国有商业银行固定资产管理问题探讨

廊坊职业技术学院 孙丽丽 刘静

国有商业银行固定资产管理问题探讨

廊坊职业技术学院 孙丽丽 刘静

一、国有商业银行管理固定资产现状

我国国有商业银行对于固定资产的管理遵循三级管理模式，即财政部——总行——各级分行，总行所制定的计划需要向财政部提交申请，并得到后者的批准后，才能通过分级管理和有限的授权，向各级分行分配关于当年在建工程的构建和固定资产资金计划，并结合自身的经济活动，在银行体制内部实行四个层次的分级管理机制，即总行——一级分行——二级分行——三级分行。其中一级分行包括各省、自治区和直辖市设立的大银行，而二级分行是各地市级的银行，三级分行则是各县级市、县级和城区的银行网点。各级银行机构只对自己范围内的固定资产进行管理和处理，而且上级机构有权对下级机构进行固定资产管理的审批、监督、检查和指导。但是，无论在银行哪级机构的内部，只有财务部门才拥有对于固定资产的管理权，而后者的管理制度也需要财务部门负责进行健全。财务部门还需要进行对固定资产计划的编报、监控和执行的管理工作，规范会计对固定资产盘点清查的核算程序，监督使用部门对固定资产的实物使用过程，同时也要接受审计部门的监督。银行的其他部门，如行政、出纳、科技及保卫等这些管理固定资产的实物部门，需要负责管理其部门内的固定资产信息及实物出入库的日常工作，保障其固定资产的完整及安全，特别是使用固定资产的部门，一定要负责专业使用及妥善保管，并随时接受实物管理部门和财务部门定时或非定时的核查及监督，以保障银行掌握所有的固定资产。

二、国有商业银行固定资产管理过程中存在的问题

（1）年初制订计划实施不当，脱离实际。国有银行对于固定资产的管理模式是分级机构，而各级机构负责管理自身的固定资产，这种能够妥善分配固定资产的资源显得科学合理，便于安排整体的计划指标，银行在年初制订了关于构建和处置固定资产的计划，但计划很难实现，与实际情况相差较大，难以落实到位，特别是对于固定资产的闲置处理计划，难以实施成功。因为银行各级机构对于固定资产需求量比较大，一般在年初制订的构建计划都可以完成，但闲置处理计划难以实行。对于固定资产的闲置和清理处理过程比较复杂，程序较多，所以，各级机构银行承担的风险和责任都比较大，结果就导致固定资产闲置处理计划不能圆满施行。

（2）购置固定资产的期限较长，以致计划实行缓慢。国有商业银行实现股份制变革之后，越来越重视管理集中采购，并且已经建立了比较完善的采购管理机制。为了切实预防采购的风险，银行出台了许多集中采购固定资产的细则。例如，某三级分行对于某项固定资产的采购，向使用部门提出签报申请，然后，经过财会部门、行政部门、实物管理部门和监察部门的领导们审批通过申请，再到对该固定资产的构建指标进行申请、下拨，再之后，进入采购、资产入账等阶段，都具有详细记载和严格规定。对于固定资产的采购环节多，能够有效地降低风险，但由于这种采购的模式和程序耗时过长，往往需要一两个月才能完成采购任务和固定资产入账的财务管理任务，过长的采购期限，造成银行年初的固定资产的构建计划实施缓慢，普遍出现年底突击出账的现象。

（3）固定资产的构建指标相关文件流传缓慢，采购的实物资产入库早，与实际财务账单不符。各家银行总行严格规定了集中采购的章程，上级机构拥有集中采购权力。上级机构为了落实年初对于固定资产的购置计划，将所有事项都提前实施，并按需将采购指标逐级向下分配到下辖支行。各分支行等资产入库之后，一边办好固定资产的实物入库手续，一边需要做好资产的财务处理。但是，由于上级机构没有及时将固定资产的采购需求指标的文件送达分支行，造成分支行无法登记造册，一段时间内，资产与财务实际的记录就会出现不符的现象。资产实物入库后，下辖的机构按程序分配，以满足需求。但由于实物可能移动频繁，随着部门、人员和时间的变动发生转移，造成设备去向不明，其结果就是较长时间内，资产与财务实际记录不符。

（4）固定资产管理员存在问题。管理固定资产是一件相当繁琐的事情，需要受到相关的规章制度的约束，还需要足够的时间、物力和人力。当前国有银行都在压缩人员，大力精简机构，每个岗位就显得具有繁重的工作量，而且因为各个机构都没有专门进行管理固定资产的工作人员，导致兼职管理固定资产的人员没有太多精力和时间去做好管理工作。

（5）各级机构管理固定资产的过程中执行力度不强。一是不重视管理实物入库的制度。管理并规范固定资产的基础就是严格的实物出入库制度规定，各级机构都具备相关的管理规定和条例。但是，银行管理层对于实物出入库的管理规定不够重视，例如实物管理部门未申请和办理出库手续，就擅自将设备调给使用部门，而使用部门没有办理入库手续就将资产放回仓库；使用部门未向实物部门和财会部门申请，就私自调拨固定资产，造成设备转移范围变大等违规行为，都加大了监管部门清查固定资产的难度。二是未建立与完善固定资产台账管理。当前各银行未建立这种完善的固定资产的管理台账，造成资产清查困难，管理不透明和不方便等诸多问题。三是有些使用部门未通知财务部门做账务处理而擅自将固定资产报废。使用部门在网点搬迁、清理和装修时，由于不了解固定资产的报废流程，所以出现了没有经过资产管理部门的同意而擅自报废固定资产的现象。

