公路运输企业内部控制存在的问题及完善建议

白道涛

【摘要】随着我国市场经济的发展，公路运输企业得到了很大的提升。但身处复杂多变的市场环境中，譬如油价的波动、百姓出行习惯的改变、严峻的安全事故隐患等，公路运输企业也面临着严峻的考验，尤其是企业内部控制工作中暴露的一些问题逐渐显现，严重制约公路运输企业的健康、平稳、快速发展。本文通过分析公路运输企业内部控制目前存在的问题，提出有针对性的完善建议，從而提高企业内部控制质量，抓住时代机遇，全面提升企业的综合竞争力。

【关键词】公路运输；内部控制

【中图分类号】F275

一、引言

公路运输的网络纵横交错，肩负着国民的往来通达，在国民经济中起着非常重要的作用。相比较国内其他的行业，公路运输企业经营特点表现为投资购入的固定资产资本大、数量多、营运网点多、营运线路长等。营运客车和营运货车作为其主要的生产工具有机动灵活、方便调配的优点，但缺点是能源消耗高、车辆损耗大、货损货差大。公路运输企业在运送旅客和运输货物的途中，还受到恶劣气候、人员素质、复杂路况等原因的限制。当前，公路运输企业快速发展，迫切需要不断完善内部控制制度，良好的内部控制体系建设有利于完善企业内部治理结构，提高企业综合管理水平，增强企业抗风险能力，保持企业的长远发展。

二、公路运输企业内部控制中存在的问题

（一）对内部控制的重要性认识不到位

在实务中，相当一部分公路运输企业的负责人及管理层对内部控制的重要性认识不到位。一方面，企业管理层片面地认为建设完善的内部控制需要耗费企业大量的人力、物力，很少能够直接产生经济效益，从而缺乏建设内部控制的积极性。另一方面，公路运输企业更侧重研究应对车辆运营中可能发生的外部风险，而对因内部控制的不完善可能带来的内部风险认识不足，致使企业管理层缺乏主动性。

（二）内部控制的环境不完善

控制环境是内部控制体系中的基础，我国大部分公路运输企业前身都是历史悠久的国有企业，近年来，有相当一部分公路运输企业已经进行了公司制改制。一方面，虽然形式上设立了董事会、监事会、审计机构等，企业管理者还是习惯于用行政命令的方式治理企业，凌驾于规章制度之上，尤其对“三重一大”事项的决策和执行没有很好的分离制约，审计机构等相关职能部门独立性差、无法对其实施有效监督。另一方面，企业文化建设无法与内部控制建设形成合力，在实务中，要么企业文化建设落后，员工缺少认同感，无法将个人的价值追求与企业发展联系起来；要么不完善的内部控制导致企业各项规章制度得不到有效落实，员工职业操守的底线会受到挑战。

（三）企业的风险管理意识不强

公路运输企业要面临很多公路运输业特有的风险。一方面，国家当前大力发展的高速铁路、城际列车和当下国民日益熟悉的“网约车”对传统的公路运输行业形成了致命的威胁，燃油价格受市场经济的波动也直接影响公路运输企业的成本。另一方面，公路运输企业的分支机构多，岗位设置会受人员限制无法保证不相容职务分离；公路运输企业的主营业务直接关系民生，每天大量车辆运行中受恶劣气候、人员素质、复杂路况等原因增加了安全风险，哪怕碰到一次“灰犀牛”事件对每一个公路运输企业都是毁灭性的，无论是在时间还是空间上，无时无刻都在考验公路运输企业的重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。

（四）内部控制的信息化建设落后

在当前互联网的环境中，公路运输企业远远没有跟上科技的步伐。一方面，大部分公路运输企业虽然大量运用了会计信息系统，但只是从手工会计信息系统机械地过渡到计算机会计信息系统，主要进行会计数据采集、存储和处理，完成会计核算，没有形成全面一体化管理的信息系统，对企业的发展贡献有限。另一方面，公路运输企业的模块式管理没形成完善的信息网络系统，虽然手握大量的信息资源，但是无法实现运输车辆与旅客、货主之间的全方位的无缝对接，造成大量资源浪费，严重延缓了企业内部控制建设。

