试探讨云计算下的新型跟踪审计模式

王刚

摘 要：本文试探讨在搭建一个云计算平台的基础上，通过数据的存储、分析，实现各类审计信息的数字化，使各种审计资源，包括审计人员、程序和相关的硬件设备，通过云来协同工作，建立基于信息社会基础上的全新的跟踪审计模式“云跟踪”。“云跟踪”意图通过云计算平台解决跟踪审计过程中出现的收集资料时间浪费、人力工作繁重、造价软件操作复杂、建设过程中权责不明、隐蔽工程勘察困难、建设项目资金使用效益低下等问题。

关键词：跟踪审计；云计算平台；“云跟踪”

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1671-2064（2017）21-0037-02

自2005年，中国审计学会明确将跟踪审计认定为我国当前绩效审计的四种模式之一以来，重大公共工程项目跟踪审计在促进节约财政资金、提高资金使用效益、规范项目管理、预防和整治腐败等方面取得显著成效。但随着跟踪审计的不断开展，传统跟踪审计模式的局限性也日益彰显，如跟踪审计深度难以把握，审计目标偏离、跟踪审计力量有限、审计风险增大等。本文基于云计算平台服务的基础上，通过各种数字化的审计信息，从项目建设的各个阶段出发，试述一种新型跟踪审计模式“云跟踪”。

1 “云跟踪”概念

“云跟踪”简而言之是在云计算和传统跟踪审计的结合，是在云平台的基础上实施精细化跟踪审计。不同于传统跟踪审计的是大量数据处理、隐蔽验收资料储存、现场施工情况、数据对比分析、预警处理的反映均通过此平台传达给项目建设各方及审计组。审计组可以根据平台上传的信息资料，采用对比审计法、筛选审计法、重点抽查审计法等方式，更加快捷、全面的实施跟踪审计。

2 “云平台”设计功能构思

2.1 项目建设前期

2.1.1 类似建设项目分析参考

云平台可以提供类似项目各项经济指标、类似项目建成后效益评价等供建设单位参考。项目建设单位可以依据平台选取适合的案例，结合自身需求，定义项目功能，更好的完成项目的规划设计，同时还能规避个别建设单位由于项目建设经验缺失而造成的各项经济损失。

2.1.2 立项等各项目程序申报流程审批监管

平台提供项目建设前期所需资料及流程，可以设置不同角色，根据国家及地方等政策要求，提供相应文件，建设单位可依据平台明确项目从立项到招标各个环节所需资料。审计组可以通过平台查看项目前期各项目流程完成情况，及时提出审计建议。

2.1.3 项目建设前期其他相关事项

项目建设各方及时上传勘察设计合同、财务报表、账册、凭证、银行对账单等，审计组可以抽查确保其真实性，对其资质是否符合、法律法规强制性条文执行性、招投标过程的规范性、资金使用情况等进行复核性、抽查性审计，有效节约人力、财力投入。

2.2 项目建设过程中

2.2.1 管理资料上传

建设项目各方及时上传施工過程中资料，尤其是隐蔽验收、变更等资料。甚至可以通过平台及时记录施工过程中各工序人、材、机的消耗，通过云计算对比投标文件分析材料消耗使用情况，偏差较大时及时预警，便于建设项目及时纠偏，确保工程质量。

2.2.2 资金拨付

每期进度款拨付节点，结合建设项目各方上传资料，结合平台计算结果，根据项目建设招投标资料、合同明确该期进度款，规避资金拨付风险。同时结合项目建设的财务报表、银行流水等做好明细账、总账和报表的核对，审查资金使用情况，从而影响项目建设的社会效益、经济效益。

2.2.3 工期预警

结合网络计划图、施工现场实际进度，平台自动调节施工网络计划表，明确关键线路，对偏离的施工节点预警。建设项目各方可以根据预警及时纠偏，使用组织措施、技术措施、资金措施调整施工计划，确保施工工期。各方资料的上传也能明确工期延误的各方责任，提升审计监督效果。

2.2.4 异常事件登记表

对项目建设过程中由于不可预见的原因产生的问题登记在册，记明问题产生的原因、时间节点、最终解决办法、涉及金额等，各方签批登记在册，为后期价款结算提供依据，也为项目备查提供资料。

