“营改增”对现代物流的涉税分析

郑伟+王春艳

摘要：相对于国外发达区域，我国的物流业发展相对缓慢，在制度设置和经营管理方面，都有待提高。我国的营改增对现代物流冲击很大。其中税负影响乃是重中之重，文章是在营改增对物流的冲击之上，更加深层次地对营改增下现代物流税负增加的问题进行了战略分析与解决对策。对物流业的发展有很大帮助。

关键词：营改增 现代物流 纳税分析

中图分类号：F606 文献标识码：A 文章编号：1009-5349（2017）23-0047-01

我国营改增改革采取颁布实施、行业试点、全国推进的改革方针。其影响主要为两方面，一是对现代高端物流的影响，另一个是对现代物流地段运输业务投入量不断增加的影响。为了让我国现代物流业纳税方面更为合理，本文提出了相关建议。

一、营改增对现代物流的利弊与政策的相关问题

现代物流属于多型产业于一身的复合型服务业，涉及装卸、包装、仓储、交通运输等。

（一）营改增对现代物流的冲击

横向主要体现在对现代高端物流业的促进作用与对现代低端物流运输业务的刺激作用。

首先对现代高端物流业方面：第四方的物流成为供应链的集成商，对企业的物流业务进行承接，并把其中的地段运输外包，或不能很好经营方面的业务外包，企业自身则在解决方案设计方面进行深入的研究。对自己的核心部分精益求精。

第二对现代低端物流运输业务的刺激方面：营改增使得运输业务投入不断上升，其主基于营改增推行后多投入会降低成本。与此同时，在物流企业财务管理方面，提出了更高的标准，对操作流程也有很大的影响。使其不得不对操作流程进行优化设计，以此让当下的物流的操作流程与时代接轨。

纵向主要体现对一般纳税人、小规模纳税人、物流企业所得税的影响。

对于一般纳税人来讲：此项政策实施之前，营业税按5%或3%的税率征收，之后则把营业税改为增值税按11%或6%征收。税率明显提高。

对于小规模纳税人来讲：国家没了营业税，增值税税率由之前的5%改为现在的3%。因此营改增对小规模纳税人有很大帮助。

对于物流企业所得税来讲：改革前，可以全额扣除营业税税额。改革后，不允许增值税在所得税税前进行扣除，这样税负也就增加了，这也是对物流运输业企业所得税比较明显的作用。

（二）营改增自身存在的问题

各环节税目、税率不统一问题：统一的税目与税率会使增值税抵扣环节更加完善。解决税收不公的问题，简化计算，便于征收。

我国需完善物流经营特点的税收征相关条例：一是经营方式需网络化，可以让物流公司统一计算，并集中缴税；二是建议设立增值税定额专用发票，这样既给企业提供便利，也给国家减轻相应的负担。

二、改革后现代物流纳税的战略分析

（一）规划好纳税工作，合法减税

纳税工作是任何一个企业都避免不了的责任。通过策划纳税更加完整、真实的方案使税负得到有效的降低。对于一般纳税人来说进项税是可以抵扣的。税率稳定的，税负的增减由以下公式左右：

当期增值税应纳税额=当期的发生的销项税额-当期的发生的进项税额（上期的留抵进项税可减）

为了使现代物流企业能够长期稳健发展下去，须有效解决税负上升问题，做好纳税方案，让现代物流健康稳定地发展。

（二）创建纳税人资格申请制度

相对于营改增扩围的现代物流业，可以向政府申请一般納税人的资格，构建纳税人申请资格需先对纳税人资格申请制度进行构建。使其基于缴纳增值税之下，也能对增值税进项税额加以利用，来实现抵扣。营改增小规模纳税人的增值税一般纳税人认定标准为500万元。这要主动申请认定为增值税一般纳税人。

对于现代物流企业来说，自身税负增加，便要及时作出相应的策略。首先可以及时申请过渡性财政扶持。为发挥财政方面的作用，便要做好财政补贴的有效工作，做好充足的准备。企业需要积极申请，以便于最大限度避免财政扶持实施不到位的情况出现。

（三）对现代物流经措施的合理调整

“营改增”推行下，现代物流企业若想长期稳定发展下去，必须对营改增企业产生的冲击实施深层了解与管理。像政府的相关政策的冲击、经营财务方面的冲击、人力资源方面的冲击等，都需要进行优化探讨。对现代物流经营结构进行合理、科学的调整，对自身经营状态进行深入分析，朝向集商流物流、资金流以及信息流为一体的服务模式进行发展，以此使其与营改增制度相协调。

三、结语

通过本文的描述，了解到“营改增”推行下，必然能够导致物流企业整体的税收变化，因此需要对物流企业各种税种发生的一些变化予以关注，企业内部准确算出应纳税额，以此预防税收危机的发生。现代物流企业在我国还属于较新兴的企业，要根据政策与各方面进行改革优化，不能一蹴而就，需要从多方面入手。掌握国家相关政策信息。做好财政补贴强化工作，做好这些，“营改增”对现代物流的涉税便能够得到有效的解决。

责任编辑：杨国栋