税务筹划在企业会计处理中的应用研究

张红英

[摘 要]改革开放以来，我国的社会主义市场经济不断地发展和进步，我国的社会主义经济体制也在不断地改革和完善。在日益激烈的市场竞争中，企业面临的压力非常大。企业如果想要自主经营，并且在激烈的市场竞争中谋求稳定的发展，不仅要提高自身的市场竞争力，还要加大对税务筹划在企业会计处理中应用情况的重视。随着市场经济的不断发展，税务筹划就产生了，而且在企业的财务会计处理中，税务筹划是非常重要的内容。此外，税务筹划可以帮助企业在遵守法律法规的范围下减少支付的税务负担，这对企业的运营和发展有着非常积极的促进作用。因此，企业应该积极地将税务筹划应用于日常的会计处理之中，以此来使企业得到最大化的资金收益。不仅如此，如果将税务筹划有效地应用于会计处理之中，还可以减少企业运营的成本，提高企业的利润。

[关键词]会计处理；税务筹划；企业的经营发展

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.33.210

1 税务筹划概述

在相关法律法规允许的情况下，提前对企业的运营模式、企业的资金投入以及企业的筹资行为等活动，进行科学、全面的资金安排与筹划，这样一来，不仅可以有效地增加企业的经营效益，适当地减少企业的税收负担，使企业可以长期穩定地立足于激烈的市场竞争之中。每个企业都有向国家缴纳税款的义务，税务筹划是在法律许可的条件下，企业减少税负支出，由此企业获得的收益应该属于合法权益。

税务筹划具有筹划性、合法性、风险性，以及专业性等特点。税务筹划的筹划性体现在企业缴纳税款之前，企业为了减轻自身的税务负担，以及税收支出，该企业的财务人员进行科学、合理的运营经济预算，以及对企业进行科学的统筹规划。税务筹划的合法性是指，企业在不违反国家政府的相关法律法规的情况下，进行合理、有效的预算，并且严格地按照国家的税收规定缴纳税款。税务筹划的风险性是指，企业为了能够在生产经营之中取得税收收益，然而却没有取得积极的效果，这就体现出了一定的风险。税务筹划的专业性是指，企业中的专业财务人员可以有效地执行税务代理、咨询等工作，这使得税务筹划的每个工作环节都有专业的财务会计人员参与，体现了税务筹划的专业性。

2 税务筹划的积极意义

企业在国家的相关法律法规允许的情况下，进行合理的税务筹划，可以提高企业的经济效益、有效地减少企业的税务支出，并且可以使企业自身的市场竞争力得到提高。随着我国税务结构的不断完善，企业的生产运营过程中会涉及很多经济活动处理、结算等活动，比如，企业的重组就有特殊重组和一般性重组的区分，如果企业能符合特殊性重组的条件，就可以选择特殊性重组，就可以达到延期纳税的目的，如果不符合特殊性重组的条件只能选择一般性重组，一般性重组就没有税收优惠的规定，因此，企业在重组规划上就尽量往特殊性重组上面靠拢的话，可以有效地减轻企业的税务负担；企业的财务人员通过进行科学、合理的税务筹划，可以帮助企业最大限度地减少税务负担。综上所述，企业将税务筹划有效地应用于企业的会计处理之中，可以有效地为企业减少税务支出，节约企业的生产经营成本，从而保证企业在税务方面的经济效益可以得到最科学、最合理的处理。

3 在企业的会计处理中运用税务筹划要遵守的原则

第一，在企业的会计处理中运用税务筹划必须遵守相关的法律法规，在企业的财务人员进行税务筹划工作之前，一定要对企业的经营活动进行成本收入与支出的预算。只有企业的财务会计人员运用税务筹划为企业创造收益，才可以使税务筹划发挥出积极的作用。如果想要使税务筹划发挥积极的作用，一定要保证在遵守国家法律法规以及相关税务规定的下进行税务筹划。

