从“热炉法则”探究构建财务监督体系的思路

邓永军

摘 要：监督是财务管理工作的基本职能，对财务活动的全过程进行实时监控，并及时纠偏改错，维护正常的经济秩序，确保各项法规落到实处，不断提高财务管理水平和管理效益。随着我国现代化建设的不断深入，传统的财务监督模式已不能完全适应当今行政事业单位的管理要求，必须以新的思维模式构建符合当下行政事业单位管理要求的财务监督体系。

关键词：热炉法则；财务监督；体系；建设

财务监督是行政事业单位管理的重要组成部分，它是通过一系列的制度要求，对行政事业单位内部经济活动进行的约束和监管。

一、“热炉法则”带给我们构建财务监督体系的启迪

所谓“热炉法则”是一个比喻，是指财务监督的原则应该像烧红的炉子那样：①热炉火红，不用手去摸也知道炉子是热的，是会灼伤人的――警告性原则。要落实各项规章制度，定期进行宣传培训，以警告相关人员不要触犯法律法规，否则会受到惩处。②每当碰到热炉时，肯定会被灼伤――必惩原则。也就是说只要触犯了法律法规，就一定会受到惩处。③一碰到热炉时，立刻就被灼伤――即时性原则。监督处罚必须在违纪行为发生后立即进行，杜绝任何形式的拖延执行，决不拖泥带水，以期达到及时改正错误的目的。④不管谁碰到热炉，都会被灼伤――公平性原则。无论是领导干部或是普通员工一旦触犯了法律法规，都必须接受法律的惩处。如果财务监督处罚制度能达到这样的水准就是有效的、优秀的。

二、当前时期对财务监督提出新的要求

随着社会主义市场经济体制改革的不断深入和现代化建设的稳步推进，同时也对财务监督提出了更高的要求，我们必须不断提高财务管理水平和管理效益，才能确保市场经济秩序的正常运行。

1.财务监督主体应具备与其职能相对称的权限

财务监督主体职责重大，应有统一、独立、完整的财务监督法规，作为其履行监督职责的法律支撑，赋予监督主体与其职责相对称的权限，确保监督主体执法的权威性和独立性，避免在行使监督职责的过程中受制于行政指令，也是财务监督处罚措施能落到实处的前提条件。

2.财务监督方式应积极适应市场要求

财务监督的目的是确保财务工作的正常运行，并兼顾政治效益、经济效益和社会效益。监督的方式应为监督检查与规范管理相结合，以日常监督为主，对经费运行的全过程进行实时监控；监督重心前移，由传统的事后监督转变为事前审核、事中监控和事后检查相结合的监督模式，建立全方位、多层次的监督机制。

3.财务监督必须积极适应现代技术的发展要求

随着信息网络技术的普及，大大地提高了财务工作效率和经济效益，但同时也使得经济违法行为的隐蔽性更强，经济犯罪的技术含量越来越高，并且难以被发现，这就要求财务监督必须积极适应现代技术的发展，跟上时代的步伐，及时掌握财务发展的动态，保持业务上和技术手段上的领先优势，确保财务监督的执行过程体现公平、即时、必惩的原则。

三、科学合理的财务监督机制应包含的内容

财务监督针对的是经费运行和财务管理过程中的违法、违规行为，科学合理的监督机制应体现“热炉法则”中所提出的警示性原则、必惩原则、即时性原则和公平性原则，重视对资金的有效监管，科学评估财务管理水平，规避资金运行风险，确保经费收支有序，实现依法理财、科学理财、效益理财的目标。

1.健全的财务监督法规体系

当前，我国尚未出台一部独立的、系统的财务监督法规，严重影响了财务监督职能的履行。根据依法理财、科学理财、效益理财的要求，应尽快出台与建设发展步伐相适应的财务监督法规，让财务监督工作有法可依。财务监督首先应对编制的预算进行审核，从源头上对预算支出进行监督，以确保经费使用“合规、安全、有效”，把监督融入财务管理之中，建立预算、执行、监督三位一体的监督制衡机制。明确财务监督主体的执法地位和权限，如财务监督部门有权对违规单位的资金、账户依法封存、冻结；建立案件移送制度，监督部门有权将案件直接移交纪检、司法部门处理，提高财务监督的威慑力，真正形成一套集事前审核、事中监控和事后监督为一体的财务监督体系。

