科研经费管理单位法人义不容辞的责任

■何文莉

科研经费管理单位法人义不容辞的责任

■何文莉

2016年7月，在中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》中进一步强调单位法人的重要性，要求：强化法人责任，规范资金管理。项目承担单位要认真落实国家有关政策规定，按照权责一致的要求，强化自我约束和自我规范，确保接得住、管得好。制定内部管理办法，落实项目预算调剂、间接费用统筹使用、劳务费分配管理、结余资金使用等管理权限；加强预算审核把关，规范财务支出行为，完善内部风险防控机制，强化资金使用绩效评价，保障资金使用安全规范有效；实行内部公开制度，主动公开项目预算、预算调剂、资金使用（重点是间接费用、外拨资金、结余资金使用）、研究成果等情况。

“十一五”以来，国家科技计划管理改革深入推进，明确项目实施各方责任，赋予课题组科研自主权，有效调动了科研人员的积极性和创造性，在保障国家科技计划任务完成，促进科技成果产出和转化应用方面发挥了重要作用。但是随着我国经济社会发展对科技需求的持续增加，科研规模日益扩大，课题承担单位日趋多元，创新复杂程度不断提高，科研经费管理中出现了不少漏洞。科研经费管理使用不善，不仅有碍科研人员的积极性，还会助长浮躁的学术之风，甚至滋生腐败。中国科学院地质与地球物理研究所研究员段振豪的一段“桃色新闻”，就是科研经费管理使用不善的典型代表。

一、“十一五”以来科研经费管理中主要出现的问题

1.弄虚作假，转移资金。主要表现在以下三方面，一是利用假发票虚列开支的，如真事假票、账实不符、假票套现等；二是利用假合同大量转出外包经费；三是虚拟人员冒领研究生劳务费、专家咨询费等。

2.滞留经费、延缓拨付。有的课题牵头单位出于自身的利益考虑，对于应按计划拨付给各合作单位子任务的科技经费，不能及时安排拨付，将资金滞留在课题牵头单位，从而影响课题的正常运作。

3.项目资金使用率偏低。在项目结题财务验收过程中，发现有很多课题（特别是高校承担的课题）的科技经费“没花完”，有的项目仅提取了少量的管理费，其余全部处于闲置状态。出现这种现象，一方面是在课题申报、立项和审批等环节时把关不严，虚报预算；另一方面，有些课题负责人认为课题是靠自己的影响力、能力争取到的，而相应的课题经费支出就应由自己说了算，所以根本就没打算把经费花完，而是想留作“私房钱”、“零花钱”。

由于“十一五”期间科研经费实行的是“课题负责制”，经费的管理和调配主要由课题负责人负责，所以有些主管单位以此为借口，认为对于每笔科研经费都花在哪儿，怎么花没必要也不可能知道，没有认真履行好自己的审查和监督责任。

面对新形势，进一步完善国家科技计划管理责任体系、强化计划课题过程管理的需求十分迫切。因此，将课题承担单位定为科研经费使用和管理的责任主体，加强课题承担单位法人责任，成为“十二五”国家科技计划和科研经费管理制度改革的重要内容并取得了成效。

二、加强课题承担单位法人责任的意义

1.法人单位在了解项目研发信息、把握项目进度、加强资源整合、组织协调和服务于项目实施等方面具有优势。

2.可以充分调动课题研究和管理各方积极配合。

3.有利于进一步改进科研活动的氛围和环境，优化科研力量布局和科技资源配置，充分调动和发挥承担单位和科研人员的积极性、主动性和创造性。

4.进一步建立和完善责任机制，强化过程管理，提升财政资金使用效益。

5.进一步促进计划统筹和成果集成，推动科技成果向现实生产力转化。

三、法人单位在项目执行过程中的服务支撑作用

1.申报立项阶段：组织和指导。科研单位结合本单位学科建设、基础研究与国家战略和经济社会发展需求，技术进步与创新需求，协调组织本单位以及相关合作单位的优势科研力量共同参与，合理配置研发资源，组织申报项目。

2.预算编制阶段：咨询和服务。各科研单位应按照国家科技计划管理办法要求，结合课题研究开发任务的特点和实际需要，协助本单位科技人员共同完成项目申请书、经费预算书等申报材料的填报工作，认真做好咨询服务和审核把关。

3.组织实施阶段：协调和支撑。承担单位依据国家科技计划项目任务书或合同的约定条款，合理配置单位研发资源，为课题实施提供实验室、研究仪器等必要的条件保障，促进课题间资源的开放共享。承担单位根据课题合同书要求，督促科研人员按进度完成课题实施，并及时向项目组织单位或计划主管部门报告课题执行情况、经费到位及使用情况等。承担单位在充分听取课题负责人意见并做必要论证的基础上，对本单位承担课题的技术路线、经费预算和主要研究人员变动等事项提出调整建议。承担单位加强科研规范和伦理道德教育，严肃调查处理科研不端行为，为计划实施创造良好环境。

4.经费使用过程：审核和监督。承担单位在经费管理使用方面为科研人员提供必要的政策咨询、培训支撑等相关服务，确保课题经费支出符合国家财政资金的使用要求，提高经费使用效益，有效促进科研活动开展。

