现代企业内部审计发展趋势

单祎　刘淑芬

[提要] 我国经济飞速发展，现代化的企业制度也逐渐完善，中外合资企业在我国境内如雨后春笋般成长起来，企业同企业间竞争活动愈发激烈，这就要求企业的管理力度更加强化，增强对风险的防范，建立激励和约束并存的经营机制，企业的内部审计也就应该有新的发展趋势。本文就中外企业的现代化内部审计发展趋势进行研究，希望为中外企业优化审计带来积极的作用。

关键词：中外企业；内部审计；发展趋势

中图分类号：F239 文献标识码：A

收录日期：2017年9月11日

内部审计所处的环境影响着其发展，也就是说，内部审计应该适应经济环境，并随着经济、文化、科学、技术、经济体制等这些环境的变化而有所发展。当前，我国市场经济进程逐渐加快，市场竞争更加激烈，因此中外企业的内部审计也应该有一个新的发展，才能更好地面对激烈的竞争，提升自身的经济效益，走向更平稳的发展道路。

一、国内、国外现代化企业内部审计比较

（一）国内的内部审计。企业规模逐渐扩大后，会出现股权结构分散化的问题，想要让企业运行得更加有效益，内部审计的关键性作用凸显出来。就目前来看，我们国家的大部分企业中关于内部审计方面的工作，还是存在一些问题，有一些冲突存在，表现为内部审计结构在企业中的地位并不是那么明显；内部审计之职能得不到有效的发挥；内部审计工作范围受到限制；想要让其检查和监督职能发挥出真正的作用，比较困难。因此，现代化的内部审计可以借鉴国外比较先进的模式，优化出适合我国经济环境的内部审计工作模式。企业内部设置内部审计相关机构，内部审计机构必须接受审计委员会严格监督，并通过其接触到企业董事会，这将对内部审计在企业中的地位有所提高，有着重要的作用，还能提升其审计的独立性，将其职能作用发挥出来。

（二）国外的内部审计。国外的内部审计，不同国家有着不同的模式，从英美国家谈起，这两个国家企业内部审计模式为外部控制主导的类型。市场导向型的公司治理模式是英美国家典型的公司模型代表，企业的筹资方式为证券市场直接融资，这样，股权就会高度的分散。行政管理系统中，CEO是主要的依靠。其余股东缺少一定的动力以及能力监督并经营企业。还有就是，英美企业能够控制主权市场，如果股票下架，企業被接管，或者是收购，这样经营者也面临着失业。内部控制主导型内部审计模式，代表国家为德国和日本，其不会到证券市场中进行融资活动，股权的主要拥有人是银行和法人股东，这样的模式下，股权比较集中。但是，德国同日本的运作方式也存在一些不同之处，德国是通过员工、股东，开展会议，将监事会选举出来，并实施治理公司的工作，公司运作则通过管理董事会去负责。日本则因为公司之间存在相互持股的缺陷，各个股东和股东大会，如同虚设一般，董事会则由公司的内部经营者产生，并有着明确的等级。

二、中外企业内部审计存在的问题

（一）审计对象相互协调和沟通较少。在部分中外企业中，虽然执行着内部审计，但是在具体实施过程中，审计对象却不能很好地沟通和协调，审计工作开展起来并不顺利，内部审计进行工作时持有的态度不正确，审计人员和被审计人员之间关系并不是那么和谐，探究其原因为缺少必要的沟通，因此形成一种对立的局面。

（二）审计范围有待拓宽。中外企业中的内部审计并不是简简单单的查账工作，针对企业管理一个方面开展工作是不够的，不能应对不断增加的业务和企业活动范围，因此必须将审计范围拓展更加丰富的内容，在企业的每个方面都将内部审计渗透进去，这样面对突发状况时，中外企业才可以更加从容，提供更好的服务，为企业提供出更加精准的决策建议。

（三）内部审计质量需要提升。中外企业的内部审计，因为上述两点的原因，内部审计工作后得到的结果并不是那么尽如人意，一部分内部审计工作的开展处在评价的层面，没能将企业中存在的重点问题发掘出来，也就会导致提供的审计服务并不是那么高，不能引起当局企业管理者的重视，当管理者想要做出决策时，内部审计提供出的决策建议，缺少一定的精确性，这样下去，非常不利于中外企业的继续壮大发展。

