互联网+智慧税务：趋势、规律和建议

鲁钰锋（清华大学国情研究院 北京 100084）

互联网+智慧税务：趋势、规律和建议

鲁钰锋（清华大学国情研究院 北京 100084）

在国家税务总局提出构建税收现代化的六大体系中，“互联网+”和大数据治理是其中的重要支撑。在金税三期工程和营改增试点全面推广的大背景之下，本文从国际趋势、发展规律和创新举措三个方面，对未来税务发展战略布局和实施策略进行了阐述，进一步提出“互联网+智慧税务”是推进税收管理和服务创新的手段，对我国税务管理进入“后金税三期时代”的信息化建设提出政策建议。

税务大数据 互联网+ 税务现代化 金税三期

随着金税三期工程和营改增试点的全面推广完成，“互联网+税务”和税务大数据成为税务系统信息化建设的重要话题。税务大数据在税务管理中的应用已经成为国家实施大数据战略的瞩目焦点。在此背景之下，税务大数据与“互联网+税务”的融合应用，称之为“互联网+智慧税务”，将与金税三期工程共同形成构筑税收现代化的重要基石。

税收现代化是以管理、服务、技术手段的现代化为依托的税收发展宏伟战略布局。“互联网+智慧税务”将以促进稳固强大的信息体系建设作为突破口，充分利用互联网和大数据技术发展的最新成果进行顶层设计，目标是构建可以完成各项管理与服务职能的电子化、智能化的现代化税收管理平台。“互联网+智慧税务”不仅将成为推进税收管理和服务创新的手段，也是有效破解税收治理难题的革命性力量，必将成为税收治理能力现代化的大战略、大引擎。

一、“互联网+智慧税务”的经验借鉴

综观全球，各国都以互联网税务、税务大数据应用作为电子政务的优先开发项目。在科技创新和融合发展的信息时代，各国税务部门未来几年的信息化战略规划已经不再是税务管理和新信息技术的简单连接和组合，而是更关注利用互联网的开放、平等、透明等特性，使信息和数据转化成巨大生产力，成为创新税务管理模式、推动政府治理能力现代化的新动能。

各国税务部门的现代化发展战略主要聚焦在两个方面：一是如何直面经济社会发展的新形势以及纳税人多元化的需求，为纳税人提供优质、及时的纳税服务，减轻纳税人负担，鼓励自愿遵从；二是如何运用新技术创新管理模式和管理手段，加强税收执法，打击偷逃税等违法行为。

与之对应，各国税务部门创新驱动的发力点可归纳为以下四点：一是依托互联网全面实施数字化战略，为所有纳税人设立数字税务账户和多渠道接入的统一平台，为税务人员提供全天候数字化工作方式；二是强调数据驱动型决策，运用大数据和风险分析做出智能化应对和管理决策支持；三是强化人力资源方面的投入，应对新形势下的组织结构变化和专业人才缺口；四是重视税务信息化治理体系的优化，全面提升信息技术基础设施投资质效，增强新技术条件下的信息安全。

具体而言，各国做法主要有：

（一）建立适应现代信息技术环境的信息化组织架构

适应现代信息技术条件的组织架构呈现如下特点：一是各层级和各职能部门的职责边界比较明确；二是决策层和管理层高效精干、组织扁平化，执行层专业精细、覆盖全面。

美国国内收入局以信息技术改造作为实现税务现代化的基本支撑，全面改造了组织机构。他们的信息化组织架构包括决策层、管理层和执行层。决策层和管理层由首席信息官及其下设办公室组成，直接向局长负责，也是局长和负责信息资源服务、技术管理的副局长的主要协助者，主要负责信息技术资源管理、国会确定的合同管理、信息系统研发标准化管理、税务检查和纳税评估的方法理论应用、系统架构设计及架构管控、信息化工作效能评估、信息安全和系统生命周期管理等。执行层包括三位助理首席信息官：日常事务助理首席信息官，负责信息化日常运维，并负责管理三个计算中心（马丁堡计算中心、底特律计算中心、田纳西计算中心）；系统研发助理首席信息官，负责业务系统和应用技术的研发，以及三个研发中心的管理（拉斯维加斯研发中心、奥斯丁研发中心、奥格登研发中心）；信息资源管理助理首席信息官，负责按照信息资源生命周期管理设置的办公部门，对信息资源进行全面管理。此外，在管理层还设置了政府项目管理办公室(GPMO)，负责重大项目的管理，独立向首席信息官汇报。

