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融资担保公司风险准备金会计处理问题研究

2017-11-29刘磊

中国经贸 2017年22期
关键词:会计处理

刘磊

【摘 要】随着经济下行现象的产生,我国融资担保公司将承担更多的担保风险,对公司的运行有一定影响。本文以兴润丰立融资担保有限公司为例,围绕风险准备金的会计管理现状、风险管理金会计处理中出现的疑问、健全我国融资担保公司准备金会计处理的建议三个方面展开讨论,详细分析了我国融资担保公司的准备金会计处理问题,促使融资担保公司在经济下行的背景下,能持续良好发展。

【关键词】融资担保公司;风险准备金;会计处理

一、前言

融資担保公司是为了解决中小型企业运营过程中出现的融资困难的问题而逐渐发展起来的,随着我国融资担保公司的不断发展,对资金流通以及实体经济良好发展等方面起到促进作用。但是,在经济下行期间,导致企业收益下降的问题,从而增大了融资担保公司的风险担保,不利于企业的稳定发展。因此,应该加强对风险准备金的研究,降低企业运营过程中的风险性。

二、风险准备金的会计管理现状

我国融资担保公司风险准备金的会计管理现状可以从以下方面展开分析:第一,融资担保公司的会计准则在随着形式的发展而不断发生变化,目前,比较完善的会计准则是《企业会计准则》,并要求各大企业依照这个准则开展企业活动。第二,在融资担保公司的实际运营中,获取效益的主要方法是承担相应的风险,将承担的风险作为成本。这种做法容易造成利益流出金额的现象。第三,被担保的公司如果出现无法偿还贷款的情况,将导致融资担保公司面临风险“拨备”。第四,融资担保公司目前在计提准备金处理方面仍然存在问题,有一定的风险性。

三、风险管理金会计处理中出现的疑问

1.准备金计提遵从监管规定还是会计准则的疑惑

准备金计提可以遵照两种原则进行,一种是遵从监管规定,这种做法的优点是容易执行,方便会计人员开展相关工作。比较适用于企业发展的初期阶段,这时企业的会计管理底子还比较薄弱,并且管理水平还不完善,执行监管规定能降低企业初期准备金计提的难度。但是这种方法不利于实现不同规模融资担保公司之间的业务差异,无法凸显企业优势。如果企业在发展过程中执行会计准则规定,将具有增强会计准则对比性的优势,并且统一了金融行业如融资担保公司以及其余金融机构的运营解决方法,同时避免了国内外执行会计准则不同的问题。这种方法的缺点是对会计人员的水平要求较高。根据我国融资担保公司发展的现状,可以选择执行会计准则的方式,根据融资担保公司的类型,选择对应的会计准则使用情况。

2.准备金的测算方法类似银行还是保险公司的疑惑

由于融资担保公司的收益获取途径主要是在承担风险的同时获得效益,当贷款人的贷款额度达到公司的总收入一定比例以上时,公司的风险金计算方式应该与银行测算方法更相似。但是保险公司的会计准则主要是在大数据的基础上进行准备金的测算,因此,在国际上通常使用的是保险公司准备金的测算方式,而在测算过程中出现的误差,可以利用会计准则来减少差异。由于融资担保公司之间存在一定区别,导致会计处理方式有一定不同,需要根据企业的发展现状以及特点进行会计处理方式的选择。例如,办理贷款担保业务时,应该按照类似银行的准备金测算方法进行会计处理,而不属于这个范畴的业务,应该使用类似于保险公司准备金的测算方法。

3.准备金的预测是使用“历史经验模型”还是“预期损失模型”的疑惑

“历史经验模型”是指与不同层次的贷款方违约历史数据信息来预测风险,因此,这种模型比较适用于融资担保公司的平稳发展阶段。在金融危机爆发之后,金融行业的经济环境处于及其不稳定的情形,这时不建议企业使用“历史经验模型”。在经济环境不稳定时,可以利用“预期损失模型”来对企业预期的损失进行确定,这种模型更适用于融资担保公司的准备金预测工作中。根据我国融资担保公司的发展以及现状分析,在不断的改革以及比较中,“预期损失模型”是目前普遍使用的准备金预测模型。

