X公司应用NC—XBRL中的问题和相应对策

汤岩+甘庭芳

【摘 要】 为了加强管控，X公司采用用友NC63系统进行信息化集成管理，取得了较好的效果，但财务部门反映在财务数据报送中还存在报送繁琐、工作量大，报表数据后续处理不足，报送方式和内容难以满足高层需要等问题。基于此，X公司在原有NC63基础上成功实施了NC-XBRL嵌入报送系统。文章在对该系统实施经验的调研基础上，分析了以上问题产生的深层次原因，以及采用XBRL技术的解决思路，并详细阐述了NC-XBRL嵌入报送系统的实施流程，以及实施中遇到的问题和解决方法，最后对实施前后的效果进行了比较评估。通过对该案例实施过程的剖析，希望为XBRL在我国企业中的应用推广提供参考。

【关键词】 手工报送； 嵌入式报送； 批量映射； 事项会计； 可定制的实时报告

【中图分类号】 F275 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）21-0013-04

X公司是沿海某省港口龙头企业，海峡西岸最大、最具实力的港口及综合物流运营商。作为大型集团公司，下属企业众多、形态多样，组织架构复杂，层次多，该公司对于下属主要企业实行经营型管控，同时对于部分企业实行战略型管控。在实施管控时，既要保障下属企业有效实现集团战略，又要能够对于下属企业的经营管理状况及时了解，对资源有效分配，迅速进行重大经营决策。因此，管控的难度非常大。一般认为，采用ERP进行信息化集成管理方式是集团企业应对这种复杂情况的必要手段。X公司选择了用友NC63系统，并取得了较好的效果，但也存在着一些问题。X公司在原有NC63的基础上实施了NC-XBRL项目，并顺利通过验收。

一、X公司财务部门在应用NC63系统中存在的主要问题

NC63系统虽然較好地实现了财务业务的一体化，实现了信息的集成，但在财务部门的应用中也存在一些问题，主要体现在以下方面：

（一）监管信息报送问题

X公司的财务数据要报送国资、税务、财政、证监、银监、统计、港口管理等部门，各部门出于各自不同的监管需要，报送的数据内容和格式不尽相同，财务人员要花费大量的人力、物力和财力收集、处理、核对和填报数据，及时性也很难掌控，财务人员负担很大。

（二）报表数据的后续处理不足

目前NC63虽然嵌入了BQ分析软件，但该分析软件是基于本企业的数据进行处理，如要进行更深层次的同行业企业间的比较分析，就会由于同行业企业的数据格式和内容无法统一而出现迟滞，经常不得不进行手工录入，影响了效率和准确性。而在财务分析中，同行业的数据经常比经验数据和本企业历史数据更有价值，并且，BQ分析软件中很少有非财务信息的参与，这也影响了决策的质量和效率。

（三）报告内容和方式难以满足高层管理的需求

调研发现，X公司管理层除了常规的财务信息外，还希望在同一系统中直接获得生产业务方面的信息，如集装箱的吞吐量、游客的客运量等数据，但目前财务部门一般只能提供财务方面的信息，管理层需要的业务信息还要向生产业务部门索取，这样分开进行的方式就很难实现信息的同步；并且，管理层还希望信息报送得更加及时，但X公司现在还是采用传统的定期报告方式，报告的信息存在滞后性，从而带来相关性缺失。

二、以上问题产生的原因分析和解决思路

以上问题不仅出现在X公司，其也是很多企业在信息化应用中经常遇到的问题，笔者认为，这些问题主要是如下原因造成的：

（一）关于监管信息的报送问题

当前，X公司需要上报给不同主管部门的数据其实都是来自于企业的ERP数据库，但仅仅是因为格式和内容的要求不同，财务人员就不得不重新进行手工加工处理，从价值链角度来看，这种工作其实没有产生新的价值，而如果数据的格式统一，便可根据主管部门预先设计的报告内容和格式，自动从X公司的ERP数据库中抽取所需的数据，这无疑是一种快速准确的处理数据方式。

（二）关于报表数据的后续处理

目前的BQ软件虽然可以提供较为完整准确的财务分析，其效果也获得了财务人员的认可，但其分析的深度和广度不足，主要的原因是非财务信息的利用不足以及同行业企业的相关信息获得困难，根据调研，我们发现，该软件运行需要的同行业相关数据等还要手工录入，而这种数据需要实时更新，这样的处理方式就容易造成信息的不同步以及分析的偏差。而数据格式的统一，可为外部数据的无缝嵌入带来可能，它应是解决这一问题的理想方式。

