企业内部审计存在的问题及改善对策

2017-12-24刘春蕾中航世新燃气轮机股份有限公司沈阳分公司

新商务周刊 2017年17期

文/ 刘春蕾，中航世新燃气轮机股份有限公司沈阳分公司

企业内部审计存在的问题及改善对策

文/ 刘春蕾，中航世新燃气轮机股份有限公司沈阳分公司

内部审计是企业内部控制管理的重要环节，对于企业的经营管理和治理结构有着至关重要的影响作用。在我国现代化企业制度的不断完善下，内部审计机构的建立也已经成为了我国企业的重要组织部分，并逐渐提高了内部审计的投入成本，使企业内部审计的人员配置和设施配置得到有效完善。但是在进行企业内部审计过程中常常会受到多种因素的制约造成审计质量问题。鉴于此，本文就针对企业内部审计存在的问题进行深入研究，希望能为改善企业内部审计提供有效参考价值。

企业；内部审计；问题；对策

随着我国社会经济的迅速发展，我国市场经济体制得到了有效完善，使得内部审计在企业内部控制管理中的重要性日益提高，是促进企业进行自我管理和自我约束的主要手段。同时，在我国市场经济的多元化发展背景下，企业的建设规模日益扩大，导致企业内部的产权关系也越来越复杂，受到各种利益关系的影响导致企业内部运行的效率和质量不断降低，严重影响着企业的稳定发展。因此，必须要采取科学有效的企业内部审计是各种利益关系得到有效明确，通过现代化的企业制度使企业的市场竞争力得到有效提高，通过内部审计的监督功能为企业的经营决策提供有利依据，以此有效降低投资风险，进一步提高企业的经济效益。

1 企业内部审计存在的问题

1．1 内部审计缺乏独立性

为促进企业内部审计工作的有效进行，企业内部审计需要具备良好的独立性，使企业内部审计的监督特征得到充分体现，确保企业内部审计能在独立地位的环境下正常展开经济监督，有效发挥经济评价的审计职能。但是就目前来看，许多企业的内部审计都严重缺乏独立性，与其他部门之间的权利关系过于紧密，导致企业内部审计的监督作用无法得到充分发挥，有些企业的内部审计机构与其他部门属于同等地位，这种不合理现象就导致企业内部审计很容易受到其他部门的影响，严重阻碍着企业内部审计的科学进行[1]。同时，许多内部审计机构和审计人员都是直接向企业经营人负责，导致企业内部审计受制于企业经营者的管控，造成了监管者和被监管者的异化关系，严重影响了企业内部审计客观事实的基础条件，无法保证企业内部审计的有效性、专业性及权威性，最终使企业内部审计流于形式。

1．2 内部审计内容局限于财务审计

随着内部审计被广泛应用到企业内部控制管理中，内部审计的内容不再局限于传统的财务审计，更包括了绩效审计和经营审计，对于审计对象的事前审计、事中审计以及事后审计也越来越关注，使得内部审计的监督功能得到全方位落实。但是许多企业在审计理论方面都存在落后现象，且企业的管理制度也未能迎合时代发展进行更新，受到多种因素的制约就导致企业内部审计将精力集中在审核财务数据的合法性及真实性，审计对象也局限在财务报表、财务账簿以及会计信息等等，对于经营管理层面的涉及相对较少，且对于事前审计和事中审计也过于疏忽。在单一化的企业内部审计环境下，内部审计资源就产生了极大浪费现象，给企业造成了许多不必要的审计成本[2]。同时，预期的企业内部审计效果也没有得到有效实现，无法充分发挥企业内部审计的功能作用，这显然偏离了企业内部审计的实际目标。

2 企业内部审计问题的对策

2．1 转变内部审计模式，强化审计独立性

为确保企业内部审计的监督功能得以充分发挥，应积极采取有效措施使企业内部审计的独立性得到有效强化，使企业内部审计的监督效益得到有效提高，从而满足于现代化企业制度的基础要求。首先，企业应正确处理内部审计与审计对象之间的相互关系，使企业内部审计机构的地位得到有效明确和提高，使内部审计机构的地位高于其他部门，以此有效促进企业内部审计工作的顺利展开。同时，应科学改变内部审计模式，使传统的内部审计模式脱离经营者的管制，使企业内部审计能够直接向董事会负责，以此有效防治经营者对企业内部审计的不利影响，确保企业内部审计的意见价值得到有效利用[3]。为确保企业内部审计的运行效率，应根据审计需求合理配置审计人员和审计设施，避免审计人员出现兼职现象，明确内部审计的职能、责任和权益，从而有效提高企业内部审计的合理性及科学性。

2．2 扩展内部审计范围，深化审计层次

为确保企业内部审计能够适应于企业内部控制管理的发展需求，应积极迎合时代发展进行改变，使企业内部审计的范围得到扩展，不断深化企业内部审计的层次，以此有效提高企业内部审计的整体效益。为确保企业内部审计能够更好地服务于企业经营管理，应针对企业内部审计的工作内容进行扩展，使企业内部审计不再局限于传统的财务审计，使内部审计的工作内容扩展到经营活动的专项资金审计、固定资产审计以及经济责任审计等等，通过系统化、完整化的审计工作准确掌握企业经营中的问题，为企业的经营发展提供有利依据[4]。同时，应积极深入企业内部审计的层次，不仅要关注事后审计，也要关注经营活动的事中审计和投资活动的事前审计，从而有效发挥内部审计的功能优势，为企业的经营管理提供基础保障。

2．3 创新内部审计方法和手段

为提高企业内部管理活动的整体效益，应积极创新企业内部审计的方法和手段，通过现代化信息技术使企业内部审计的信息化水平得到有效提高，以此促进内部审计的有效进行。首先，应积极学习审计理论知识，充分考虑到企业的长远发展目标，并根据企业的现状情况引入先进的内部审计理论知识，科学构建以风险审计为主的内部审计模式，以此确保企业内部审计的合理性及科学性。其次，应在审计处理手段的基础上，通过网络技术和信息技术对传统的内部审计方法进行创新，通过联网审计方法和计算机审计方法使企业内部审计的效率和质量得到有效提高，进一步促进企业内部审计的改革发展[5]。最后，应在提高企业内部审计的信息化水平时引入现代化的审计软件，并根据企业的审计需求对其进行优化和改进，从而有效利用信息化技术使内部审计的监督职能得到充分发挥。

2．4 加强风险意识的教育与宣传

企业内部审计的主要目标就是减少企业经营的风险问题，为企业的重要决策提供有利依据，为企业的经营发展提供基础保障，而这就需要确保内部审计人员具备良好的风险意识，使企业内部审计的风险控制水平得到有效提高。首先，企业应积极加强内部审计人员的风险意识教育，深入分析违法行为和违规行为的风险、危害及后果，使内部审计人员能够充分认识到企业经营发展中的风险问题，继而秉持高度的风险意识对各个审计对象进行风险控制，使企业内部形成良好的内控文化，以此有效提高企业的市场竞争力。同时，风险是每个企业经营发展过程中都会遭遇的问题，且风险问题涉及到企业的生产、经营、管理以及审计等各个方面，想要有效降低企业的经营风险，就要积极加强宣传工作，使每一个员工都能够树立良好的风险意识，并掌握相应的风险控制手段，从而有效促进企业内部审计的有序进行，有效促进企业的经营发展。