四、健全我国融资担保公司准备金会计处理的建议

1.把行业管理方法和会计准则分离开

企业会计管理部门的重要作用就是通过对企业发展以及市场数据的分析,确定经济发展方向,为企业提供经济信息,促进企业在掌握市场发展动向的前提下制定相关决策,促进企业良好发展。同时,会计管理部门需要将企业运营过程中的资金投入以及内外交易等信息进行统计,处理并明确企业的各项交易事项。随着我国经济建设不断发展以及经济全球化的不断深化,我国的会计已经逐渐应用在国际范围内,而会计的职能也在发生变化,它的管理监督职能在不断的发展中逐渐淡化,更加显示出会计的信息处理作用,对企业的发展有重要促进作用。会计准则更加注重其本身的内在逻辑标准,其中的学科规律是企业在经营过程中管理理念制定的依据。随着会计准则的作用逐渐显现出来,已经成为各大企业运行过程中需要严格执行的标准。目前我国已经存在一系列与会计准则相关的文件,并且要求包括融资担保公司在内的各大企业需要严格执行。我国的会计准则与国际上的会计准则相比,总趋势是相同的。因此,会计准则朝着国际化方向发展是一种必然现象。

2.根据情况适当使用预期损失模型计提准备金

融资担保公司的营业模式就是通过承担风险来获取收益,在企业运营的过程中,需要承担较大的风险,而在经济下行时期,企业承担的风险将在原先的基础上继续增加。这时需要建立预期损失模型,通过分析模型来计提风险准备金,从而降低公司担保风险。根据预期损失模型确定企业风险准备金应该依照企业实际情况氛围以下3个阶段:

(1)在初步确认风险后,信用风险没有明显提高的金融工具,需要考虑企业未来一年内的预期信用损失状况。

(2)在初始确认完成后,信用风险明显提高的金融工具,如果在这一阶段没有出现信用减值的情况,需要考虑到存续期内全部的预期信用损失。

(3)作为出现信用减值现象的金融工具,需要考虑到整个存续期的预期信用。以兴润丰立融资担保有限公司为例,企业会安排专业员工建立预期模型,这时员工可以预期模型合理计提风险准备金。为了加强预期模型建立的可靠性,企业要求员工参照以往实施情况良好的预期模型,并在分析相似案例的基础上,结合企业的实际情况建立预期损失模型。企业还指出对于计提风险准备金方面表现良好的员工将给予奖金奖励,从而提高了员工的工作积极性以及责任心,有利于企业持续发展。

3.执行企业会计准则需要分层进行

由于金融行业发展不平衡,融资担保公司出现按照资本划分的不同规模的企业,并且对于不同类型的融资企业,需要制定出有针对性的会计准则方式。例如,中小型的融资担保公司不应该根据全部的会计准则来计提风险准备金,如果全部使用会计准则,会造成会计工作人员的能力不足。融资担保公司需要根据自身的实际情况确定合理的会计制度,分层采用会计准则。对于企业规模较大、会计管理工作较完善的融资担保公司在采用会计准则时,可以首先运用企业的会计准则,而计提准备金采用通用技术[3]。以兴润丰立融资担保有限公司为例,企业具有良好的会计管理底子,因此,企业在执行会计准则时,会要求会计人员根据部分会计准则开展相关工作,同时为了提高会计人员的技能水平,降低员工的技术压力,企业会定期开展相关培训,加强会计人员对会计准则的了解和掌握,并且企业会鼓励员工将创新思维运用在工作中,并对提出可行性建议的员工进行奖励,从而营造良好的工作氛围。

五、结论

融资担保公司对我国的经济发展有重要影响,由于融资担保工资对中小型企业融资困难问题的解决,促使其在社会经济发展中占有重要地位。但是在国家经济结构变化以及经济下行的背景下,大多数中小型企业的发展受到影响,进而影响了融资担保公司的稳定发展。因此,有必要重新对公司的风险准备金的会计管理进行研究,从其计量标准、计量模型选择等方面着手,加强对风险准备金的控制。

参考文献:

[1]夏雪梅. 对融资担保公司风险准备金会计处理现状的分析[J].财会学习,2017,(10):144.

[2]任红霞. 融资担保公司风险准备金会计处理问题研究[J]. 现代经济信息,2017,(10):214.

[3]宗文龙,韩媛媛. 浅析我国融资担保公司风险准备金的核算[J].财会月刊,2016,(20):42-44.endprint

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