三、国有商业银行固定资产管理工作建议

（1）为了确保年度构建固定资产计划的权威性，完善管理体制。由于固定资产管理中机具类和电子类设备很繁琐，盘点固定资产时难以有效实施。固定资产的盘点清查应定期进行，至少每年一次，核对财务部门记录的信息是否与使用部门的记录、固定资产的实物信息相符，库存的固定资产的维修是否顺利，有无使用不当、闲置和保管不善等现象发生。盘点固定资产分为专项和年度这两项清查。专项清查是指对营业网点和实物管理部门等负责保管固定资产的部门进行专项清查。由财会部门牵头进行对固定资产的清查和盘点，财会部门将提供专门的固定资产的清查清单，实物管理部门和使用部门负责逐项对固定资产的使用情况进行核对。对于固定资产的盘点清查工作结束后，双方必须在清查清单上签章确认，方便财务系统进行信息更新。固定资产管理过程中若能发现资产信息与财务信息不符等问题，就能追究到部门和个人，从而找到解决问题的方法，进而保障银行利益。

实物管理部门需要按照盘点清单对固定资产评估是否还有利用价值，若清查的固定资产还存在使用价值，须按照相关规定进行审批，且将该资产的资料交给财会部门，财会部门重新建立信息和卡片、进行资产管理和核算，完善相关产权。对固定资产的盘点必须依照相关规定进行。据实际信息撰写请查报告，并纳入档案管理，盘点固定资产的亏盈情况，按照相关的权限进行审批，完成一切有关的处理。总之，在盘点清查固定资产的过程中要及时更新信息，并反映出来，使得管理者可以及时、准确地得到相关资讯，时刻掌握银行的资产动态情况，方便做出正确的决策和合理的投资指引。针对购置固定资产的年初计划是固定资产管理的主体，各级机构需要树立年初计划的权威性。除非银行进行重大经营活动需要调整年初计划之外，其他时间各级机构都应该将年初计划当作年度管理固定资产的主体，确保管理工作的有序性，不能随意变更年初计划，以免导致影响到固定资产的购置不达标等情况的发生。

（2）上下机构的配合要密切，方便及时更新信息。上下机构之间要密切配合，互相协调，对于新购置的固定资产入账信息、资产信息的完善和对闲置资产的处理等工作，及时更新系统信息和台账。

（3）完善管理流程，确保固定资产的购置达标。当前对于固定资产的管理模式，国有银行的二级分行只能独自购置部分办公设备，其他的资产购置都要通过向上级申请。上级机构集中购置固定资产，都是由上级进行采购。所以，为了保证二级分行的资产信息和实物价值相符，需要采购部门、财务部门、实物管理部门和审批部门完善管理和工作流程，有效地提高工作效率，保障实物到位且达标。

在管理固定资产的过程中，需要对固定资产进行有效利用和全面监控，准确、直观、及时、高效、科学地记录信息和反映固定资产的动态变化情况，利用先进的资产管理系统，实行国有银行对固定资产的实时管理，提高管理的工作效率。全面实现精细化管理，进而就可以建立固定资产档案，加强对资产的管理力度。

对于固定资产的管理，需要对应每个卡片，方便资产实物管理。实物档案化具有极大的优势，首先，该管理方式分为照片档案和文字档案，固定资产实物在照片档案中可以得到直观映像。资产入账时，需要对食物进行拍照并保存至信息系统，以文档形式简要记录该资产的基本特征，例如用处、价值和入库日期等，能够形象地反映资产实物。其次，资产归档便于查阅。对于固定资产的初始购置一直到报废的过程中，很多时候需要查阅该资产实物的资料，通过查看照片和文档信息，可以实现共享资源。管理者可以根据工作的需要随时上网查询所想知道的资产信息情况。最后，将固定资产进行归档处理，为以后盘点清查资产的工作提供了信息依据。当前，我国国有银行基本实现了对固定资产的网络化，管理更加精细和科学，可以对固定资产的动态变化进行实时监控，确保固定资产购置和动态变化中不会出现意外情况。

（4）建立专员管理固定资产的制度，加强专员管理能力的培训。各级机构设置专员对固定资产进行管理，并对专员进行管理工作的学习和培训，定期进行法制和廉政考查和教育，提升专员的素质；建立物质和精神的双重激励机制，激励专员对固定资产的管理工作，提高效率；建立责任制，促使管理人员全心全意工作，加强对部门关于固定资产使用等动态变化的监管力度。

（5）对于固定资产进行全面切实的规范管理，提高计划执行力。年初计划是银行年度购置固定资产的主要任务，需要进行全面切实的规范管理，并提高管理制度的计划的治理力度。通过制度的约束，使得固定资产的管理专员重视其工作，严格执行实物出入库的管理规定，落实制度，断绝某些部门擅自使用和调拨固定资产的现象发生，建立并完善台账，保障部门具备的所有权和使用权一致，促进国有银行各级机构对于固定资产的管理。

为了提高资产的利用率，合理利用外部资源，管理者需要在资产租入和租出的前后做好市场调查，并预算购置资产的成本和效益，制定固定资产租入和租出的规范制度，加强管理，采用责任制度，追究租入和租出责任人，严格管理租赁合同，明确双方的义务和责任，加强监管力度，防止发生各种因素损害银行利益的事情。

（编辑 杜昌）