第二，企业进行税务筹划一定要为企业整体谋求利益，在财务会计人员进行税务筹划工作时，一定要站在企业经营发展的角度，以企业发展的实际状况为基础进行税务筹划。除此之外，企业进行税务筹划还应该满足国家现行的经济政策和税务政策。税务筹划的实施一定要顾全大局，不仅要满足企业发展的利益，还要遵守国家的税务、经济政策。

第三，企业进行税务筹划工作还要坚持经济适用的原则。在企业将税务筹划应用于会计处理中时，提前预算出获得的收益与支出的成本，科学、全面地比较不同的税务筹划方法，进而选择出更加适用的税务筹划方法，从而使税务筹划为企业创造出更多的效益。

4 如何有效地将税务筹划运用于会计处理之中

4.1 选择适当的投资核算方法

企业在经营活动中主要有两种投资核算方法：投资成本法和投资权益法。通常情况下，企业经营活动中的投资比例应在20%～50%，这样的投资方式通常会给企业的产品和生产资料造成影响。对于那些投资比例在20%左右的企业，这样的投资比例也会对企业的生产经营造成一定程度的影响；又或者是那些投资比例大于55%的企业。以上所述情况的企业应该采用投资权益法。然而，对于那些投资比例小于20%的企业，企业会采用投资成本法进行会计核算。综上所述，企业要根据自身发展的实际状况，来选择适当的预算投资方法，以此来促进企业不断发展和进步。企业必须向国家缴纳企业所得税，但是，企业进行投资获得的股权对企业的经营并不会产生太大的影响，因此，选择适当的投资方法，可以有效地减少企业所得税或者推迟缴纳所得税的期限。

4.2 科学合理地控制费用的支出

尽可能提前对当期可能发生的费用支出以及可能造成的损失做出预算，以此来减少企业交纳的税额或者延迟缴纳税款的期限。提前对企业可能发生的费用和损失做出科学、合理的预算，通过相应的预算方法将费用和损失及时地计入会计账户，对预算发生的费用和损失进行准确的把握。除此之外，还要及时地对已经发生的费用进行核销，列支盘点亏损、储存商品，以及坏账，尽可能最大化地缩短成本费用的摊销期，以此来达到延迟纳税期限、节约税务负担的目的。

4.3 存货计价

根据企业实际的生产经营状况、市场情况、以及当期产品的发展前景，来决定存货计价的方法。一般来讲，企业进行存货计价主要是通过个别计算、先进后出、计算毛利率，以及加权平衡这四种方法进行的，这些方法对企业税务筹划的效果和能力产生直接的影响。但是，如果想要使税务筹划取得积极的效果，选择符合企业发展实际情况的存货计价方法是非常重要的。

4.4 采用适当的税收结算

如果想要使企业可以长期有效地进行税务筹划，在企业销售自产的商品时，应该采用适当的税收结算方式，以此来保证企业可以得到税务收益。企业在进行税务筹划工作时，要严格地按照国家制定的相关税务规定，以及企业销售货物的具体贷款数目、企业产品的收入时间和发送产品的时间，从而采用适当的货款结算方式。企业采用不同的销售货款结算方式，就会产生不同的税收收入的计算方法，以此来保证企业可以获得效益。

4.5 适当地采用折旧和摊销

在企业进行税务筹划时，财务会计人员可以采用一些折旧方法，从而减少企业的税务负担。一般情况下，企业常用的折旧方法就是加速折旧法，这也是最有效的节约税务支出的折旧方法。企业的财务制度规定了固定资产、无形资产以及递延资产的摊销期，只要不低于税法规定的最低折旧年限就是合规的，企业可以充分利用自身的生产经营特点，选择适合于企业自身特点的折旧方法，在不违背税法的前提下尽可能地在早期多摊销折旧，企业就可以延迟税款的缴纳。

参考文献：

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[2]冯丽欣.税务筹划在企业会计处理中的应用思考[J].读天下，2017（3）.

[3]丁华飞，赖萌超.税务筹划在企业会计处理中的应用探讨[J].商场现代化，2015（24）：199-200.endprint