三、中外企业内部审计发展趋势

市场经济发展迅速，全球化经济的推进，本身就是中外合资和企业，在这样的背景下，同国际环境的接触也就逐渐增多，因此中外企业的内部审计也需要同当前环境相融合，应该更具有前瞻性和应对性，为中外企业的发展贡献出更多的力量。中外企业内部审计在未来应该有一个怎样的发展趋势，是所用有关审计工作人员都非常关心的话题，笔者就自己的意见，对中外企业内部审计发展趋势进行浅显的分析。

（一）更加倾向于经济效益及风险管理方面的审计。无论是哪一种企业，面临的市场风险以及变化着的经营环境，都不能回避，所以现代企业的内部审计会涉及到更多的环节，对经济效益、风险管理、营销等环节都开展审计工作。当前，全球化的进程加快，中外企业面临着国内和国外的双重竞争，经营风险也逐渐提升，想要让识别和控制的强度加深，必须将内部审计范围拓展，去服务中外企业中心目标。识别风险的重要手段就是内部控制，在识别后才能控制风险，将未来要发生的消极影响控制在最小发生的概率内。中外企业的现代化内部审计工作重点中，包括了对经营和管理的审计，并将风险管理也纳入到其中。

（二）改变原有的审计组织模式。审计具有较高的独立性，这样才能让审计具有生命力，将审计作用发挥出来。内外部的审计，都应该是独立的，如果不是，那么审计工作后，得出的结果会不尽如人意。内部审计机构隶属关系、审计职权授予行使，这两个方面可以将内部审计的独立性显示出来。中外企业内部审计，必须要有独立的审计委员会，让内部审计真正达到独立化，进而可以确保中外企业内部审计是独立的，并且提升客观化和权威化的程度。像一些国际上的大公司，比如百事公司、福特公司、波音公司，都设置出了相对独立的审计人员和部门，像副总裁级别的总审计师、首席审计执行官，进而能更好地领导审计的各项工作。中外企业审计独立性的提升，是其必须朝着努力的方向，进而确保企业有更好的发展。endprint

（三）结合自身企业特点，拓展审计工作范围。中外企业涉及业务的范围非常广泛，企业的构成同完单独中国投资的企业有所不同，因此更应该强化内部审核，让内部审计为企业服务。结合中外企业的经营流程、内部管理特性，逐渐将企业内部审计的工作范围进一步扩大，拓展到管理、生产、销售、售后等各方面工作上，让内部审计这一工作充满活力。中外企业随着生产力的提升，生产关系逐渐优化，因此企业管理者希望更加有创造性，并带有建设性的内部审计，也能在优化后审计工作后，将自身地位有所巩固。同时，内部审计也应该随着中外企业战略目标的变化而发生一些变化，拓展审计工作的范围，提升内部审计形象，提升这一工作的效果。

（四）审计工作运用更加先进、灵活的方式。中外企业有着自身的优势，不仅仅拥有本国的管理经验特点，同时拥有与之合作的其他国家的管理特点，在这样的基础上，其内部审计工作应该运用更加先进、灵活的方式，可以是先进的理论，也可以是先进的技术，吸取国外内部审计上的优点，为自身企业所用，将其本土化，让其适应在自己的企业中发展。另外，当前计算机技术非常发达，中外企业的内部审计工作，可以朝着更多使用计算机发展。审计工作中会接触到大量的数据，为此，计算机的信息数据整理、分析、存储功能就显示出巨大的作用，这对于企业处理各类信息的工作来说，具有更强的灵敏性，可以为中外企业提供更加准确性的决策建议。计算机技术的应用，还体现在各类审计工作的信息化，让网络化审计可以实现，让审计工作更加有效率。

综上所述，现代化的内部企业审计同经济环境的变化发展有着密切的联系，中外企业应该要懂得，让内部审计同经济环境的变化相适应，随着环境的变化，内部审计应该朝着新的趋势发展，其可以在经济效益和风险管理上有所着重，也应该将原有工作范围扩大，并运用更加先进的计算机信息技术，这样的发展趋势才能讓中外企业的内部审计更加优化，适合本企业的发展，为企业带来更多的利益。

主要参考文献：

[1]汪江.现代企业内部审计的发展趋势研究[J].现代国企研究，2017.4.14.

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[3]李正楠，王淑琴，孙克新.新形势下内部审计发展趋势探究[J].会计之友（下旬刊），2008.4.

[4]沈静秋，王昊.和谐增值型内部审计构建要义——与企业文化、企业制度相辅相成[J].财会通讯，2011.30.endprint