内部审计实现价值增值途径探讨

胡喜生

（中国石油审计服务中心）

内部审计实现价值增值途径探讨

胡喜生

（中国石油审计服务中心）

内部审计；价值增值；途径

一、内部审计价值增值的定位

1.价值增值的定位

现代企业内部审计最终目的是帮助企业实现目标，其核心已经由防弊兴利上升为增加价值和提高组织的运营效率。在收集、理解和评估风险数据时，内部审计人员对组织的运营有更为深刻的理解，并提出一些改进运营的方法，而这对于组织来说都非常有益。内部审计人员可以通过咨询、建议、书面报告或者其他形式向合适的管理人员或运营人员传递这种非常重要的信息。

2.价值增值的特征

内部审计部门通过介入企业风险管理、治理和控制等领域，促进公司治理结构的完善，提升企业的管理水平。组织中只有很少的部门为组织的管理层、董事会及审计委员会提供服务，内部审计部门就是这样一个可以为组织增加价值的部门。

二、内部审计实现价值增值的途径

1.改善内部审计技术

内部审计是企业内部的一种特殊产品，与其他的产品一样，如果不能满足客户的需求，就必定会在激烈的市场竞争中被淘汰。随着近年来内部审计工作的改革，传统的“差错防弊”功能已无法满足现代企业经营的要求，如果不及时对内部审计的观念进行更新、改进，把传统的内部审计转变为符合现代企业经营管理要求的内部审计职能，那么就无法很好实现内部审计价值增值功能。

2.运用价值链管理理论实现内部审计价值增值

一是要以组织价值最大化为最高目标。若要实现组织价值的最大化，则要以关注组织最重要事项为核心，即关注对组织目标实现起到决定性作用的业务程序。为实现这一目的，内部审计人员通过向高级管理层提问来收集各部门认为关键的业务程序信息，并把这些程序按照重要程度进行排序和操作。

二是要加强与企业各部门之间以及外部审计的合作与沟通。内部审计可以充分利用各部门人员的知识、技能和专业胜任能力对有关信息进行评估，这样比对孤立的信息进行评估能提供更可靠、更相关的信息，也会增进与各部门之间的联系与合作，从而产生更加有效的组织治理。同时，健全的外部审计流程可以支持内部审计部门对高效公司治理的追求，两个部门顺畅的沟通可以避免低效率和重复工作，检查和优化现存的治理结构和业务流程。

三是要通过集成化管理，不断创新审计手段，加大非现场审计力度，降低审计成本。提高内部审计效率和效益的有效方法就是不断创新审计手段，加大非现场审计力度。信息化建设的飞速发展为非现场审计工作在技术上的突破与创新提供了新的平台，设计开发审计软件，实现审计手段电子化，建立内部审计数据库，已经成为集成化管理的重要手段。

3.评价和改善组织的风险管理

有效的风险管理可以减少和防止组织的损失，增加组织的价值。内部审计具有相对的独立性。与组织的其他部门相比，它更能从组织的全局角度，更清醒地识别和评估风险，提出防范风险的有效建议。与外部审计相比，它更能从组织的利益和实际出发，更积极主动地识别和评估风险，提出防范风险的有效建议。内部审计还具有综合性。它要对组织所有经济业务进行审查、评价，因而它能对组织面临的风险进行全面的分析、评估。内部审计更具有经常性和及时性的特点，它能随时针对组织的实际需要和发生的问题开展审计工作，及时发现和处理问题，防范和化解组织面临的风险，增加组织的价值。

内部审计通过建立企业风险自我评估程序和模型、联网审计和控制软件，对企业风险事件进行动态、实时的识别、监控和处理，使内部审计重点逐步从管理保障向风险保障转变，从被动发现问题向主动发现问题和提出解决问题的建议转变，以充分发挥内部审计在风险管理方面的作用。同时，内部审计还应当充分发挥自身的优势，大力开展审计调查，对组织中存在的带倾向性、普遍性的问题，特别是组织所面临的财务和经营风险，进行经常性的调查、分析、评估和预测，弄清问题产生的原因或未来的发展方向，向组织的高层管理者提出解决或防范问题再次发生的建议，或随时接受他们的咨询，以帮助组织改善风险管理，增加组织的价值。

4.评价和改善组织的内部控制

每个组织的内部控制都是建立在一定的控制环境中的。这就要求内部审计人员对内部控制的健全性、有效性进行不断的评价，以发现其中存在的问题，及时加以改进和完善，使其趋于健全、有效。

为及时发现内部控制中出现的残缺和失效问题，内部审计人员必须时刻关注控制环境发生的变化，经常检查各项控制程序的有效性，不断从组织的实际出发，探索优化本组织内部控制的途径。对于控制环境，要重点关注高层管理人员经营理念、组织结构、授权方式、人事政策、国家政策法规、国家经济管理监督机关监督检查方式等方面的变化及其对内部控制的影响；对于风险评估，要重点评价风险评估的程度是否合理，方法是否科学，报告是否及时；对于控制活动，要重点检查新业务出现后，不相容职务是否合理分离，一般授权与特殊授权的划分是否合理，各种控制措施是否保证资产的安全完整，预算程序和方法是否合理，定额是否齐全、合理；对于信息和沟通，要重点检查信息沟通是否畅通。

5.评价和改善组织管理过程的有效性

组织价值的增加离不开有效的经营管理。为了帮助组织改善经营管理，内部审计应当大力开展业务经营审计，如基建工程的预算、决算和招标、投标审计、物资采购审计、成本费用审计等，促进组织努力开发和充分利用各种生产力要素，严格控制成本费用开支，以增加组织的价值。在审计的基础上，促进组织健全并严格执行各项管理制度，保证管理指令和预算、计划的有效贯彻执行，促进经济责任的履行，优化管理方法，确保组织的战略与行动计划之间高度协调一致，保障组织管理的有效性，增加组织的价值。

总之，积极活跃的内部审计必然能够通过自身的努力，在帮助企业增加核心竞争力、提高经营收益、改进经营程序、增进部门交流、加强风险管理等诸多方面产生积极影响，为企业增加价值做出应有的贡献。□

（编辑/穆杨）