行政事业单位应对财务风险的内控分析

李春增

[摘 要]近些年，行政事业单位机构也发生了相应的变化，正在逐步向市场化迈进，在面对事业单位的内部环境和外部环境不断变化的同时，加强事业单位的财务风险势在必行。文章首先简要阐述了财务风险与内部控制，接着从三个方面提出了当前行政事业单位内部控制存在的主要问题：财务风险防范意识不足、财务风险内控体系不健全、财务人员素质影响了会计信息失真，最后从四个方面提出了行政事业单位内部加强风险防范的控制对策：加强单位内部控制环境建设，提高风险管理意识；优化内部控制制度，规范财务管理工作；建立有效的工作机制，使财务风险防范与内部控制监督相统一；着力培养高素质的人才，增强财务风险的预测能力。

[关键词]事业单位；财务风险；内部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.35.197

1 财务风险与内部控制

财务风险的内容：风险常指某一行动的结果具有一定的变动性和不确定性。当某一行动的结果具有多種可能不能具体肯定时，就叫作风险；反之，若对某一行动的结果很肯定，即无风险。企业财务风险经常指的是造成企业经济损失的可能性，这种损失与财务紧密相连，具有很大的不确定性和控制性。但行政事业单位的财务风险与一般的企业有所不同，往往是不涉及盈利、负债和筹借资金等问题，更多地体现在因为会计人员数量不足，记账随意，手续不清引起的差错。内部控制的内容：行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。内部控制的目的是使单位的经济活动能够顺利、有序、高效地运行，保证财务信息的真实、可靠，对舞弊行为进行防范，减少违法违纪现象的发生。

2 当前行政事业单位内部控制存在的主要问题

2.1 财务风险防范意识不足

在行政事业单位中，财务风险控制工作是其他工作得以正常有序进行的基本条件。但是在实际工作中，往往财务风险的防范会被忽视，事业单位的管理层对财务风险的认知性差，防范意识不到位，只要在工作中财务没有出现重大的问题，就认为财务风险不存在。现阶段的事业单位管理中，只重视发展，对管理的重视度不够，一些管理者认为单位的内控制度纯属浪费人力、物力、财力，对单位的发展没有什么作用可言。同时也没有建立财务风险控制的主动性。行政事业单位在对财务工作中，认为财务部门会对财务风险进行控制，出现的问题一切都由会计核算人员来负责，完全忽略了对财务风险的防范，单方面认为只要会计核算工作做到位就能万事大吉，这使行政事业单位的财务工作存在着重大的隐患。

2.2 财务风险内控体系不健全

管理层对财务风险的重视度较差，同时单位中没有较为完善的内部控制体系，只有单位的规章制度，制度代替一切，制度可以取代内部控制制度，所以在具体的工作中，不能将责任落实到实处。财务人员缺乏了工作的独立性，管理层对财务人员的工作指手画脚，强加干涉，其工作范围超越了岗位的职责。与此同时，事业单位中没有建立完善的财务监督机制，大多数单位中没有内审部门，仅仅依靠外部审计根本无法起到对财政资金的全方位监督，对财务活动的正常监督缺乏有效性，由于财务风险内控体制的不健全，无形中加大了风险发生的概率。

2.3 财务人员素质影响了会计信息失真

由于预算会计的核算工作较为简单，所以事业单位中对于财务工作的重视度不够，对财务人员的要求较低，对其综合素质也要求不高。现阶段，会计的信息失真问题和诚信问题越来越被社会各界重视，其出现的问题层出不穷：财务收支混乱、国有资产流失严重、挪用公款、腐败现象等，由于会计信息的不真实，事业单位的经营活动就不能如实地反映出来。由于事业单位的不断发展，单位的财务管理也随之发生着变化，不仅内容发生着变化，财务知识也有相应的变化，但是财务人员的素质却没有提升，所以在事业单位的发展中，财务人员的素质对会计信息失真有着必然的影响。

