财会、税收、法律和数据分析知识培训班；注重加强评估人员之间的业务交流，学习推广业务骨干的经验技巧；定期对培训结果进行检测，以督促评估人员自我提升，切实提高培训学习的效果。最后吸收涉税中介机构、高校及科研机构、企业等领域的税务专家及高素质人才，建立纳税评估社会人才库，为税务机关纳税评估提供业务支持。

[1]王丛丛，基层税务部门纳税评估研究，《山东财经大学硕士论文》2016-05-01

[2]夏媺媛，关于完善纳税评估工作的研究，《商》2016-06-22

[3]林权;吴鸿茜，探析我国纳税评估体系的构建，《知识经济》2016-02-01