（二）吸引高素质人才，提升自主技术能力

信息化人力资源建设的重点领域包括：一是用于改善办税流程的核心技术、开辟征纳双方互动新渠道等方面的自主技术能力；二是专业性、创新性、操作性强的数据分析能力。《美国国内收入局2014-2017年战略规划》提出：“为了实现战略规划，我们必须加大对战略基础的投资。而在高效的税收管理系统中，人力资源是回报最高的资产”。他们确立了两个子目标：一是争创联邦政府“最佳工作机关”，营造一个包容、协作的环境，吸纳更多才华横溢的多样化人才；二是营造安全的环境，保障人员及设备的安全。他们还制定了领导人才培养计划，重新成立了职业发展中心，扩大了后备领导计划的适用范围。英国皇家税务海关总署的信息化一直采用全面外包的策略，但随着税务大数据应用和数字化服务的发展，外包团队已经无法满足业务管理的需要。因此，他们要求技术部门逐步改变全面依赖外部合作伙伴的技术专家团队的现状，到2018年建立内部的数字技术专家团队，提供一流的、全流程的数字化服务。2014年，他们在英国政府部门中率先成立了数字化服务中心及大数据分析中心，面向全球招聘了80多位具有世界一流数据化工作经历的技术专家，同时在总署内部选拔了30多位业务专家充实到技术部门，形成由数字化专家、征管专家以及其他领域专家组成的多职能数字化服务团队。

（三）全方位开展第三方合作，提升税务管理整体效能

各国税务部门通过与社会中介及政府其他部门的业务合作和信息共享，妥善解决税收不遵从问题。美国国内收入局的举措包括：一是拓展信息来源，如与国内外合作伙伴进行及时、透明、有效的税收信息交流，运用互联网技术从大量的第三方报告中获取有效信息，与税务中介或政府部门交流信息。二是利用第三方信息打击违法犯罪行为。如2011年，他们开发了信息采集匹配系统（IRDM），旨在对隐瞒应税收入及应缴税款的企业，重新进行纳税评估。三是调整征管流程，将税收情报管理融合到征管流程之中。税收情报包括证券市场交易、公司账户收付和基于《境外账户自愿披露计划》（OVDP）和《海外账户税收合规法案》（FATCA）的国际交易数据等。四是扩大社会中介范围，突出税务中介的作用，强化中介行为管理。

（四）加大信息系统整合力度，建立多渠道接入平台

美国国内收入局的举措包括：一是基于官方网站为全国纳税人统一提供在线服务，并根据纳税人需求、喜好，以促进自愿遵从为目标，量身定制在线服务方式；二是建立统一、公共的技术平台和数据平台，整合删减重复信息系统；三是扩大数字信息的利用率，拓宽数字渠道（如YouTube、推特、脸书等），提高纳税人与税务机关的沟通效率；四是加强退税诈骗防范意识，提高应对诈骗的能力，包括强化分析能力、充分利用现有数据资源及挖掘潜在数据资源、开发快速识别异常及标识可疑账户的新技术等；五是加大对创新型安全指数高的技术的投入，保障纳税人信息安全，满足纳税人、合作方及税务局的业务需求，等等。英国皇家税务海关总署自2012年起将其系统发布转移到英国政府网站，并依托英国政府在线确认网站的认证服务，为企业及其代理人、个人提供更具一致性和反应更灵敏的服务。澳大利亚税务局贯彻落实澳大利亚政府提出的“为企业开放”政策，减少审批事项、提高办税效率以及消除官僚作风。在澳大利亚为国民提供核心政府服务的门户网站“我的政府”中增加“轻松办税”等纳税服务功能，提供一体化的网上办税体验。

