从内控角度谈农村中小学财务管理

(丽江巿永胜县三川镇中心学校，云南 丽江 674207)

从内控角度谈农村中小学财务管理

王桂芳

(丽江巿永胜县三川镇中心学校，云南 丽江 674207)

近年来，农村中小学在财务管理方面做出了很大努力，取得了一定的成果，但育资源有限、经费管理和使用不规范是当前中小学面临的共同问题，通过科学的财务管理合理运用教育资源则可有效缓解中小学压力，提升资金使用效益。本文从内部控制在财务管理中的重要性、内部控制方法和控制措施等方面展开分析，制定了科学对策，对优化财务工作制度，提升财务管理水平，推动农村中小学教育教学质量和财务管理工作的全面发展，有重要的实践意义。

农村中小学；内部控制；财务管理

一、推进内控建设的重要性

针对中小学经费管理中存的财务管理意识淡薄、经费使用管理不规范、经费违纪违法现象屡有发生、信息公开透明度与公众期待差距大、国有资产管理薄弱等问题，推行内控管理，首先能合理保证中小学经济活动合法合规，合理保证中小学资产安全和使用有效，有效防范舞弊和预防腐败，合理保证中小学财务信息真实完整，提高中小学财务管理和教育教学质量管理的效率和效果；其次有利于提升学校的财务管理水平和满足学校自身的改革发展需要；再次、适应社会关注度从为教育要钱向如何用好、管好钱的转变；最后适应全面审计的要求；我国大多数公立中小学都属于全额拨款单位，政府相关单位需要对学校的教育经费使用情况进行审计，而学校内部控制可以在事前有效地评价经济责任，揭露弊端，从源头上开始防控违纪现象。

二、完善内控体系，营造内控环境

内部控制是单位为了防范和管控经济活动风险而建立的内部管理系统，当前农村中小学校内部控制建设处在起步阶段，关键在建立健全学校的内部控制体系和营造良好的内控环境。内控体系的建设建议：一看有没有，即学校欠缺什么制度要及时制定，起草制度要基于现状；二看全不全，不全的制度要补充，补充制度的最低要求是满足学校的控制目标；三看好不好，是否能够起到控制的作用；四看做没做，测试制度是否得到有效执行。单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，成立以学校财务部门为主体的内控日常工作机构，建立由学校管理层、财务部门和各科室组成的内部控制系统，对完善制度建设到监督制度有效运行各个环节进行评价考核。内部控制环境是有效实施内部控制的基础，表现在积极向上的校园文化、正确的价值观和开拓创新的团队精神。学校应积极培育具有自身特色的校园文化，总结优良传统，挖掘文化底蕴，确定文化建设的目标和内容，形成校园文化规范，领导率先垂范，逐步内化为员工的行为规范；相关制度的培训与学习要做到“橫向到边，纵向到底”，覆盖到每一所农村中小学校、每一位校长和每一个财务人员，形成一种公开、民主、透明的内控环境。

三、强化内控方法，防范财务风险

在学校的财务管理活动中，为明确相关责任、确保学校的各项工作合法合规，要综合应用各种内控方法。

1.确保不相容岗位相分离。要做到经济业务的申请与审核审批、审核审批与具体业务执行、业务执行与信息记录、业务审批、执行与内部监督等岗位相分离，例会计和出纳岗位相分离，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。

2.加强内部授权审批控制。即在一定区域内，设置中心财务机构，统一管理区域内中小学校的财务活动，学校的各项收支实行分级审批管理，小学单笔支出2000元(规定限额)以内，中学单笔支出5000元(规定限额)以内授权各中小学校长审批，超规定限额的项目必须将支出方案报中心负责人审核同意后方可实施并执行相应的审批，建立重大事项集体决策和会签制度。

3.加强财产保护控制。对国有资产要遵循国家统一管理，部门归口管理，各学校具体管理的原则，健全资产购置、验收、保管、使用等内部管理制度，建立国有资产管理台帐，指定专人负责财产物资的管理，明确管理责任到人，严格执行资产处置审批程序，每年至少要组织一次资产清理，确保账账相符、账实相符，促进国有资产使用效益最大化。

4.强化单据控制，要求学校所有重大经济业务必须经过授权批准后才能办理，一项经济业务必须有两个或两个以上的人或部门共同经手，对于各类支出单据，要对其单据来源是否合法，数据是否准确，内容是否真实、完整进行规范化要求。

5.实行有效的会计控制，建立健全学校财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，规范会计基础工作；加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序；明确相关管理人员的责任，建立绩效考核机制。

6.运用现代科技手段加强内部控制，通过对原有信息系统进行升级改造，将内部控制标准、原则、手段嵌入信息系统，将其固化到信息系统中，促进内控管理常态化。

四、规范经济活动，提高管理效益

从当前农村中小学财务管理工作现状审视，通常存在重投入轻管理，重建设轻效益，不注重精细化管理、规范性不强的普遍性问题，针对这一问题对中小学常规经济事项设置内控管理，确保财务活动的科学规范。

