健全质监财务内审职能的探索与思考

■吴玉屏

健全质监财务内审职能的探索与思考

■吴玉屏

随着政府部门职能的逐渐明晰和完善，内部控制制度也逐步走向完善，内部审计作为内部控制的重要组成部分，内审职能在不断加强，业务范围也在不断扩大。如何让内部审计在质监部门的财务管理中发挥更重要的作用，是本文所探究的主题。

内部审计；财务管理；质监部门

内部审计又称部门和单位审计，是由单位内部专设的审计机构和审计人员依据相关法律法规和本部门、本单位的规章制度，通过采取系统化、规范化的方法，独立、客观地对本单位及所属单位的财政收支、财务收支、经济活动及内部控制的真实性、合法性和有效性进行监督和评价的行为，从而促进加强经济管理和实现组织目标。

近年来，随着社会经济和科学技术的迅猛发展，人们越来越关注组织内部的管理问题，内部审计作为组织内部管理体系中的一个重要组成部分，也日益受到政府部门的重视，成为加强政府部门财务管理和内部控制的重要手段。

本文通过对江西省质监系统财务管理现状的分析，阐述了健全内部审计职能的重要性，并对加强质监财务内审职能建设提出一些有益的探索和思考。

全省质监财务管理现状分析

新财政体制下赋予质监财务管理新的职责。在新的形势下，财务管理已由过去简单的算账、记账和报账演变为在行使质监政府职能过程中客观存在的财政资金运动及其所体现的经济利益关系。是各单位组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。相对于财政体制的新要求，江西省质监系统财务管理还存在一些薄弱环节，主要表现在以下几个方面。

1.财会人员专业技能有待提高。

财务管理的工作性质要求财会人员相对稳定，并具有相应的业务水平。但从全省质监系统财务机构和人员设置的现状可以看出，财会人员业务水平偏低，缺乏内审人员应该具备的专业素质，这其中不乏历史原因。长期以来，质监系统财务人员缺乏，因此对财务人员素质普遍要求不高，只要会简单的记账、算账、报账就行，财务管理能力是可有可无的，因此很多基层单位的财务人员没有接受过正规专业教育和培训，而是由于工作需要从别的岗位直接调过来做财务工作的。有些单位的会计人员身兼数职，会计工作成了附带工作。质监系统取消垂管之前11个设区市局除新余、景德镇等少数几个地市设有单独的计财科外，其余的均挂靠在办公室或者归属综合科。而12个直属事业机构则除了省锅检院设有独立的计划财务部，其他的直属机构财务部门大多也是挂靠在办公室或者综合部门，质监系统财务人员本来数量就有限，再加上日常缺乏对会计人员有效的培养、考核和监督，致使财会队伍业务水平偏低。

2.财务管理制度有待健全。

尽管质监系统各个单位都建立了相应的财务管理制度，但可操作性却不强。有些单位重大开支虽然进行了集体决策，却未开展支出可行性分析，内部控制制度没有真正发挥作用。

根据江西省质监系统对外公布的统计年鉴数据显示：2015年度全省质监系统经费总支出12.39亿元，其中：商业和服务支出2.57亿元，占总支出的20%；专业仪器设备支出0.05亿元，占总支出的0.04%；从支出比例可以明显看出质监系统用于事业发展的专业设备的投入仅占所有支出的0.04%，这种情况是令人堪忧的。数据还显示：截至到2015年底，全省质监系统总资产达24.02亿元亿元，固定资产总额14.93亿元，这是个非常庞大的数字，如何管理好、使用好这些资产更迫切需要加强内部管理和健全内部审计职能。尽管单位出台了一些关于资产管理的文件，近年来也相继开展了全系统的资产清查工作，对于摸清家底起到了一定的作用，但质监系统的资产管理水平还需加强。一是有些单位投入在事业发展中的资金明显不足。二是家底不清，资产利用率低，有些部门资产购置后长期处于闲置状态，而其他部门却又申请购置同类资产的现象时有发生。三是部分单位视国有资产为“私有”财产，在资产的出租、出让和报废等方面也存在一定随意性，导致国有资产的浪费。四是没有建立全系统统一的资产管理数据库。仅全系统的信息化资产一项就存在付款口径不一致、保管责任人和资产归属权不明晰、低水平重复建设等问题；其他资产也不同程度的存在购入时间、使用状况、保管地点、责任人信息不明晰等问题。

3.内部审计机构作用有待加强。

一是迅速摸清灾区水利设施受损情况。工作组到达地震灾区后要立即会同当地水利部门了解水利工程受损情况及可能出现的险情，落实排险避险措施，防止次生灾害造成重大损失。要组织有关专家分析地震前后卫星遥感图像和资料，研判是否存在堰塞湖险情；加强水文监测，分析水情变化和可能存在的风险。

2009年三定方案批准下来后，省质监局的计财科技处增设了（审计处）的职能，但由于历史原因，局限了质监内部审计职能的发展；同时更由于质监内审人员的缺乏，目前的内部审计工作均由聘请的外部审计单位进行。