三、完善公路运输企业内部控制的建议

（一）正视内部控制作用，真正做到思想认识到位

完善内部控制可以帮助企业不断“强身健体”、“修炼内功”。稳定、持续、健康的发展。只有从思想上正视、行动上重视、主观上认同、客观上落实，企业内部控制才能发挥应有的作用。首先，企业管理层带头学习内部控制的基本规范和配套指引，避免为了应付检查而将内部控制建设当作面子工程。其次，企业管理者严格遵守内部控制的各项规定，避免滥用职权、凌驾于企业的各项规章制度之上。再次，企业员工工作要认真负责，按照内部控制的要求保质保量完成任务，绝不偷工减料。企业各层级自上而下对内部控制的作用形成共同的思想认识。

（二）营造良好的内部控制环境

内部控制环境是内部控制存在和发展的空间，是内部控制赖以生存的土壤。首先，公路运输企业应当根据国家有关法律法规，结合自身行业的特点，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制，尤其是针对“三重一大”事项，避免因“一言堂”和个人独断专行而造成决策上的失误。其次，企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配置和工作的独立性，持续跟进对内部控制监督检查，对发现的内部控制缺陷及时改进。最后，企业要加强文化建设，制定合理的绩效考核办法及人员选拔、晋升相结合，提高员工满意度，让企业的文化与员工的个人价值观融合一起，促进内部控制的有效运行；充分利用内部控制机制对企业内部事务进行有效的管理，提升员工的工作行为标准，从而促进企业文化的持续良好的发展。

（三）提高风险管理意识，保障内部控制实施

没有风险管理意识的内部控制就是一个空架子，首先，要建立企业风险管理文化，将风险意识贯穿到企业的发展战略中，融入全体员工的行为中，保障企业内部控制建设的有效实施。其次，有别于其他行业，公路运输业对特有的行业风险要认真识别、积极应对。当前国家大力发展的轨道交通，公路运输营运线路出现亏损，公路运输企业要逐步缩小营运线路的长度，拓宽营运线路的密度，比如开通“村村通”等项目挖潜增效，实现风险规避；燃油价格受市场经济的波动带来成本变动的风险，公路运输企业可以通过购置新能源车辆等措施，降低营运成本，降低风险；营运车辆受自然条件、道路状况影响易出现的安全风险，公路运输企业要加大对驾乘人员的培训教育、严格车辆检查、购置车辆保险等措施，实现风险分担。最后，根据内部控制目标，综合运用控制措施，对各项业务和事项实施有效的控制，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考核控制、重大风险预警机制和突发事件处理机制。

（四）大力推进信息化建设，加强内部控制建设

建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，消除或减少人为操纵因素。公路运输企业大多已经开始运用大量的信息化技术，包括“售检票”系统、营调质量控制系统、GPS安全监控系统、财务管理系统等，但多数停留在模块化阶段，存在的局限是模块化信息技术的单一性、封闭性。首先，通过信息化建设，公路运输企业对内可以对拥有的人、财、物、信息、时间和空间等综合资源进行综合平衡和优化管理，形成一个高效的、具有高度集成性的企业资源系统。其次，公路运输企业对外要以开放的思想联络旅客和货主，避免一条营运线路开到黑，充分利用企业集成的资源系统，围绕市场导向开展业务活动，激活企业的发展潜力。把服务的项目通过互联网跟百姓零距离接触，给百姓提供更高、更优的服务，让百姓得到实惠的同时从社会的维度促进企业内部控制建设。

四、结束语

内部控制建设是一项系统工程，贯穿于企业经营管理的各个环节；完善的、高质量的企业内部控制可以提升企业的内部管理水平和风险防范能力。本文通过公路运输企业在思想认识、内部控制环境、风险管理意识、信息化建设等方面存在的问题，给出了相应的完善建议。时代在进步，企业要发展，公路运输企业只有持续不断完善内部控制建设，才能保障在激烈的市场竞争中健康、平稳、快速的发展。

主要参考文献：

[1]杨朝晖.企业财务内部控制若干问题探讨[J].企业研究.2012（08）.

[2]周长咏.探讨公路交通企业内部控制制度体系构建[J].交通财会.2012（04）.

[3]周可立.我国企业财务内控存在的问题和对策[J].财务管理.2014（27）.endprint