会计师事务所践行“五大发展理念”浅议

大信会计师事务所 沈发兵

会计师事务所践行“五大发展理念”浅议

大信会计师事务所 沈发兵

党的十八届五中全会提出了创新、协调、绿色、开放、共享“五大发展理念”。本文拟对在会计师事务所践行“五大发展理念”，更好实现“做大、做强、走出去”做一些初步的探讨。

近年来，注册会计师行业紧紧围绕服务国家建设主题、诚信建设主线，深入实施行业发展五大战略，行业发展迈上了新台阶。从事务所规模看，2016年10月，中国注册会计师协会公布了2016年度百强排名，其中瑞华超过“四大”中的三家排名第二，立信超过“四大”中的两家排名第四。拥有“H股资质”的国内本土七大会计师事务所也迅速成长，收入规模均突破15亿元。可以说，行业“做强做大”战略有力推进，在做大方面成效明显。从大型事务所审计上市公司家数与收入看，四大在客均收费上，远远超过国内大型事务所， “四大”掌握着国内A股市场最高端、最优质的一批客户。

从最近两年的监管情况看，国内排名前两位的瑞华、立信先后受到行政处罚，反观“四大”在中国国内始终没有受到监管部门的重罚。从行业现阶段的发展现状，特别是以上三个角度可以看出，经过多年努力，国内的大型会计师事务所虽然在收入规模上比肩“四大”,但明显存在“大而不强、散而不紧、执业质量不高”的突出问题。

发展理念是发展行动的先导。发展理念对头不对头，从根本上决定着发展的成效。对比“四大”，我们要正视差距，勇于追赶，全面践行创新、协调、绿色、开放、共享的“五大发展理念”，推动事务所迈上发展新台阶。

上市公司审计情况表

践行创新理念方面，一是推进业务创新。目前国内会计师事务所的主要业务仍然集中在法定鉴证业务，咨询业务、税务业务、IT审计等业务与“四大”有很大差距。如在内控体系建设方面，“四大”单独设立职能部门，培养专门人才，深入研究客户的内部管理状况，拿到了大量高端客户。而国内事务所一般交由执行常规审计业务的注册会计师来承接，能力视野都存在明显差距，无法高质量达到客户要求。下一步，要贯彻创新理念，认真研究财政部、国资委等政府部门出台的鼓励政策，在业务拓展上投入更大力量，注重案例分析和技术研发，丰富收入结构，降低高风险业务的收入比例，不满足于“靠传统业务吃饱饭”。

二是推进手段创新。人工智能的发展，让一线的审计人员有了失业的担心，也从另一个侧面提出了审计手段创新的需求。目前，国内大型事务所基本建立了审计项目的ERP系统，大大提高了审计效率，但在后台数据分析方面，还需提升。笔者参加第八期行业党校班学习期间，赴毕马威会计师事务所调研，直接体会到其强大的后台数据分析技术。国内会计师事务所也积累有大量的审计客户和行业数据，但普遍不注重数据的整理归集。会计师事务所必须顺势而为，推进执业手段创新。

三是推进管理创新。事务所逐步发展壮大，怎么提升管理水平，同样需要创新思维。比如，“四大”天然自成一体，每个城市的分所，其实就是他们的一个业务分部。而国内会计师事务所由于前期合并等原因，大多是自成体系，如何实现实质上的“一体化”仍需努力。

践行协调理念方面，协调发展，重点是解决发展不平衡问题。 一是报告质量和标准不均衡，由于历史原因，国内的事务所通常是合纵连横，这样容易造成总分所之间、各业务部门之间的报告质量不齐，标准不一；二是业务收入不均衡，经济发达地区的业务收入较高，属正常现象。但如果同一类地区、同一家分所，不同部门之间业务收入差异明显就值得关注；三是业务分配不均衡，客户认人不认所，大部分业务跟着合伙人走，各合伙人之间、各部门之间横向沟通配合不够。

针对这些不均衡问题，以笔者所在事务所为例，采取了一些措施。根据全国29家分支机构布局和规模，设立区域性的业务总部，通过标准部定期发布底稿标准和案例解析，从多方面确保报告质量和底稿标准的统一；各合伙人之间、业务部门之间，逐步打破原有的业务分配办法，建立统一的项目管理体制，对大型央企客户，实现多个地区、多个合伙人、多个业务部门共同参与，做好资源统一调配；对合伙人的考核，建立统一的薪酬考核体系，统收统支，不再实行承包制，所有合伙人在一个利润池里统一分配，同时考虑报告质量和风险金制度，合理分配合伙人收入；提高项目经理和一线员工收入，实行多种激励手段，指导做好个人职业发展规划。

践行绿色理念方面，具体到手段上，目前推行的电子化审计底稿是实现绿色发展的应有之义。中国注册会计师协会大力倡导推行审计底稿电子化，很多事务所已经应用各种审计软件，建立了项目管理和行政办公的ERP系统，减少资源浪费，提高工作效率，体现了绿色发展思路。但在实践中，系统通常用于上市公司、国有企业审计，没有全面推开。下一步应在提高应用便捷性、操作性上下功夫。

践行开放理念方面，目前中国作为世界第二大经济体，需要更多地参与全球经济治理，特别是伴随深入推进“一带一路”战略，国内事务所将迎来国际化发展的有力契机。大型事务所要胸怀高远，跟上国家开放步伐，不失时机的“走出去”。

目前，国内大型事务所纷纷加入国际会计网络，但这种松散的会计网络组织，仅仅满足了国际业务协作的需求，不能够完整满足国内客户需求。现在通常的局面是，境外业务交给国际会计网络合作所做，国内的业务自己干。这种过渡性的方式，一方面有成本的考虑，一方面是能力的缺失。

国务院国有资产监督管理委员会副主任黄丹华曾提到“目前央企的业务已经遍布全球150多个国家和地区，境外资产规模超过5万亿元人民币。”既然国有资本在境外有如此规模，国内大型事务所完全可以尝试在境外设立执业机构，大胆“走出去”。在策略上，可跟随国家“一带一路”战略，对应资本输出布局，首先在没有太多“四大”机构的亚洲国家设立分所。在这方面，信永中和会计师事务所跟随国企走出去并逐步在澳洲合并和建立自己的机构，目前业务规模和员工人数已在当地排名前列，能够为中国企业在当地的经济活动提供服务支持。

践行共享理念方面，随着国内大型会计师事务所改制为特殊普通合伙，如何更好平衡合伙人和员工利益，成为事务所向前发展的难题。目前，事务所的人员流失率偏高，有工作辛劳、收入不对等、人文关怀不足、发展空间受限等多种原因，背后的总原因是企业价值观不当。

中央提出的共享发展理念，可以为我们提供有益的解决思路。注册会计师行业是典型的知识技术密集型行业，专业人才是机构最重要的“资产”。总体上讲，事务所一定要建立以专业人才为核心的价值观，让员工共享事务所发展成果。具体讲，一是提高员工收入和各方面福利，国内大所目前已经在逐步提高员工薪酬的整体占比，笔者所在的事务所已经建立有支持外地员工购房、接受教育培训的经费补助办法；二是帮助员工制定良好的职业规划，用可以预见的美好发展前景安心留人；三是组织各种培训活动，提升个人技能的同时，让员工感受到机构的活力，接受事务所的价值理念，融入大集体；四是发挥党组织的促进作用，构建事务所党组织与事务所管理层的沟通渠道，密切党组织与党员的联系，密切党员与普通员工的联系，通过党的组织、党的活动和党员的模范带头作用增强集体的凝聚力、向心力。