内部审计机构应该是领导最雪亮的眼睛及可靠的情报机构，通过内审为单位内部控制制度的健全性和有效性提供保障，为单位的管理决策及发展战略提供有价值的信息。但质监系统的内审工作和大部分厅局单位一样还停留在传统的对会计信息的准确性和资金的使用以及领导干部的任期经济责任审计上，大家对财务管理的认识也只是局限在规范会计行为，保证资金和国有资产的安全完整，而对于单位重大经济活动的决策程序和经费支出的有效性却缺乏监管手段。尽管财政和审计部门会对质监各单位的财务管理状况定期进行监督检查，但往往是事后监督，以处罚为目的的监管手段效果不佳，内部审计的真正作用没有发挥出来。仅靠自我监督，不定期的外部检查，内部审计作用是很难落到实处的。

加强质监财务内审职能建设的思考和对策

1.健全内部审计机构和人才队伍建设。

内部审计在本单位发挥作用如何，很大程度取决于内部审计机构的层级和人员队伍素质情况。根据相关规定，内部审计机构应在本单位主要负责人或者权利机构的领导下开展工作，内部审计人员办理审计事项，应做到独立、客观、公正、保密。在这个原则的指导下，建议省局计财处的内部审计处在组织、人员、工作和经费方面应具有相对的独立性，独立行使审计职权，不受其他因素的影响，以体现审计的客观性、公正性和有效性。

目前质监系统已有部分财务管理人员取得了中国内审协会颁发的内审人员岗位资格证，可以从中培养和选拔一批德才兼备具有内审资格的财务人员开展内审工作，形成一批高素质的内审团队从而不断提高全系统内审工作质量。并通过开展后续教育来保持和提高专业胜任能力，真正实现内部审计的管理职能。在此基础上加强对财务人员的培养和考核，建立质监财会队伍应知应会的年度考核制度，未通过考核人员不能继续在财务岗位上工作，不断提升财务队伍整体水平。

2.强化内部审计结果运用，提升领导责任意识。

我国的《会计法》明确指出，单位负责人应对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范》中也指出，单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效负责。由此可见，单位领导对本单位的财务管理工作承担着不可推卸的领导责任。质监内部审计作为单位加强管理和控制的重要手段，更好的为实行单位目标而服务，内部审计的地位越高，权威性越大，就越可能发挥较大作用。

3.加强内部审计机构职能建设，寓监督于管理之中。

正所谓“天下未乱计先乱，天下欲治计乃治”，在当前国际国内经济形势严峻时期，加强质监系统的财务管理，健全内审机构的职能建设显得尤为重要，笔者认为可以从以下几个方面入手。

一是着重加强对本单位和所属单位预算内、预算外资金的使用和管理情况及国库集中支付款项使用情况的审计，从而实现对财政资金流向、流量的全程监控。防止了财政资金在使用上被截留挪用，损失浪费，效率低下的问题；同时杜绝下属单位采用预算资金挤占、虚列支出转挂的办法隐藏资金、私设小金库等行为的发生。进一步加强了财务监管力度。

二是加强对本单位和所属单位的财政收支、财务收支及有关的经济活动的审计。通过检查和监督单位内部的各项经济活动，及时发现那些阻碍本单位事业发展的有关问题，并对这些问题进行制止和纠正，起到自我监控的防护性作用。

三是为提高资产管理水平和避免重复建设，建议将系统内购置国有资产和投资项目的审批和汇总工作划归内部审计处，以解决多头管理，管理口径不一致造成的资产流失和浪费现象，同时加强对政府采购资产项目的管理。并由内审处指导各单位建立统一的资产管理数据库，集中在内审处汇总。通过这个集中数据库可以完整的了解全系统各项资产的购置和管理情况，什么是最急需添置的，什么可以暂缓购买，从而使有限的资金发挥最大的效用，达到了资产管理的最终目标，在此基础上不断完善资产管理制度，使之更具有可操作性。

四是把对江西省质量技术监督局NC财务管理系统中财务管理软件和报表系统的监督和检查权交由内部审计处执行。内部审计处通过专用用户名和密码进入该系统可以在网络上调看省局本级和各直属单位的账目情况。通过检查原始凭证和财务报表了解每月的收支情况，及时发现违法违规或者是严重的损失浪费行为，并加以制止。同时指导基层局更规范的使用该软件，提升全系统的财务管理水平。

五是根据《审计法》有关规定，内审处可参与到单位各项经济管理活动当中。内部审计处可召开与审计事项有关的会议，并参与本单位重要会议；参与研究制定有关规章制度，提出内部审计规章制度并加以施行；对违法违规的单位和个人，给与通报批评或者追究责任的建议，同时对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的集体和个人，提出表扬和奖励的建议。根据审计结果提出改进经济管理、提高经济效益的方法和建议。通过以上对内审职能的延伸，充分发挥内审的管理和内部控制作用。

相信通过不断加强内部审计处的职能建设，必将对全省质监系统加强经济管理、规范财务行为、促进财政改革、推动廉政建设等方面发挥积极的作用。

（作者单位：江西省计量测试研究院）