电力企业会计信息系统内部控制思考

汪海鸿

[提要] 内部控制水平的高低是检验企业内部管理的重要标志，是实现管理目标的有效手段。电力行业是国民经济基础产业，电力企业是服务物质生产和社会公共事业的重要生产单位，加强内部控制是发挥企业经济效能的有效途径。通过把内部控制制度和业务流程融入会计信息系统中，做到会计处理与内部控制同步进行，实现内部控制方式由手工操作向自动化控制转变，保证企业经营活动正常稳定地开展。

关键词：电力企业；会计信息系统；内部控制；对策

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2017年9月21日

电力行业作为关系到国计民生的基础产业，电力企业担负着服务物质生产和社会公共事业的重要职责，只有优化资源配置，协调要素资源，重视安全生产，才能发挥电力企业最佳生产效能，取得最大经济效益与社会效益。只有加强电力企业内部控制，明确岗位职责与权限，认真执行企业内部控制制度，才能确保会计资料的真实性与可靠性，保证财产物质的安全与完整，及时纠正错误和制止违法乱纪行为，确保企业经营活动正常有序地进行。加强电力企业内部控制，可以建立会计信息系统平台，运用信息技术把业务流程规范和内部控制制度嵌入到会计信息系统中，极大地提高会计数据处理与传递的速度和效率，实现内部控制方式由手工操作向自动化控制转变，贯彻不相容职务分离制度，明确职责分离与岗位分工，实时监控企业业务流程的执行情况，使得内部控制向事前防范和事中监督的方向转移，将每个内部控制点的责任落实到具体部门和责任人，自动执行内部控制制度。重视系统开发与维护，会计信息系统是一种数据处理系统，会计人员只需要将各项原始数据输入会计信息系统，会计凭证、会计报表将会自动生成。授予不同岗位人员的职能权限，做到业务处理与财务流转同步进行，财务处理与内部控制同步进行，实现业务处理与财务管理和内部控制一体化，实行资金流、物质流和信息流的集成，加强数据输入、输出、储存等环节的控制，实行口令控制和数据加密，保管好纸质会计记录和磁介质会计记录，提高网络数据的安全性与稳定性，实现内部控制由人工控制转变为程序和制度双重控制。加强资金运营、物资采购、工程施工、项目投资、安全生产、节能减排等环节内部控制，提高管理效率，针对薄弱环节及时进行整改，防范内部控制风险。

一、健全内部会计控制制度

运用会计信息系统是会计发展的必然趋势，只有完善内部会计控制制度，才能发挥会计信息系统的优越性，内部会计控制制度是开展内部控制活动的行动指南。加强内部会计控制制度，应在遵循国家财经法规的前提下，以《内部会计控制规范》为依据，根据电力企业经营特点和岗位设置要求，制定采购与付款业务控制、资金预算控制、成本费用控制、资产管理控制、销售与收款控制和工程项目控制等制度。建立不相容职务分离制度，实行岗位分离、互相牵制，加强授权管理，通过职责分离，减少舞弊行为，杜绝违法乱纪现象，使得不相容岗位和职务之间各司其职、各负其责。实行会计业务岗位和会计信息管理岗位相分离，业务处理与会计记账相分离，会计记账与会计审核相分离，内部审计与系统维护、上机操作与口令保管相分离。任何个人或部门不能单独控制任何一项业务，每项业务都必须由不相隶属两个以上人员或部门独立完成。企业内部会计控制制度设计应当选择关键控制点进行控制，涵盖电力企业经济活动与相关岗位，制定各个环节详细的内部控制制度，既要体现合法性与可行性，又要考虑科学性与有效性。完善内部会计控制制度，可以维护国家财经纪律，确保企业会计信息的真实性与准确性，保证企业资产的安全性与完整性，提高管理效率，实现经济效益与社会效益双赢。

二、实行内部控制与ERP系统相结合

ERP系统本身是一个控制系统，是以信息技术为平台，集计算机技术以及管理活动于一体的管理系统，涉及资金管理、采购管理、成本管理、物流管理、人力资源管理等各个子系统，通过运用信息技术，有效整合生产、采购、销售、财务等多个系统，加强各部门联系，实现了企业资金流、人力流、信息流和业务流集成，实现企业内部信息集成和共享，提高管理效率。通过将企业业务流程和内部控制制度嵌入ERP系统，将岗位权限预先以程序的方式编入到会计信息系统中，将业务流程和内部控制做成标准化和规范化的功能模块，涵盖数据收集、整理、分类、汇总和计算功能，及时完成会计信息的输入、处理和输出，实现會计凭证输出、报表打印自动生成，确保账证、账账、账表相符，及时完成数据传输、处理、分析、修正与反馈等环节工作，提高企业管理效率，确保财务信息准确性与安全性，减少内部控制风险，为企业管理者提供生产经营、物资购买、库存管理、资金预算、成本控制等有效信息，及时掌握企业内部控制情况，实现企业资源优化配置，实现企业战略目标，增强企业核心竞争力。

