建筑企业会计税收的策划要点分析

肖鸣

摘要：结合实际对建筑企业会计税收的策划要点内容进行分析，首先阐述税收筹划基本原则，其详细分析建筑企业会计与税收筹划策略，希望通过分析研究后能给相关工作人员提供参考。

关键词：建筑企业；会计税收；策划；要点

在国家当前经济体系中，税收占据着重要的地位，税收是国家经济发展的重要支柱，合

理的税收制度能为供给侧结构性改革提供促进作用，而在整个国家税收中，税收筹划是一切工作的出发点，兵马未动，粮草先行，只有做好事先的筹划工作，才能促进税收工作的有效展开，税收筹划的目的是为了完善税法制度实现税收利润的最大化，对经济活动进行合理规划实现投资与财富的保值，因此税收筹划贯穿于着整个纳税人的经济管理活动中。本文对税收的相关原则进行描述，并据此提出建设合理税收筹划制度的可行性建议。

一、税收筹划的基本原则

（一）遵纪守法原则

进行科学的税收筹划首先要以国家相关法律为基础，对经济运行中的法律法规要有深刻的理解，将遵法守法观念融入到企业的经济管理文化中，以国家法律为依托建立完善的税收筹划制度，以市场经济的发展方向为宏观目标不懈的朝之努力，对偷漏税行为严格禁止，做好相关预备工作防范风险于未然之中。因此从法律层面来讲，税收筹划是一种行为概念，合理的税收筹划制度有利于企业管理者形成遵守法律的观念，从而促进企业的发展。

（二）利益最大化原则

进行税收筹划是为了将税收所形成的经济利益最大化，在法律许可范围内减少税收成本，提高工程效益，为建筑企业的开源节流提供行之有效的方法路径，因此在实际进行税收筹划时，要从实际情况出发以利益最大化原则为指导，降低整个工程的施工成本，对企业的具体情况进行合理规划，在法律许可的范围内进行有效的避税操作，为企业谋取较大的经济利益。以利润最大化指导企业的日常运行，进行科学有效的规划预算促进建筑产业的发展。同时合理调配运营资金，好钢花在刀刃上以此提高建筑企业的总体效益，推进社会经济转型的步伐加快。

（三）风险利益权衡原则

在进行税收筹划的工作时，虽然以利益最大化为指导原则但是同时要注意风险合理管控，建立完善的风险控制机制，把利益最大化与风险控制化相结合，在降低运营成本增加企业利润的同时实现风险的有效监控，要用合理的税收方式将风险控制在萌芽之中，保证建筑企业资金链条的可持续性，同时流动资金与固定资产的比例也要适中。

二、建筑企业实行会计税务筹划的科学策略

（一）税基筹划

税基筹划主要是通过纳税人将税率缩小来减少税收负担以及免除纳税的义务，同时采用随机赢取获得货币时的间接方法它就是税基筹划。而对于增值税来说，它就是采用缩小税基或者是原地税机的方式来实现税基筹划的目的的。总的来说，假设税率一定那么应纳税额的大小正比，必须要小于税基的大小，那么纳税人的负担就会随着税率的减小而减小。一般纳税人他有具备开设增值专用发票的权利，如果购买方向小规模纳税人获取相关的专用发票，那么纳税人就可以向相关的税务机构申请3%的代开发票能力。

（二）供应商身份选择方面的税收筹划

《全面推开营业税改征增值税试点的通知》做了有关规定：通常情况下，一般纳税人在向建筑企业原材料单位采购材料的时候，对方也是一般纳税人的话，那么就需要严格的按照发票规定专用发票的要求进行开发票；但是如果对方属于是小规模方面的纳税人就必须要求他给予税务机关代开的发票，这样才能够实现项目的对税。除此之外，还要计算出一种材料从小规模纳税人购入或者从一般纳税人购入时利润相同的价格折让临界点，它主要的内容有两点：首先是增值税进项税额的比较，它与材料入账成本的比较其次还需要对建筑企业根据不同增值税的情况下将相应的价格临界点折算出来并且将他作为基础，也就是说在进行同一材料购买的时候，需要做好小规模纳税人以及一般纳税人价钱的对比，并且对其进行计算，然后再按照基准的要求作比较，通过这种的方式来能确定供应商从而实现最小的减税行为完成企业价值的最大化。

（三）纳税义务发生时间的筹划

不同的纳税义务所发生的时间是由增值税不同的销售方式来决定的，所以留出了大量的空间给营改增企业纳税筹划。此中有一种销售方式是可以在多个时间点发生纳税义务的，在实践的过程中可以通过协调的方式来进行推延使其可以在最长的时间内发生纳税义务。企业采用的筹划方法多种多样，策略性拖延纳税就是其中一种，该方法就是在特殊的时间段将缴纳税款的时间拖延，从而可以用纳税金额灵活地周转现阶段的基金，提高基金的使用率实现（利用货币时间价值的）纳税筹划目标。

三、结语

通过上文所描述，建筑公司在进行税收筹划时要遵循法律原则，以利益最大化为导向，结合多样化的公司发展模式，建立健全公司组织架构推进企业税法制度的完善，以合理的财务管理模式推进税前筹划制度的完善，稳定促進企业经济效益的增长，推动建筑行业淘汰落后产能，对供给侧进行结构性改革，以此带动我国建筑行业以及其他相关产业的发展，为进一步深化改革的其他行业产业提供可借鉴的模式。

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（作者单位：武汉建工集团股份有限公司）