基于流程化和信息化提高现场审计效率

崔杰

摘 要：国家电网公司越来越重视审计监督工作，审计人员的工作非常繁重，基层审计部门内审任务点多面广、专业性强与基层单位审计人员业务技能水平及人员不足的矛盾日益突出。在保证质量的同时又高效完成审计任务，减少现场工作时间，提高审计现场工作效率就成为了一个有效的途径。现就结合实际现场审计工作，从流程及信息化角度提出对提高现场审计工作效率具体措施。

关键词：现场审计；效率；措施

一、目前在现场审计存在效率低、时间长等问题的原因

1、审计需要的各项数据准备不足、分析不透。进驻被审计单位，前期准备不足，审前调查不充分，数据分析不到位，对调查数据的关联性、合理性、异常比例分析不透，没有找到特征数据及其背后的原因，遗漏审计线索。

2、现场组织松散、信息沟通差。审计组的组织结构、人员分工不合理，责任不能确定到人，虽然审计组是一个临时行机构，人员也是从不同部门抽调出来，还是需要强有力的考核评定指标。特别是人员之间不了解，沟通机制差，靠组长协调处理现场审计事宜，浪费时间，降低效率。

3、人员专业技术不强或不了解审计流程，现场工作效率低。经济责任审计需要各类型专业技术人员，目前各单位内审人员偏少，专业结构性缺员多。重大项目审计人员只能靠从其他单位抽调解决。而抽调人员没有掌握审计的流程、方法，及审计项目总目标理解的偏差，造成审计方法混乱、取证乏力、定性不准形成审计风险、制约审计效率。

4、审计手段单一，远程审计联网审计尚未普及。特别在电力企业营销审计工作中，还存在部分沿用传统落后的手工审计方法对大量营销审计资料进行逐行逐项分析研究以及查漏纠错。使得营销审计的工作量极大，营销审计思路不清晰，很难找到准确的切人点

现场审计是整个项目审计的一个关键部分，占用整个项目审计时间的70%，现场审计的时间越短，质量越高，形成审计成果越快，转换为企业的效率和效益就越好。那么，控制时长的问题，可以从三个关键方面-----前期准备、现场组织和审计方法的分析解决。

二、做好审计前期工作

一是做好审前调查工作。确定调查范围，多种调查方法并用，充分应用各种业务信息系统，如ERP系统、管控系统、SG186营销业务系统等对被审单位的主要经营情况进行摸底，同时了解被审计单位的内部控制情况。同时制定调查表格和索取指定文件材料，统一发放，进入现场前，一次性收取，可以省掉现场收集各种数据的时间。在摸底的过程中对充分收集的数据进行系统的分析，通过对数据的横向纵向分析和相关经济活动的因素分析，揭示企业经营活动中存在的问题线索和变化趋势，根据异常波动确定审计重点，提出有疑似问题的清单，并根据问题清单在现场审计时进行重点检查

二是审前培训工作。由于现场审计工作是从各个部门抽调人员参加，在每一个审计项目开始前需要培训，要求每一位审计人员能了解审计重点、审计方法、审计流程、规避审计风险，熟悉各種审计文档的制作，并了解相关专业的法律法规和政策，同时准备好相关法律法规和政策的文档资料。同时要培训必要的电子数据统计处理的方法及被审计单位各种业务系统的查询培训，提升数据的获取、验证和分析速度。

三是详细编制审计实施方案。通过审前收集相关的表格数据、法规制度，详细了解被审计单位的基本情况和经营管理特征，结合公司重点关注方向，在充分考虑审计风险后，确定审计的目标和重点，明确审计的方法和步骤，编制内容详实，易于操作，指导性强的实施方案，审计的过程中就可以做到有的放矢，从而提高审计工作效率。如：营销审计实施方案，分五个大类审计事项，78个审计内容，每个审计内容根据其与审计目的的关注度密切程度分高中低三挡，每档对应不同的项目负责人。

三、现场审计组织要有计划和节点安排

一是划分工作小组，确定每个小组的审计专业和范围，并且明确负责人，确定组长负责制。同时确定整体及各小组工作时间节点。

二是每天定期召开现场审计会议，了解工作进度和审计情况；并对个小组发现的问题进行分析，以判断是否需要其他小组配合或延伸审计长度；同时对未完成当天任务的小组分析原因；对审计人员新发现的问题，讨论是否拓展审计宽度。

三是加强与被审计单位的沟通。有效的沟通对审计工作大有帮助，既可得到所需信息，又能与被审计单位建立和谐的审计关系，使审计工作顺利进行。

四是及时制作相关审计文档。在审计过程中，始终坚持及时取证，如数据截屏、打印、拍照、资料复印；及时制作审计记录，及时收集相关资料。并且审计完一个专题，就编写一个专题的审计记录。

四、审计方法的创新

一是利用综合利用各种信息辅助审计。综合使用各种业务信息系统，并进行相互比对、相互补充，如ERP系统与管控系统之间、SG186营销业务系统与用电采集系统、台线绩效系统等之间，以及国网公司审计部建设的ERP审计系统、管控审计系统、智能持续审计系统与各个业务系统之间进行数据审计分析比对，审计人员可以将自己的工作思路和审计方法通过各个系统之间进行数据审计，可以有效快速发现审计疑点，并获得一手证据。二是利用SQL查询，对大数据的营销数据进行总体分析，得出初步的营销管理情况，并对这些问题和线索进行细致的分析，这样即进一步的提高工作效率，又大大缩短审计时间。

五、实施效果

一是查找出内控漏洞、优化组织管理。通过审前调查和内控测试分析，发现企业经营过程中存在的一些问题，及时进行纠正和采取补救措施，避免问题的重复发生，降低企业的经营风险，充分发挥审计的服务于企业经营管理的职能。通过审计发现被审计单位内部管理的薄弱环节，在完善制度，规范管理上提出审计意见，从源头上防微杜渐，促进企业依法治企管理水平的提升。

二是提升现场审计质量和效率。在现场审计通过优化流程化管理，严格节点时间的管控，分解细化审计内容，适时无缝的信息沟通，严谨的审计取证和符合程序，保证了审计的质量和效率。今年来对彭泽公司、庐山市公司、九江县公司三家公司的经济责任审计的现场审计时长8至9天，平均时长8.5天，较去年下降1.5天，效率提升15%。被审计单位平均发现问题个数30个，较去年被审计单位平均问题个数20个，增加50%。

三是创新了审计方法，审计的宽度和深度进一步拓展。充分发挥审计业务管控系统、ERP业务审计系统等审计支持系统，提前对被审计单位的数据进行全面分析，同时对疑似问题在多个业务支持系统中穿透查询，并对数据的有效性进行充分验证。首先对繁杂多样的数据按照审计的重点内容进行整理，取去繁求精，提炼疑点线索。第二在业务支持系统中初步验证，得问题类型，确定审计目标。最后，在现场审计中，直奔主题，了解内控流程，收取证据。在庐山市公司、九江县公司利用业务支持系统对两个公司的居民合表电价执行情况进行审计，分析两个公司执行居民合表电价用户后，分类进行初步筛选出问题用户，并提出疑点问题用户清单，在现场审计中，审计组在疑点问题中对庐山市公司抽取14户、九江县公司20户，发现电价执行错误用户各6户，补收电费7.54万元。

六、结论

现场审计的时间越短，质量越高，形成审计成果越快，转换为企业的效率和效益就越好。作为内审部门重视现场审计的效率和质量，合理安排审前调查和培训，项目负责人在现场审计分工到位、责任到人，不断更新审计观念，采用先进的审计方法，提升审计组织管理水平。endprint