（三）关于报告的内容和披露方式

NC63系统虽然可以实现财务业务的一体化，但对于财务部门而言，这种一体化还仅仅停留在根据业务部门的信息生成机制凭证，但在生成机制凭证的过程中，必然带来业务信息的丢失，这样的后果就是高层需要财务信息到财务部门索要，需要业务信息到业务部门索要，财务信息和业务信息无法实现深入同步，从而造成信息的丢失和披露的滞后，这也是索特提出“事项会计”的根源所在。

对于以上的问题，学术界和实务界普遍认为，XBRL可以为以上问题的解决提供技术支撑。特别是当交易层面的信息也可以通过XBRL GL标签化时，财务报告的内容和披露方式乃至后续处理将发生重大变化[1]，如未来可能出现实时可定制的财务报告，这部分内容可以参阅相关的文献。基于以上的论述，并考虑到X公司和用友公司已经建立了良好的长期合作关系，该公司决定在原有的NC63系统基础上进行拓展，在下属上市公司试点实施NC-XBRL项目。由于同为用友公司产品，比较容易地实现系统之间的无缝衔接。

三、具体应用模式和应用流程

一般而言，企业的XBRL实例文档的生成有两种方式：（1）手工报送。用户通过XBRL实例文档编辑器手工填报事实数据，编辑工具引用分类标准，将需要填报的元素展现成可视化的表格，用户只需设置上报期间上下文、单位、输入当期元素事实值，可直接在编辑器上完成校验，保存后即可生成实例文档。此模式用户软件投入小，部署简单，但费事费力，而且容易出错，大大增加了财务人员的负担。（2）嵌入式报送。嵌入式报送模式通过实例模板设置XBRL分类标准元素同企业ERP系统报表间的映射关系，实现直接从运营系统中取得事实数据并生成实例文档。此模式下初始设置一次，之后的报告期内用户选择报告日期后便可一键式完成实例文档生成和校验操作。整个XBRL报送功能可融入ERP系统，信息获取实时准确，自动化程度高。很明显，这是一种更高效的报送方式，NC-XBRL 就采用这种报送方式。endprint

为了确保NC-XBRL项目的成功，X公司采用了分阶段、循序渐进的方式。一期阶段采用手工报送和嵌入式测试并行，并以此推动对财务信息、业务信息系统的梳理；二期则采用嵌入式报送方式，集成现有财务报表系统，实现报送流程化、自动化。图1为嵌入式报送系统和企业原有系统无缝衔接的关系示意图。

进一步分解，嵌入式XBRL系统的具体操作流程如下（图2）：

（1）梳理企业分类标准。主要负责分类标准的编辑，并对各种分类标准的链接库进行设计（如定义链接、展现链接、标签链接、计算链接等），最后再进行“符合性校验”和“编码规则校验”，检查分类标准的合规性。

（2）调整报表表样。根据报送要求个性化定制表样的格式和内容，一旦确立，在不变动的情况下不轻易改变，当需求方的要求变化时，进行调整。

（3）创建扩展分类标准。根据分类标准和表样的内容，对分类标准进行扩展，并对链接库进行修正。

（4）指标与分类标准自动映射。负责建立起分类标准与企业报表表样之间的映射，如少数项目映射不成功，则进行手工映射补充。

（5）嵌入式ERP报表准备财务报告数据。从ERP系统中获取数据源。

（6）创建实例文档。根据映射规则，自动从财务报告数据中取数，按照报表的表样进行填充，生成实例文档，并实现实例文档编辑和导出功能。

（7）校验是否通过。根据校验规则判断实例文档是否符合要求。

为了实现嵌入式报送流程，就需要建立起分类标准与企业报表表样之间的映射。该功能支持批量映射，大大提升实施工作量。当分类标准元素的中文标签名称与报表对应的行名称、列名称一致时，系统自动完成每个扩展链接角色的映射。对于极少数由于命名不同等无法匹配的内容需要手工进行调整，通过这种方式，可以大大缓解财务人员的工作，提高工作的效率和准确性。