（五）深化数据应用，驱动智能决策分析

美国国内收入局通过加强调研及数据分析能力，提高把握税务发展趋势、识别税收高风险区域及按轻重缓急开展执法行动的能力。一是通过研究经济环境变化、产业发展趋势，分析纳税申报记录和第三方信息，识别现有及潜在的税收不遵从行为；二是增设功能，轻松实现部门间信息共享，及时分析各项数据；三是建立税收不遵从和税务欺诈风险模型，提高发现问题、打击税收违法犯罪的能力；四是通过应用创新的技术手段和不断完善的自动化系统，将资源向重点战略规划倾斜；五是开发自动化工具，优化选案机制，合理资源配置。英国皇家税务海关总署和澳大利亚税务局强化数据驱动型决策，利用大数据作出管理、政策、运行和干预决策；基于大数据和风险分析作出智能化应对；在深入了解纳税人的需求和行为的基础上利用分析技术开发更具针对性的服务产品；全面把握纳税人的风险，进一步改进服务和执法的方法。

二、“互联网+智慧税务”的发展规律

通过分析各国税收现代化进程的创新做法，结合我国税收管理工作实际，笔者认为，必须进一步把握规律，充分认识“互联网+智慧税务”的发展趋势：

一是更新税收信息化的价值理念。利用互联网“互动、开放、协同和分享”的特点，强调“客户至上”和“服务极致化”的理念。在这一思维方式推动下，基于“开放、透明和协作”的服务型政府和责任型政府的治理理念和方式，通过互联网再造税务部门的决策、管理和服务模式，实现质量、效率和供给模式的创新，进而提供让纳税人满意的公共服务，以此作为业务优化设计和信息化建设的基本准则。

二是重塑税收信息化的运行过程。促进税务部门决策的科学化和公平化，一方面要利用互联网的在线化和数据化特点，结合大数据技术，在税收治理中实现跨部门、跨领域数据的分析，使得税务部门的决策更具超前性、准确性和科学性；另一方面，充分利用互联网动态地收集纳税人需求，问政于民、问需于民，提高社会公众对政府决策的参与度，使政府决策更加满足社会关切。不仅如此，税务部门还可以充分汇聚和利用、社会各方面的实时数据资源，对决策执行效果及时作出评估、调整，使政府决策更加公平、公正。

三是创新税收信息化的业务管理。在互联网应用领域，互联网化或数字化的需求往往来自于用户（客户）创新，并以此倒逼上游业务和流程的改变。因此，要理解和接受业务需求优化的逆向互联网化倒逼机制的合理性。在税收业务管理方面，通过信息化进程倒逼业务流程再造，强调各业务部门的目标趋同和行动一致，强调业务和技术的统筹与协同。在技术方面，要持续优化信息系统架构，重点强调对于需求变化和系统优化的敏捷响应。

四是变革税收信息化的方式手段。基于对互联网在创新和变革中所起作用的不同理解，税务部门的“互联网＋”战略有两种不同的表现方式，两者相辅相成、互为支撑，缺一不可。针对“税务＋互联网”的应用策略为“优化存量”，即：根据“互联网＋”的总体要求，运用互联网和大数据技术，着眼于全面提高纳税遵从和强化税收流失治理，对原有信息痛点进行架构优化、功能拓展和体验提升，聚焦于税务管理和服务的目标、策略、流程和路径的优化。针对“互联网＋税务”的应用策略为“激发增量”，即：体现互联网思维中的链接、融合、开放、协作的特性，拓展税务管理和服务的新思路、新模式、新业务、新技术，聚焦于税收服务民生、税收服务经济、税收服务社会综合治理等方面。

五是优化税收信息化的管理体系。一是建立或改造适应发展趋势的信息化组织架构，按照信息化日常运维、信息资源管理、信息系统研发三条主线，做强、做实、做专信息化管理和服务机构。二是强化总部层面的信息化人才队伍的专业能力建设，打造专业扎实、结构合理、规模匹配的信息化规划、数据分析、系统运维专业技术队伍。三是自主可控，开放合作，适度外包。以开放心态推动具备标准化、社会化特征的信息服务、信息基础设施等领域的外部专业化；以合作方式构筑税务部门专业能力（如税收大数据分析等）提升和队伍建设的快速通道；四是创新社会化服务新模式，采取社会化合作和共建的方式，探索税收信息化服务新体制，提升税收信息化建设效率和创新税务信息化服务模式。

