浅析内部审计质量 提升工作效能

内容摘要：内部审计质量评估是由具备专业审计评估知识能力的人员，以《中国内部审计准则》为评估依据，根据内审审计工作评估流程，主要以阐述审计质量方式方法和所涉及重要审计内容为评估对象，提出审计质量评估中的应对措施，有效提高基层审计工作效能。

关键词：内审质量评估重点内容 提出应对措施 提升效能

内部审计质量评估是以评估内部审计价值贡献为导向、以内部审计实现目标的程度为衡量标准，主要作用是提高内部审计机构和审计人员执业水平规范化的标尺，更好地促进内部审计工作有效开展，是规范内部审计专业化管理的必要方式。

一、审计质量评估对提升基层内部审计机构工作具有深远意义

近年来，政府部门越来越关注财政资金使用的真实性、合规性和合法性，目的是为了更好地维护财经秩序，优化财政资金结构，加快审计转型。

二、内部审计质量评估方式方法，是提高内部审计工作效能的重要途径

内部审计质量评估在遵循审计独立性、保密性原则基础上，以《中国内部审计准则》、《内部审计质量评估办法》和相关法律法规为依据；以财政资金收支为主线，分别采用传统财务收支审计与专项绩效审计相结合及多种调查手段和对比分析相结合等多种灵活性较强的审计方法，在审计资金使用合规性的基础上，努力发现管理中存在的不规范、低效率等问题，从而评价资金使用的合规性、经济性、效率性及效益性，突显审计成果，提升基层内部审计效能。

三、内部审计质量评估内容，是提升基层审计工作效能的核心

内部审计质量评估内容涵盖内部审计管理和实施审计全过程。它包含审计计划、审计证据、审计工作底稿、审计报告等8项评估要素和15项评估要点，本文主要从审计阶段上分别对审前准备、现场实施（包含审计证据和审计工作底稿等内容）和出具审计报告三个阶段多层次、多角度以及多方面的论述内部审计业务评估，努力提升内部审计质量评估效能，提出应对内部审计质量评估措施。

（1）审前准备

审计人员在充分做好审前调查报告的基础上，根据被审计单位特有的个性特征，结合审前调查风险评估的结果，对内采用账面审查和计算机审计相结合，着重审查各项经费的合规性、合法性。通过一笔从银行付出的款项，发现其原始凭证方面存在的疑点后，凭借多年积累的职业敏锐性，查出了该单位将财政资金转为定期储蓄和账外存放代管资金等违规问题。对外则采用暗访、座谈和发放调查问卷等调查方式，着重评价经费使用的经济性、效率性，并对评价结果进行深入分析。通过和相关人员座谈，发现被审计单位自行与施工单位签订施工合同；更有个别工程项目采取“化整为零”的不当方式，逃避政府采购流程等问题。

总之，只有全面把握财政资金业务流程，多方面、多角度制定出最适合被审计单位特性的审计方案，才能更好地关注重要审计内容，进一步明确实施审计重点，全面提升基层内部审计效能。

（2）高度关注审计实施过程

在审计实施过程中，为规范财政资金使用合理性、合规性和合法性，应灵活运用多种审计方法，关注每一个业务环节，不放过任何一个有疑点的事项，促使每个项目审深审透，审出成果，审出成效，被审计单位提出合理化建议，真正起到“药到病除”的目的。

通过内查：在审核被审计单位财务资金收支基础上，审核日常工作中的管理程序、大宗物品领用登记制度和完成考核指标存在薄弱环节等问题。外调：实地查看资产管理、使用等情况，通过实地拍照、访谈等审计方法，做细、做全审计取证。

（3）出具高质量的审计报告

审计人员在实施了必要审计程序后出具的书面材料，

审计工作效能和审计人员的审计责任起到证明作用。

四、内部审计质量评估是解决基层内部审计工作难点问题的一副良药

（1）内部审计质量评估的难点

①内部审计往往难以顺利执行。审计的目的在于规范会计行为，是落实和执行的重点环节。政府财政资金审计的执行可以依靠政府的强制行政手段得到保证，而内部审计的执行很大程度取决于被审计单位领导者的素质及其对审计的重视程度。

②内部审计人员执业素质有待提高。内部审计工作不仅对审计人员专业知识要求强，而且还要求必须拥有较全面的专业知识和执业技能。随着社会经济的不断发展，对审计人员的执业要求也越来越高。在现阶段的实际工作中，现有的审计人员基本上都是刚刚转型的财务人员，并不太了解企业经营管理、电子信息技术、甚至工程预决算等方面的业务审计知识。因此，建立一支高素质、高质量相匹配的内部审计队伍已势在必行。

（2）内部审计质量评估的应对措施

①积极构建有利于审计整改的软环境。审计机关要严格遵守审计独立性原则，认真执行审计项目操作规程。一是对出具审计报告中所发现的审计问题，推行审计执法人性化，着力构建有利于审计整改的软环境，注重制度机制层面加以完善，强化内部流程控制，避免出现屡查屡犯现象。二是继续督促落实继续加强督促检查和审计回访，帮助被审计单位堵塞漏洞、完善制度和改进内部管理，确保审计与被审计对象在同一法制环境下平等履行职责，促进依法行政，增强审计的透明度和公信力，提高被审计单位整改的主动性，提高财政资金使用效益性。

②进一步培养全面、复合型专业审计队伍。随着经济形势的发展，审计工作面临地位提高、职能扩大、程序法制化、手段信息化的发展趋势，为适应新的审计模式，必须培养全面、复合型专业队伍。一是认真贯彻落实群众路线教育实践活动，注重世界观、价值观、人生观的培养，注重思想意识的境界提升。

参考文献：

【1】《中国内部审计准则》http：//www.audit.gov.cn/n1992130/n1992165/n1993676/2601539.html

【2】《内部审计质量评估办法（试行）》http：//www.xxedu.cn/sjk/ShowArticle.asp？ArticleID=3976 2012.7

【3】刘家义：《中國特色社会主义审计理论研究》

【4】鲍国明：《内部经济责任审计》

【5】余效明： 大力推进内部审计质量评估工作

【6】董大胜：《审计技术方法》

【7】《审计理论前沿》审计署审计科研所 2012

【8】黄利明：《中国审计》 2012.20期 增强四种意识 提升审计工作质量

【9】刘小燕：浅谈企业集团内部审计的难点与对策

作者简介：王兰（1971.11-），女，汉，山东济南人，高级会计师，本科，研究方向：领导干部经济责任审计内审控制基层审计，单位：青岛市南区审计局。

（作者单位：青岛市市南区审计局）