除了基本功能外，该映射还具有如下的特性：

特性一：支持多套分类标准与同一报表映射，实现企业一套数据，生成多套XBRL报告。

特性二：映射关系支持跨组织、跨分类标准的复用。当分类标准出现调整，只需相应修改映射，不涉及调整的分类标准，无需重复映射。

特性三：支持批量映射，大大提升实施工作量。当分类标准元素的中文标签名称与报表对应的行名称、列名称一致时，系统自动完成每个扩展链接角色的映射。

四、在实施过程中遇到的主要问题和解决方法

在实施过程中，用友公司的技术人员和X公司对接的财务人员普遍反映的实施中的问题如下：

1.信息的交流问题。和一般的软件项目一样，项目实施中最多的困難一般是实施人员和被实施单位的信息交流问题，实施人员往往具有专业技能，而缺少业务知识，被实施单位人员往往业务娴熟，但技术方面存在欠缺，计算机的专业术语接受困难，这就导致实施人员对被实施单位的真实需求的认识存在偏差。为了解决这一问题，用友公司选派了技术能力强、沟通能力强的业务骨干参与，X公司也加强了对员工的XBRL培训工作，再加上前期实施NC63系统时大家已经比较熟悉，在双方的共同努力下，这一问题得到了较好解决；另外，X公司部门结构复杂，部门众多，部门之间的信息交流相对于中小企业存在更多的困难，集团领导由于对这一项目非常重视，在领导的协调下，各部门均对该项目形成了强有力支持。

2.分类标准的变动。在实施过程中，还遇到了分类标准变动的问题。2015版通用分类标准主要从架构和内容两方面对原有的分类标准进行了调整，在架构方面，行业扩展分类标准被整合到通用分类标准中，作为通用分类标准的行业模块；在内容上，主要是根据企业会计准则的变化，国际财务报告准则分类标准的变化和通用分类标准的实施情况更新相关的内容，这种版本的变更为实施带来了很大的困难。在X公司领导的支持下，由用友总部技术人员负责完成产品升级工作，升级后由用友公司技术支持人员和X公司财务部门加班加点共同实施，这个问题得到了圆满的解决，大家也从中获得了很多宝贵的实践经验。

五、关于实施效果的评价

（一）应用相关管理会计工具方法前后情况对比

应用NC-XBRL带给X公司财务部门的一个直接好处就是财务人员反映提供各种数据轻松了许多，准确性和及时性也得到了保证。以前报送数据都是需要手工对数据进行加工，按照不同管理单位的要求填写、计算各种数据指标和比率，由于各管理单位管理的角度不一样，要求的数据不一样，财务人员不得不在很短的时间内，进行数据的查找、整理和汇总，浪费了大量的时间和精力。在实施项目前，大约需要3—4人进行4—5天的整理时间，还经常会有一些错误的发生，实施项目后，一般仅需1人1天可以准确完成。当然要看到，这种进步仅仅是XBRL带来的最初级的作用，可以预料，随着XBRL在各行业和各监管部门的推广，以及后续的XBRL软件的广泛应用，NC-XBRL提供的标准化数据还将发挥更大的作用。

（二）对解决单位管理问题情况的评价

针对以上列举的X公司报送中存在的三个问题，报送问题得到了圆满的解决，从技术上讲，财务人员给不同监管部门报送的文档将可以一键生成，不仅效率很高，报送及时，而且避免了人为的差错。数据的后续分析处理问题、报告内容和披露方式存在的问题，虽还没有得到解决，但已经打下了良好的基础。当XBRL深入到交易层面的明细层次，可供操作的标签化数据将极大丰富，这些问题很可能迎刃而解，类似这方面的研究已经取得了很多成果。

（三）对提升单位管理决策有用性的评价

X公司实施的NC-XBRL系统目前主要用于解决报送问题，但从长远看，其对决策有用性的提高具有重要的价值，需要XBRL在全社会的各个企业之间和各个监管部门之间全面铺开、相关的公共平台的建立、监管的到位以及诸如XBRL GL相关理论的成熟。如前所述，目前企业高层在决策时，所需的财务信息和业务信息没有实现完全同步，这大大影响了管理决策的有用性，而以后随着XBRL GL 的成熟，财务信息和业务信息将实现标签化，实现深入的同步，相应的，财务分析软件功能将更为强大，这都会大大提升单位管理决策有用性，提高单位的风险管控能力。endprint