三、防范会计信息系统风险

随着网络技术的发展和电力企业规模以及经营范围日益扩大，会计信息系统内部控制风险加大，给内部控制带来一定难度。会计数据是企业重要的信息，一旦出现程序错误和病毒侵袭，就会造成数据丢失，甚至系统瘫痪。在网络环境下会计工作的正常运行完全依赖于会计信息系统，会计记录、会计凭证和会计报表自动生成，账证、账账、账表自动核对，如果后台出现病毒或恶意程序，计算机存储信息很容易被篡改或伪造，会计信息系统的安全性得不到保证。加强会计信息系统内部控制，必须重视会计工作的组织与管理，明确权责划分和职能分离，遵循会计信息化工作规范与安全管理规定，重视业务授权、执行、记录，监督，实行不相容职务分离原则，实行授权与记账、录入与审核、信息存储与系统维护相分离，减少发生错误和舞弊；增强员工风险控制和网络安全意识，将风险控制理念贯穿于整个企业经营活动的全过程和各个环节，把内部控制风险防范意识根植于整个企业群体，形成群体规范；定期检查网络安全和会计信息系统安全，加强财务数据安全防护，建立网络防火墙，重要的财务数据及时备份，加强授权管理，使用多重加密技术，提高数据和程序的安全性和合法性，定期检查机房存储设备，采取访问权限约束以及硬件加密等措施，切断病毒来源，避免计算机病毒的侵害。endprint

四、提高会计人员综合素质

会计人员素质关系到会计信息真实性和会计信息质量高低，会计人员是内部控制的关键，会计人员素质高低对于实施会计系统内部控制极为重要。现代信息技术的发展改变了传统的会计信息处理方式和内部控制模式，在网络环境下内部控制人与计算机共同参与业务处理，会计信息传递与处理变得更加方便快捷。随着知识经济发展和经济全球化时代的来临，企业对会计人员素质要求越来越高，不仅要求会计人员具有扎实的会计理论知识，还要具备计算机操作和网络维护技能，会计人员必须树立正确的人生观与价值观，具有良好的职业道德，能够做到爱岗敬业、客观公正、诚实守信、坚持原则、廉洁自律，自觉抵制各种诱惑，把握道德底线，杜绝企业违法违规行为；会计人员必须具有良好的专业素质，具有扎实的专业理论知识，面对知识经济时代的来临，优化知识结构，不断学习新知识，融合其他学科知识，扩充知识容量，拓展知识面，不仅要掌握高等数学、大学英语、会计、财务、金融、税收、统计学、管理学等基础知识，而且必须掌握计算机基础、数据库技术、C++、网络技术等计算机知识；会计人员要树立终身学习的理念，加强专业理论与相关知识的学习，积极参加业务培训，注重理论联系实际，熟练掌握计算机与网络知识，熟悉现代企业经营管理模式，主动参与企业经营决策，提高管理水平与能力。

综上所述，电力行业是国民经济基础产业，电能供应和安全生产关系到物质生产、人民生活需要和社会稳定。电力企业内部控制范围涉及到各种业务和经营活动，内部控制活动贯穿企业经营活动全过程和各个环节，必须把内部控制与企业经营管理活动有效地融合起来，做到上下级财务部门之间、同级业务和财务部门之间业务与账务同步进行，增强内部控制的有效性与及时性，保持内部控制目标与企业管理目标的协调一致。加强电力企业内部控制，必须做到健全内部会计控制制度，实行内部控制与ERP系统相结合，防范会计信息系统风险，提高会计人员综合素质，贯彻执行国家法律法规，确保会计信息真实可靠，确保企业资产安全与完整，提高会计信息化水平，增强社会服务意识，维护企业良好的声誉，实现可持续发展战略目标。

主要参考文献：

[1]刘旭健.计算机会计信息系统下的内部控制[J].经济研究导刊，2017.2.

[2]刘婷婷.企业会计信息系统內部控制研究[J].中外企业家，2016.11.

[3]赵凤英.网络环境下会计信息系统内部控制研究[J].中国集团经济，2016.27.endprint