2.3 项目建设后期

2.3.1 价款结算

通过前期全过程的参与监督，各项数据已基本成型，结合项目过程中的进度款审批资料、招投标文件、异常事件登记表，利用云计算平台结合专业人员对项目的组价、取费、材料价格调整以及异常事件权责、项目过程中产生的财务资料等基本可以快速确定项目最终应支付的价款，节约大量人力、财力、物力。

2.3.2 项目效益评价

全过程跟踪审计过程中所有资料汇总分析，确定项目各项经济指标与资金使用情况横向对比项目立项、理论造价等，竖向对比类似建设项目各项经济指标，明确建设项目资金使用效益。结合各项对比数据，揭示项目资金使用效益过高或过低问题所在，为以后项目建设提供理论基础。

3 “云跟踪”实施重点

3.1 平台建设

平台建设是实施“云跟踪”的根本所在，是“云跟踪”正常开展的基础，需要充分利用云存储、云计算服务的三个层面IaaS、PaaS和SaaS。这需要计算机专业人员、施工管理、造价软件、审计人员多方充分磨合，不断调试，尤其是如何将造价软件程序语言解析到平台应用，实现项目跟踪审计的精细化，确保各项数据的精确性以及现场施工出现偏差后的各项信息调整，这是一个长期而且艰巨的任务。

3.2 权责明确，各尽其职

项目建设各方要权责明确，“云跟踪”实现的主要一环是各方明确权责、各尽其职，确保各项目数据上传的真实性、有效性。项目数据的真实性有效性是平台计算的基础所在，如材料的进出场数据、各个施工环节消耗量这些繁杂而且容易出错的点，需要各方不断努力调整实现。只有数据真实有效，平台计算的实际消耗与理论消耗对比分析才有参考意义，才能为项目纠偏提供充分依据。endprint

3.3 异常预警处理

对项目建设全过程产生的预警及时有效的处理是“云跟踪”的重要一环。这一定程度上依赖人工纠偏并将纠偏记过数据上传平台计算处理，这需要造价软件编制、项目建设管理、审计人员、平台建设各方及时调整，确保后期异常预警的精准度。尤其是不可预见事件的发生，往往会导致大量原定目标的偏离，如工期计划、材料消耗、分部分项经济指标、最终结算价款等。

3.4 提出审计建议

审计组结合平台信息，采用对比审计法、筛选审计法、重点抽查审计法等方式，重点针对异常事件登记表事件及各种预警环节重点排查，及时提出审计建议促进建设项目的健康有序开展。

4 “云跟踪”实施意义

4.1 实现审计时间的节约

在现行审计过程中，被审计单位的信息系统缺乏应有的审计接口，审计人员将大量的时间用在数据的采集、收集上，甚至收集资料的时间远远超过审计发现问题的时间。在“云跟踪”过程中，被审计单位相关数据存储在“云”中，由服务器将计算任务分配到整个云网络的空闲计算机上，迅速得到结果并返还给本地计算机，可以大大节省等待时间。

4.2 实现审计软件相互兼容

在“云跟踪”过程中，数据和程序是存储在“云”中，审计程序的设计、维护和升级是完全交由专业的云软件服务商来进行，从而大大提高审计软件兼容性，因此不同级别的审计机关、委托事务所可以无视基础设施的投入，获得同样先进、一致的审计软件操控体验。

4.3 促进项目建设管理规范化

“云跟踪”将项目建设各项流程、各项经济指标、异常情况预警及时通报项目建设各方，项目建设监管进一步透明化，权责明确，进一步促进了项目建设的规范化，确保了项目建设资金的使用效益。

4.4 為定额编制提供参考

根据各种定额测定方法，结合项目真实有效数据以及平台强大的计算功能进一步确定该项目建设各个环节小到工序人工、机械、材料消耗量，既可以促进企业定额编制，也可以为全省、乃至全国定额编制提供参考。

5 结语

由于专业限制本文未涉及平台建设研究，主要是对主要是对跟踪审计和云计算结合的构思，对项目建设各个环节云平台的功能设想，意图通过云计算突破传统跟踪审计的局限性，促进节约财政资金、提高资金使用效益、规范项目管理、推进政府完善制度、改进机制，充分发挥审计部门的保障和促进作用。

参考文献

[1]审计署固定资产投资审计司编写组.重大公共工程项目跟踪审计指南.北京：中国时代经济出版社，2015.10.endprint