3 行政事业单位内部加强风险防范的控制对策

3.1 加强单位内部控制环境建设，提高风险管理意识

由于受到传统经济制度的影响，在行政事业单位中往往存在着“一人说了算”的现象，形式化的管理表现尤为突出，必须建立健全行政事业单位的内部控制制度，从根本上提高风险管理的意识，建设良好的事业单位内部环境。在对财务风险防范意识的加强方面，要从管理层开始着手，建立自上而下的财务防范体系，管理层以身作则，从而增强全员的防范意识，在整个单位形成良好的风险防范的环境。在防范风险的软环境建设中，要做到以下四个方面：其一，树立全员的风险意识观念，要提升风险管理的文化环境；其二，单位组织相关人员进行风险防范的学习，从根本上提升意识和防范手段；其三，将风险的防范工作列入日常的工作考核范围，以促进全员的风险意识的提升；其四，签订责任状，明确责任人，对风险发生时的部门负责人，要追求其责任，同时也要追求其相关负责人的责任，以减少风险发生的概率。

3.2 优化内部控制制度，规范财务管理工作

在行政事业单位中，要建立并完善内部控制制度，使内控制度的范围覆盖单位的各个部门和各项经济业务，内部控制的内容要以内部牵制、业务处理、财务分析预测等为基础，并从以下三个方面开始着手：其一，要实行事前控制、事中控制、事后控制的内控制度，从根本上提高工作的效率和工作质量；其二，对业务程序进行制约，尤其是对主要业务进行内部控制，在程序上要有严格的控制，尤其是原材料和设备的采购、项目的招投标业务、项目的立项、资金的支出等方面；其三，建立各岗位之间的岗位牵制制度，在机构设置时，对于岗位分工，要明确各岗位的职责和权限范围，以及所应履行的义务。结合单位的实际经营状况，找出内部控制的弱点，制定符合自身发展和经济业务的内部控制制度，使财务工作能够顺利进行，做到有章可循，有法可依。

3.3 建立有效的工作机制，使财务风险防范与内部控制监督相统一

财务风险的防范、控制也是事业单位中所必须建立的管理制度，该制度将行政事业单位中的风险防范和控制作为重点来抓，通过风险的防范和措施的制定，从根本上提高事业单位的防范风险能力，减小风险的发生概率。与此同时，财务的审计监督从一定程度上可以降低财务风险的发生概率，有的事业单位内部人员不够，要发挥外部审计机构的作用，将内部审计和外部审计的职能最大限度地发挥出来。要建立并完善财务风险防控机制，对于工作中的重要内容要进行着重防控，要能够根据事业单位的实际状况，制定一套科学的、合理的、行之有效的财务风险管理和监督机制，使财务风险防控与内部的控制监督保持高度统一。

3.4 着力培养高素质的人才，增强财务风险的预测能力

工作制度的制定以及实施离不开全体工作人员的认真贯彻和落实，同样，单位的长远发展与全体工作人员的努力工作息息相关，所以事业单位的员工在实施财务风险防范以及内控管理制度时起着关键性的作用。要培养一支业务知识扎实、专业技能较强的高素质的财会人员队伍，增强其责任心和职业感，同时要不断提高会计人员的职业道德修养。随着市场经济的不断发展，财务管理工作也变得非常复杂，提高财会人员的综合素质，事业单位定期对财会人员进行业务知识培训、风险知识的普及等，在培训其专业技能的同时，不断增强其法制观念，使其能够在具体工作中合理运用相关法律手段，进行财务风险的防范，从根本上减少风险的发生率。

4 结 论

综上所述，内部控制是事业单位能够稳步发展的一个重要的因素，同时也是单位管理的重要内容。行政事业单位必须加强内部控制，健全并完善内部控制的内容，针对市场发展的变化规律，对其进行相应的调整，最终降低财务风险的发生率。单位的内部控制，不是一成不变的，要不断地推陈出新，做出调整，最终制定科学、合理、行之有效的内控制度，最终保证单位的顺利有序发展。

参考文献：

[1]孙丹丹.内控制度在行政事业单位财务管理中的具体应用[J].财经界：学术版，2017（5）.

[2]何澄.浅谈行政事业单位应对财务风险的内控分析[J].财经界：学术版，2014（12）.endprint