加强财务审计监管提高财务审计质量

2017-12-12

新商务周刊 2017年14期

加强财务审计监管提高财务审计质量

文/赵龙，远东页岩炼化有限责任公司

财务审计是企业非常重要的一项工作，财务审计通过对企业进行有效的评价和审查，可以防止企业利益的损失，企业也能够从财务审计报告中了解企业的财务情况，因此，财务审计工作对于企业的经营活动等多方面具有指导意义，对于企业来说，财务审计工作的质量不可忽视。本文主要针对加强财务审计监管提高财务审计质量进行简要分析。

财务审计；监管；质量

1 企业开展财务审计的意义

1.1 促进企业可持续发展

在企业内部进行财务审计，对企业的发展有着重要的影响，财务审计工作从一定意义上确保了企业的财政基础，在经营活动方面能够给出企业合理化建议，企业重视财务审计工作，能够优化企业的财务体系，帮助企业奠定良好的财务基础，促进企业的可持续发展。

1.2 优化企业的管理环节

财务审计工作可以合理的规避经济风险，监督和发现企业内部的经济问题，帮助企业管理者更好的进行企业管理，降低企业在市场经济中受到的消极影响，改善企业的生产发展和经营活动状况。

1.3 促进社会经济的发展

企业发展是社会经济发展的动力，社会经济发展是企业发展的保障，通过企业财务审计工作的实施，提高企业的生产效率及生产效益，保证了企业的良性发展，增强了企业的竞争力，从而促进社会经济的发展。

2 企业财务审计工作的重要性

2.1 社会主义市场经济发展的必然要求

2.2 加强企业经营管理的必然选择

2.3 降低企业财务风险的必要措施

2.4 确保企业正确决策的重要参考

在社会主义市场经济环境下，人们的思想发生了很大的变化，企业的经济行为日益复杂，如果不加以制约，就会出现很多的问题，所以，审计部门作为一种监督机制应运而生。审计部门对于维护市场秩序、改善经营环境、保障法律权威都有十分重要的作用，所以，我们常说，进行财务审计工作是社会主义市场经济发展的必然要求。财务审计部门按照一定的审计标准和准则，对企业的财政状况、收支情况、经营管理活动和其他相关重要资料的真实性、正确性、合法性、效益性等进行严格的审查和监督。审计工作是加强企业经营管理水平的必然选择，也是企业科学化管理的关键手段。审计工作对于企业的良性运行和健康发展具有十分重要的意义，在提高企业经营管理水平、加快资金周转、保障资产安全、提高企业经济效益方面，都具有不可替代的作用。

企业的每一次决策和重大举动都伴随着风险性。企业的财务风险是指在企业的各项财务活动中，由于一些不可控或难以预料的因素而导致企业财产遭到损失的情况。企业的财务风险贯穿企业财务管理工作的各个环节和全过程，极大地威胁着企业的资金安全和经营管理，是企业长期以来都面临的难题和挑战。但是审计部门通过对企业的财务收支进行事前和事后的监督，规避和降低了这种风险，保障企业的正常运转。在企业的经营管理中，受会计信息质量和财务审计信息质量影响最大的就是企业的经营决策。对于企业来说，最根本的目的就是获取更多的经济利益，所以，企业的经营管理在一定意义上就表现为对资金的管理。企业经营决策的每一步都离不开资金的投入与分配，资金的筹集、分配、运营、数量等问题，都是企业经营决策的主要关注点。财务预算的科学性、财务分析的有用性以及财务审计的结果，都是决定企业经营决策科学性的重要因素。

3 财务审计工作中出现的问题

随着企业内部结构的完善，越来越多的企业意识到财务审计工作的重要性，经过不断创新，其不断适应我国企业的现有体制和情况，财务审计的质量得到了良好的保证，取得了一定的成绩，与此同时，也暴露了一些问题。

3.1 对企业财务审计工作不够重视

目前来看，我国企业尤其是中小型企业中，管理人员不重视企业的财务审计工作，片面的认为财务审计工作就是对财务工作的监督，不了解企业资金利用率对企业的重要性，忽略财务审计工作对企业经济效益的提高，使得企业财务审计工作难以展开，甚至一些企业没有进行有效的财务审计，完全无法发挥财务审计工作的职能，在市场经济浪潮中无法合理的规避风险，不利于企业的良性发展。

