浅谈内部审计人员的职业素质

雷蕾

高质量的审计来自高素质的审计队伍，人才是事业成功的保障。审计人员素质结构将向现代化、多元化发展，呈现效率性、超前性、适应性、整体性的发展趋势。结合目前内审工作，内部审计人员的素质应包括政治素质与业务素质。

一、政治素质

在政治素质上“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”正是审计署对审计人员提出的明确要求，具有广泛的号召力和影响力，审计人员所共同追求核心价值观。“责任”从实践层面来说，审计人员的责任就是有想干事的意识，能干事的信心，可干事的恒心和干成事的决心。责任是审计人工作生活的根本出发点。“忠诚”代表着诚信、守信和服从，就是对党的事业，对国家、对人民、对法律、对事业的无限忠诚，始终坚持真理和正义，矢志不渝。“清廉”就是清正廉洁。不接受他人馈赠的钱财礼物，不让自己清白的人品受到玷污。“依法”就是崇尚法律，遵纪守法，按照法律的规定和要求开展审计工作，在法律授权的范围内运用法定的手段捍卫法律的尊严，维护国家人民权益。依法是审计人的基本准则。“独立”就是无私无畏，坚持原则，敢于碰硬，经得住外界因素的影响和干扰，客观公正，秉公办事。独立是审计人员的工作准则。“奉献”就是为社会和国家付出，不求回报。对审计人员来讲，就是要勤勉敬业，恪尽职守，全心投入，无怨无悔，努力为审计事业发展贡献力量。

二、业务素质

从基层内部审计队伍的现状看，虽然情况不同，其业务素质有别，但基本上与专业化的要求在不同程度上存在着一定的差距，主要有以下几点：

（1）习惯思维难以打破。由于历史的原因，有相当数量的内部审计人员原来从事财务会计工作，而会计工作决定了其注重微观的思维方式，因此至今仍习惯以会计思维方式来从事审计工作。

（2）知识结构相对单一。内部审计队伍有很大一部分由非审计专业人员构成，有的是学会计或相关经济专业的，有的则是半路出家，总体上比较偏重财务方面的知识，缺乏对金融、财政、基建等现代经济所需要宏观专业知识。

（3）创新精神有待加强。随着审计地位越来越重要，各级政府等每年安排的审计项目任务逐年增多，因此部分内部审計人员认为只要完成年度内项目计划就万事大吉。多数审计人员较少主动思考审计工作中出现的各种问题，认真探索问题出现的原因，缺乏必要的创新精神，运用创新思路予以积极有效解决。

（4）存在消极畏难情绪。内部审计作为监督部门存在，与被审计单位是一对矛盾关系，处于被审计单位的对立面，内部审计人员在具体审计过程中，面临着被审计单位不配合和方方面面的阻力与干扰，存在着一定的消极畏难情绪。

三、形成审计人员素质现状的原因

（1）审计的文化环境制约。审计工作其作用的发挥深受审计人员的素质所影响，而审计的文化环境对审计人员的素质提高起着关键的制约作用。主要体现为：（1）是大行政观念。由于大行政观念包括在审计人员之内的人们头脑中根深蒂固，因而审计人员极易产生“审与不审一个样”错误思想。（2）是权大于法观念。即部分审计人员在思想意识中有权大于法、从权不遵法的观念。在具体审计过程中，对于审出的问题如果涉及到上级领导或部门时，经常以其、讲话、批示、为评价和处理依据。

（2）岗位培训及后续教育没有跟上。审计工作是一项复杂、专业性强、技术难度大、与经济社会同步发展的脑力劳动，因此要求审计人员必须具备与从事的审计工作相适应的专业知识、工作经验职和业技能。而各审计部门对于审计人员的岗位培训及后续教育工作还存在一定的差距，它是造成审计人员素质现状最为关键的因素之一。

（3）审计资源配置使用弱化。（1）是内部审计部门审计人员目前的构成是多元的，有会计专业的、有经济专业的、也有非财务专业的，其中仅少量是直接学习审计专业的。（2）是年度工作量太大，琐碎不成系统、短促突击的项目太多，直接影响了审计人员较为系统的实践锻炼机会。

四、提高审计人员素质采取的对策

（1）强化岗位培训和后续教育。内部审计工作涉及的内容和范围很广，要求审计人员要具有既懂得行政财务，又懂得企业财务、基建投资的财务；既具有查账技能，又具有宏观经济管理知识、政策法规及审计、及书面表达能力、综合分析能力等素质。而培训是保证审计人员具备上述素质的关键措施。应当统筹安排全年项目计划，合理安排对审计人员进行岗位培训和后续教育，掌握与从事工作相适应的技能。

（2）强化培训创新。坚持培训创新推动技术创新，积极创新自训模式。要围绕专业化建设的要求，利用网络专业培训、听取技术知识讲座、审计案例实践剖析、专题经验技术交流，等多种形式，强化专业知识培训，促进提升业务能力。通过培训形势创新，增强干部技术创新意识，研究和运用技术创新，用实践应用及时、深入回答专业化建设的理论和实际问题，积极并善于打造专业创新文化，尽快适应社会需求。

（3）建立竞争评比制度。要根据现实需要，建立干部竞争评比专业技术升级机制。坚持将干部技术升级纳入岗位目标责任制，加大考核力度，将奖惩和评先树优密切挂钩，形成有效的推动力。同时让干部自觉定位，限定时间要求升级进位，强化竞争评比形式和力度，评出干部的专业水平和技术运用能力，推动审计干部钻研业务、追求创新、善于实践，建立一支各具特点、特色的专业队伍。

（4）强化审计资源配置使用。首先要严把内部审计队伍的入口关。要求进入内部审计部门的人员不仅要具备较高的政治和文化素质，与强烈的事业心、责任感，还必须具备扎实的会计基础知识和一定会计业务工作经验。二是合理安排年度审计任务。对年度审计进行精挑细选、合理安排，既保证审计质量，又使审计人员在具体的审计过程中能够有充足的时间和精力进行总结、学习，以提高审计人员审计水平。endprint