刍议铁路“营改增”税务风险及管控方法

张美娜

摘要：伴随着“营改增”政策的逐步完善以及不断推广，各个企业在税收方面都获得了极大的优惠，这对于国家财政、经济结构的优化，有着不可忽视的重要价值。但在铁路运输领域，受其行业特征的影响，税务工作开展面临着较大的风险。本文从实际出发，就“营改增”背景下铁路运输领域的税收工作，进行了研究与探索，并且对如何有效应对税务风险，提出了一些建议，希望可以有助于实际工作的高质、高效发展。

关键词：铁路运输；税务工作；风险探究；有效防控；策略

2016年5月1日起，我国全面实施“营改增”税务政策，这对于我国铁路行业来说，既为其创设了更加广阔的发展空间，但也给其税务工作的开展带来了更为严峻的考验，使其面临着一系列的税务风险。在这一背景下，研究控制该领域税务风险的具体策略，对于我国铁路行业的长效发展，以及国家经济活力的提升，有着较高的现实价值与实践意义。

一、税务风险探究

（一）增值税发票开具和使用风险

自铁路“营改增”实施起，我国各铁路局机关、各控股合资公司及各个站段都配备了一定数量的增值税发票开具人员，但是由于他们都不是专业税务办理人员，对增值税这个新事物普遍缺乏全面、准确的认识，而且实际业务能力也差强人意，所以普遍存在着虚开发票的问题。特别是基于铁路运输领域普遍适用的收支两条线的清算体系，增值税的应税金额很难得到明确，这也为发票的开具与使用埋下了隐患。除此之外，增值税发票管理期限为1年，但是在这一保管期限内，非专业的业务人员很容易出现遗漏、丢失的现象，存在着较大的管理风险。

（二）进项税抵扣风险

伴随着“营改增”相关政策的完善以及推行，部分固定资产也被明确规定不能对其进行进项税抵扣，所以实际的可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率，不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率。如果纳税人将其资产应用于非应税项目、免税项目或者是应征税项目，就不适用上述抵扣公式。如果税务人员没有厘清该公式所涵盖的范围、时间以及具体价值，就很难有效抵扣相应的税额，为企业造成大量的资金损失。

（三）汇总时限性风险

相关文件明确了企业出具其缴纳税款基数的时限，一旦超出这个时间段，就需要缴纳大量的滞纳金。一般情况下，企业需要预先收集其税款数据，然后在规定时间内出具相应的基数，在此基础上，进行后续的基数上报、税款预缴、传送单盖章等工作。特别是铁路各个分公司在收集季度税款数据的过程中，往往需要整合、汇总大量的内容，然后向铁路局上交传递单以及月报，一旦逾期，就会影响到总公司各项税务工作的按时开展，为铁路公司造成税负增加的风险。

二、风险管控策略

（一）加大对发票的管理力度

国家应当以政策或者是制度的方式，明确各种类型增值税发票的出具、领取、保存的具体流程，确保实际工作开展的“有章可循”。在此基础上，铁路运输部门应当把好税务人员的“用人关”。具体来说，可以在铁路的财务部门设置专门的工作人员，负责发票的具体工作，并且负责对明细账以及总账进行创建、完善以及核实。如果有发票交接的需求，也需要对相关的内容进行全面、准确的记录。除此之外，在为第三方开具发票的过程中，应当全面查验其所提供的各项材料，避免虚假、错漏等问题的出现。需要注意的是，相关部门及其工作人员应当加大监督力度，定期检查各个开票点的基础设备、相关发票以及台账记录的管理状况，避免问题的扩大化发展。

（二）明确申报工作的流程

应当对不能进行进项税抵扣的项目，进行一定的宣传，让相关主体全面了解其所涉及的范围。但是针对已经获得增值税发票的部分，工作人员应当尽快收集、整合资料，对其进行相关的认证与扫描工作。应当根据各个项目的具体类型，合理安排核算方式，建立起相应的进项税台账，然后借助于对其联次的扫描，明确其是否可以纳入到抵扣的范圍之内。在每月月底，工作人员还应当就其本月增值税发票的具体情况，与实际的抵扣联次进行核查，从而为其他各项税务工作的有序、高效开展，创设良好的基础条件。

（三）加大培训力度

针对普遍存在的工作人员专业素质不高、业务能力不强等问题，铁路部门应当加大培训力度，使其可以适时调整自身的税务观念以及相应的工作模式，更加契合“营改增”的税务需求。特别是对于发票的开具、管理、交接工作，应当对涉及这些环节的人员，进行全面的指导与有效的培训，使其可以熟练掌握相关事务的开办流程，并且科学判断某一进项税是否涵盖在可抵扣的范围之内。除此之外，可以定期以宣讲会、座谈会的形式，聘请税务领域的研究人员或者是技术人员，对税务工作者进行理论指导与实践能力培养。

结束语

总之，伴随着营改增税务政策与制度的完善，各个领域的主体都必须要适时调整其税务观念，积极转变工作方式，不断创新工作体系。相信相关主体从以上几点入手，不断改进自己的工作，就一定可以实现税务风险的有效防控，助力我国铁路领域的可持续发展。

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