承担单位根据国家科技计划经费管理办法，建立健全经费管理制度，完善内部控制和监督制约机制，认真行使经费管理、审核和监督权，对本单位使用、外拨课题经费情况实行有效监管，并负责汇总各合作单位的预算执行情况。承担单位根据国家科技计划经费管理办法，按照课题预算中核定的金额，与合作单位共同安排好间接费用支出。间接费用中的绩效支出要充分尊重课题负责人的意见，注重发挥对一线科研人员的激励作用，由承担单位按照国家工资津补贴政策统筹安排。行政事业单位使用课题经费形成的固定资产属于国有资产，应将其纳入单位固定资产账户进行核算与管理，行使使用权、经营权及收益权。企业法人使用课题经费形成的固定资产，按照《企业财务通则》等规章制度执行。

5.结题验收阶段：检验和凝练，成果的应用推广和产业化。承担单位根据国家相关法规，对课题实施过程中产生的研究成果应及时采取知识产权保护措施，依法取得相关知识产权。鼓励和引导本单位科研人员加强课题知识产权保护、管理和运用，保障研究人员的合法权益。采取切实措施，加快国家科技成果的应用推广和产业化。

四、法人单位在科研经费管理中应承担的责任

课题承担单位应当建立健全经费管理制度，完善内部控制和监督制约机制，严格课题预算调整审批程序，按时提出财务验收申请，配合做好财务审计、财务验收等工作，及时按规定办理财务结账手续。具体如下：

1.内部控制制度的建立。课题承担单位应结合现行的国家科技计划课题经费管理办法（通知）以及国家其他相关财经制度，制定科研项目管理相关政策，例如《单位科研项目经费管理办法》、《单位合同管理办法》、《单位固定资产管理办法》等内部管理办法和内部控制制度，加强对专项经费的监督和管理。

2.专项经费的管理。单独核算是对专项经费进行使用和管理的基本要求。课题承担单位应在会计核算系统中单独设置会计科目，或在会计核算系统中设立辅助明细账，对专项经费及其自筹经费分别进行单独核算。建立健全专项经费和自筹经费支出审批的内控制度和流程，通过原始凭证予以反映。规范财务基础工作，例如记账凭证应当清晰、准确地反映支出内容。按照规定编制年度财务决算报告，确保年度财务决算报告的真实性和客观性，以供监督检查时参考。

3.合作单位的协调。课题承担单位应与各合作单位签订子任务书，事先对权责关系和经费分配进行约定，与合作单位共同安排好直接经费、间接经费的支出。间接经费中的绩效支出要充分尊重课题负责人的意见，注重发挥对一线科研人员的激励作用，由承担单位按照国家工资津补贴政策统筹安排。课题承担单位应当及时按预算核拨合作单位经费，并加强对外拨经费的监督管理。

4.课题预算的执行。科研项目经费支出要严格按照批准的预算执行，严禁违反规定自行调整预算和挤占挪用科研项目经费，严禁各项支出超出规定的开支范围和开支标准，严禁层层转拨科研项目经费和违反规定将科研任务外包。预算执行过程中实行重大事项报告制度。在课题实施期间出现计划任务调整、课题负责人（首席科学家）变更或调动单位、课题承担单位变更等影响经费预算执行的重大事项，课题负责人（项目首席科学家）、课题承担单位应当及时报（项目组织单位及）科技部批准。承担单位变更为其下属独立法人单位或全资、控股子公司，属于单位变更，应当履行报批程序。

课题总预算不变的情况下，直接费用中材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他支出预算如需调整，课题组和课题负责人根据实施过程中科研活动的实际需要提出申请，由课题承担单位审批，科技部或相关主管部门在中期财务检查或财务验收时予以确认；设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费预算一般不予调增，如需调减可按上述程序调剂用于课题其他方面支出；间接费用不得调整。

5.年度决算的报告。课题承担单位应当按照规定编制年度财务决算报告，并于次年4月20日前及时报送科技部。课题承担单位应确保年度财务决算报告的真实性。课题财务年度决算报告应全面分析经费管理和使用情况，账表一致、账实相符；有多个单位共同承担一个课题的，应由课题承担单位汇总。年度财务决算报告将作为后续年度拨款、中期财务检查、结题财务验收的重要依据。

6.课题结束后的验收。课题结束后，课题承担单位应在认真清理账目、正确计算课题实际成本的基础上，及时向科技部提出财务验收申请。专项经费1000万元以下的课题在提出财务验收申请前，应在财务验收申请报告/自验收报告一并提交审计报告等材料。1000万元以上的课题，科技部条财司在接到财务验收申请后，将委托会计师事务所对专项经费的使用情况进行审计。需要延期验收的项目（课题），应向科技部提出申请,经批准后由科技部统一安排实施。

对存在问题需要整改的课题，课题承担单位应于接到验收意见后十五日内，按照验收意见的要求整改完毕，并将整改情况书面报告验收组织实施单位。

综上所述，将课题承担单位定为科研经费使用和管理的责任主体，并由其建立健全经费管理制度，完善内部控制和监督制约机制，明晰课题研究和管理各方的责权关系，能进一步保障课题任务顺利完成。

（作者单位：江西省山江湖开发治理委员会办公室）