三、“互联网+智慧税务”的政策建议

第一，实施大数据治税战略。确立以税收法律法规为依据，以风险管理和信用管理理念为指引，以大数据服务平台为支撑，以纳税服务为前导，以分类分级管理为抓手，融合利用第三方涉税数据关联分析的科学决策、精准管理的税收治理工作原则。一是完善提升一个可以支撑精准大数据税收治理的平台，实现数据的采集、归集、处理、分析、共享、开放。二是优化完善面向纳税人的全天候、全方位、全覆盖、全流程、全联通的多渠道统一办税服务门户；面向各级税务人员的内网、互联网随时办公，数字化、集成化、智能化的内部工作门户；面向社会公众和第三方机构的税收共治综合门户。在“一个平台、三个门户”的支撑下，为大数据税收治理体系建设提供高效的现代信息化工具，全面实现数据驱动型的管理决策。

第二，深度盘活大数据资产。数据资产是实施“互联网+智慧税务”的前提和基础。针对数据生命周期的不同阶段，建立适合自身特点的数据资产管理平台，提升税务机关对自身数据资产管理的能力。一是打通数据壁垒，贯通金税三期和其他税收业务软件之间的桥梁；二是充分利用互联网思维创新税源数据组织方式，使用税收风险管理决策系统智能分析、精准定位其中涉税风险事项；三是以税收风险管理和信用管理理念结合本地区经济发展实际，形成服务功能的精准聚合、信息内容的精准推送、办税过程的智能审核；四是深化数据资产分析利用，着眼于税务服务宏观经济决策、服务实体经济、服务社会综合治理，为政府公共管理提供可靠、有价值和高质量的数据，提供更好的产品和服务，形成“税务大数据话语体系”。

第三，充分体现机制创新。在顶层设计框架下建立相应的激励机制、动力机制和监督机制来保证工作的落实、推动、纠错、评价等。机制创新体现“三个并重”：一是务实发展与改革创新并重。根据当前的国情、省情、税情和信息化现状，科学构建大数据支撑下税收共治格局，深化国地税征管体制改革、国地税合作、税种管理、大企业管理、税收分析等领域的数据应用。二是整体推进与突出重点并重。通过税收大数据创新管理思路、模式、方法，盘活数据资产，形成“用数据说话、用数据管理、用数据决策、用数据创新”的税收现代化数据治理应用新格局。三是源头治理和流程创新并重。围绕税收大数据加强税收治理，建立健全事前防范、事中控制和事后审计的治理全链条，逐步形成各层级各部门紧密配合、齐抓共管的治理工作格局。

[1] 谭荣华，焦瑞进. 关于大数据在税收工作中应用的几点认识[J].税务研究，2014（9）：3-5.

[2] 胡鞍钢，王蔚，周绍杰，鲁钰锋. 中国开创“新经济”——从缩小“数字鸿沟”到收获“数字红利”［J］. 国家行政学院学报，2016（3）：4-13. [3] 鲁钰锋. “互联网+税务”的行动创新[J].中国税务，2016（5）：31-33.

责任编辑：王 平

A Study for Trend, Basic Concepts and Suggestions on Internet–plus Tax Administration

Yufeng Lu

For six systems of constructing tax modernization presented by the State Administration of Taxation,“Internet+” and big data administration have been the most critical support. Under the background of fully promoting Golden Tax Project Phase III （GTP III）and the pilot reform of converting the business tax into the VAT, this paper elaborates on the strategic overall arrangement and implementation schemes for the tax development in the future from the perspectives of the international trend, development law, innovative measures, and then further presents that " Internet + Wisdom Tax Administration” is the new measure to push tax management and service innovation, and finally proposes several suggestions for the information construction of tax administration in China after entering “the Post-GTP III era”.

Big-data-based tax administration Internet-plus Tax modernization Golden Tax Project III

F810.42

A

2095-6126(2017)04-0015-04