3.2 财务审计人员的专业水平不够

由于企业的管理者不重视财务审计工作，因此，财务审计工作人员也无法得到各种培训和学习的机会，致使财务审计人员观念陈旧，专业性不强，专业素养不够，这直接导致企业内部的财务审计工作获取的信息质量不高，财务审计工作难以开展，无法保障企业的财务安全。

3.3 财务审计工作范围不全面

随着企业的发展，企业的财务审计工作也要进行创新，不能只进行成本费用、企业资产和损益的财务审计和监督，从长远来看，更重要的是进行企业投资和经营风险的审计，通过企业的财务报表分析企业内部出现的问题，在相关政策及法律法规的基础上帮助企业规避经营风险，为企业在生产经营中提供合理化的建议。目前，在很多企业，审计工作的范围不能满足以上几点，无法提高企业财务审计的质量。

4 提高财务审计质量的策略

通过以上调查和分析我们发现，我国企业的财务审计工作做的还不够，财务审计工作的质量无法得到保证，很多企业的财务审计仍然采用事后审计模式，即投资或者融资之后进行审查和分析。随着改革开放的全面展开，国外各种先进的理念和意识形态涌入国门，先进的财务审计理念也随之而来，结合我国的经济形势和企业的生存情况，笔者将探讨如何提高企业财务审计的质量。

4.1 加强财务审计监管及制度

企业要充分了解财务监督工作的重要性，增强对企业财务审计的监管，大力支持企业的财务监督工作，建立健全财务审计监督制度，配合财务审计工作的实施。下表是我国上市公司财务审计监督的披露比例与财务审计质量之间的关系，从这张表格中我们能够发现，我国中小板、创业板的企业财务工作质量明显偏低，这和其财务审计监督披露的比例有着很大的关系，企业要完善财务审计监管的薄弱环节，健全财务审计监管制度，提高财务审计质量。

4.2 提高财务审计工作人员的专业水平

企业在认识到财务审计工作的重要性之后，要着重提升财务审计工作人员的专业水平，定期组织财务审计人员学习和培训，确保财务审计人员全面的掌握各项财务知识，同时，学会各种财务报表及分析软件的使用方法，对企业内部信息进行科学合理的分析，加快审计工作的开展速度。

我国上市公司企业内部财务审计监督披露

比例与财务审计质量之间的关系

4.3 完善企业财务审计的方法

通过提高财务审计工作人员的专业水平，企业的财务审计工作得到正常开展之后，企业财务审计工作的方式方法也应得到完善，利用数字化信息技术高效、便捷的特点，为财务审计工作搭建财务审计系统平台，对审计模式进行创新，提高数据处理的准确性，利用信息化平台进行财务审计工作，及时发现企业内部的财务问题。

另外，还应该摆脱传统的事后审计模式，通过事前审计，对投资或融资项目进行预算和评价，结合企业自身的情况做好评估，规避风险；通过事中审计，对整个项目进行全面有效的监督和管理。

4.4 提高财务审计部门的独立性

对于企业来说，提高财务审计部门的独立性是保障审计工作顺利开展和实施的基础前提。第一，要实现组织独立，也就是说，必须争取财务审计部门在业务上能够自接与董事会或者类似的组织进行沟通，尽量扩大审计范围，创造良好的外部环境，实现审计部门实质上的自山与独立。第二，保障内部审计人员的独立性，内部审计人员能够独立自主，小受任何十扰地开展内部审计工作。这要求内部审计人员一方而要有十分独立的意识和原则，另一方而要争取避免被外界环境所干扰，比如预算问题、绩效考核、人际十扰等问题。第三，保障内部审计业务的独立性，主要就是以第三方的身份审查和评价企业的业务活动，内部控制和风险管理的适当性及有效性。

4.5 拓宽企业财务审计工作的范围

当前我国企业财务审计工作的范围仅限于财务会计的审计，审计的范围较窄，已经小适介企业的发展和管理，所以，必须拓宽企业财务审计工作的范围。首先，为了改变传统的审计方式，向现代化、科学化的方向迈进，必须设立专门的业务审计部门，对企业的各个部门实现全而的监督;其次，为了改善事后审计的现状，在企业财务管理过程中，必须在事件前期就加强预防预警机制，做好充分的防范措施;最后，对传统的企业财务审计管理进行改革，引进更先进、更科学的审计手段和审计方法，使企业的财务审计工作质量得到有效的提高。