1.加强经会计业务培训学习。我校实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，中心校内设财务机构，各中小学校只设报账员，统一向中心财务机构报账，通过对报帐员采取各种形式的财务培训和业务指导，提高报帐员的业务水平和岗位责任意识，严把业务审核第一关。

2.规范经费收入的归口管理，对各类收费项目严格按照收费政策执行，做到应收尽；实行收支两条线管理，按规定开具财政票据，做到票款一致、收缴分离，收入及时足额上缴财政专户；健全票据和印章的管理制度，按规定设置票据专管员并配备专门的保管设备。

3.规范经费支出管理，规范公用经费的开支范围和使用要求，公用经费只能用于教学业务与管理、教师培训、实验实习、文体活动、水电、交通差旅、邮电、仪器设备及图书资料等购置，房屋、建筑物及仪器设备的日常维修维护等；中小学校要按轻重缓急、统筹兼顾，量入为出的原则安排使用公用经费，既保证正常教学工作，又适当安排促进学生全面发展所需经费；公用经费不准用于人员津贴、补贴、奖金等；不准用于基本建设投资；不准用于偿还债务等；严控“三公经费”，认真落实中央“八项规定”等政策要求；加强对公用经费支出的事前申请控制和审批控制、资金支付与会计核算控制，预防舞弊和违法违规行为的发生，促进经费控制目标的实现。

4.规范货币资金管理。把好出纳人员的入口关，加强其职业道德教育，不得由一人办理货币资金业务的全过程，严禁一人保管收付款所需的全部印章，加强对银行帐户的管理，对货币资金的支付申请要严把审核关，建立库存现金限额制度，出纳人员必须做到“日清月结”，不得以借据、白条、不合规的凭证抵充库存现金，配备专用的现金保险设备保管现金，指定专门部门定期或不定期清查盘点库存现金，核对银行存款余额，防范资金被非法套取或被挪用、单位违法违规或利益受损的风险。

5.规范政府采购管理。合理设置政府采购业务管理机构和岗位，在满足成本效益原则的前提下做到不相容职务相分离；按“先预算、后计划、再采购”的工作原则，根据各学校的实际需求和相关标准编制政府采购预算，根据已批复的预算安排政府采购计划，实现预算控制计划，计划控制采购，采购控制支付；政府采购需求计划由中心校汇总后报主管教育局审核，报同级财政部门审批，采购应遵循国家的政策要求，严格按合同要求进行，采购结束后指定部门或专人对所采购物资进行验收，出具验收报告。

6.规范建设项目管理。项目立项前进行充分的可行性研究论证，严格项目审核和审批程序，做到项目招标公开、公正、透明，择优选择具有相应资质的设计单位和监理单位，随时监控工程执行进度和施工质量；严格工程变更控制，经批准的投资概算未经批准，不得调整和突破，如需调整投资概算和变更项目设计要按照有关规定履行相应的审批程序；严格按照审批单位下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金；严格付款审核，按合同规定和工程进度办理价款结算；严把竣工验收关，及时办理竣工决算，组织竣工决算审计；建设档案实行集中统一管理。

五、落实内控监督，优化财务管理

制度的生命力在于执行，对各项规章制度是否得到认真的贯彻执行，需履行必要的监督职能。一要对内部控制制度建立的有效性进行监督，确保为实现控制目标所必需的控制要素都存在并且得到了恰当的体现；二要对内部控制执行的有效性进行监督，确保现有的内部控制按照规定的程序和标准得到了正确的执行；三要加强内部监督，明确学校领导、校务委员会、职工和纪检监查部门的监督责任，在监督中充分发挥各管理层级的集体智慧，做到学校内部的民主理财，使全体员工都参与到学校的财务管理中来；坚持做好财务公示制度，及时公示学校经费的预决算、收支情况，资产的增减变动及设备设施的购置情况，工程项目的实施与进展情况；每学期末组织教职工代表进行一次内部审查，主管局进行不定期的检查；将审计结果作为对各单位工作考评和主要负责人考核任用的重要依据。四要加强外部监督，我国多层级的行政管理体制削弱了内部监督主体的独立性和主动性，设计和建立外部监督是建立和实施内部控制的推动力。五要强化责任追究和绩效考核。强化责任追究。按照“谁管理，谁负责”的原则，对违反财经纪律和财务规定的，将视其情节轻重，对单位负责人和直接责任人给予相应处罚。

内控，是管理经验的深沉、是继承和发展的统一、是风险点的梳理和跟踪、是制度执行力的强化，内控，让管理更有效。从内控的角度分析农村中小学财务管理，对于合理配置有限的教育资源，提高资金的使用效益，提升财务管理水平，促进教育的可持续发展有重大的意义，需要引起学校管理者的重视。本文以此为切入点，探讨可能存在的问题和措施，限于作者理论和实务的局限，提出的措施难免不全面，希望能够对相关的单位有所帮助。

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