2.高效的实时财务信息监控体系

对经费运行全过程的动态监控，是财务监督发展的方向和目标。由于计算机网络技术在财务管理中的广泛运用，经费划拨基本实现资金“零在途”，会计档案向“无纸化”发展，经费运行各环节之间的界限日趋模糊。必须加快财务监督信息化、网络化建设步伐，建立实时财务信息监控体系，开发日常监督分析管理软件，与现行财务软件对接，使得财务监督主体能够根据工作需要，按照业务分工和授权，将分析意图输入系统，将相关经费的支出数据与预算目标进行对比，通过实时监控和预测分析，找出问题及预算执行中的偏差，及时纠偏改错。

3.科学的绩效评估和激励机制

财务监督目标包含合规性、效益性和真实性，预算、执行、监督既相互牵制又相互协调，根据权利和义务对等的原则，建立科学的绩效评估和激励机制。首先，依据单位的总体目标对财务监督工作进行规划，确立监督的总体实施方案，并根据总目标的要求确定包括内部管理、人事管理、信息管理等方面的绩效评估体系。根据预算执行情况、资金使用情况对被监督对象的财务管理情况进行绩效评估，对不认真履行职责或不作为的部门和个人追究当事人和部门领导的责任，情节严重的依法移送纪检、司法部门处理；对财务人员专业知识技能、职业道德、综合能力、在职学习研究等方面进行量化考核，建立干部素质考核指标，对综合素质高、业务能力强、政绩突出的领导干部，采取相应的激励措施，正如“热炉法则”所体现的――火炉的主要作用应该是给人带来温暖，好的监督机制应该给素质高、能力强的人员予以鼓励，充分调动员工的工作积极性、主动性和创造性。

4.违规处罚公告机制

当前，财务监督处罚执行难的问题比较突出，监督处罚是维护财务监督权威性、威慑性的必要手段。根据“热炉法则”提出的监督惩处即时性原则、必惩原则，建立违规处罚即时公告机制。财务监督中存在内部监督受行政干预，群众监督由于信息不对称，导致财务监督中“缺位”现象比较严重。只有提高监督惩处的透明度，及时通报资金运行监管情况，并定期公告财务监督处罚信息，才能有效提高财务监督的约束力，在日常財务管理中起到警示性作用。另外，建立财务监督处罚公告机制也有助于促进监督主体加强自身建设，不断提高财务监督水平和质量，增強财务监督工作的时效性和公平性。

四、完善财务监督的改进措施

从发达国家财务管理的模式来看，“一体化”供应、“聚焦”财务保障是市场经济条件下财务改革的发展方向，随着经济体制改革的不断推进，财务运行受政治、经济、社会环境等多方因素的影响，这就要求科学、有效的财务监督体系必须与现行机制、体制、制度协调发展。

1.理順财务监督与其他监督的关系

由于我国经济发展的差异性和现行体制的多样性，必然导致经费使用和资金管理呈现不同特点，财务监督无法覆盖经费供、管、用的全部过程，必须与其他监督手段分工协作、形成合力。不断完善信息化条件下财务部门的内部控制制度，充分利用外部监督手段，加大审计监督力度，通过信息公开，发挥群众监督的作用，建立与纪检、监察、司法的互通机制，形成一种全员监督、全程监督、合力监督的新模式，确保监督体系不越位、不缺位。

2.加強人才队伍建设

当前，我国正处于转型变革期，机遇与挑战并存，要求我们坚持以人为本、效益为先、以“聚焦财务、精确保障”为中心，统筹经费运行的各个环节，做到全面、效益、安全、规范。尽管制度建设的发展日趋完善，但以人为本的原则仍是财务管理的根本，必须及时调整人才培养的目标和方式，加强财务队伍建设，努力培养人品好、业务精、素质高、善管理、作风实、勤钻研的复合型人才。坚持正确的用人准则，提供良好的成长环境，培养勤政廉洁的工作氛围，定期进行职业培训，并提供在职学习的深造机会，建立健全人才信息库，完善绩效考评机制和定期述职制度，引导广大财务人员爱岗敬业、立足本职、勤学苦干，自觉提高自身的业务能力。

3.正确认识制度建设与技术创新的关系

随着信息网络技术的普及，现代化的管理手段广泛应用于财务工作中，对财务保障模式起到了积极的推动作用和深远的影响。先进的技术手段是一把双刃剑，在提高经费使用效益的同时，也使得经济犯罪行为的隐蔽性更强，犯罪过程瞬间即可完成，这就要求财务监督必须增强时效性，即“热炉法则”中要求的一碰到热炉时，立刻就被灼伤――即时性原则。要做到这一点，就必须有完善且科学地监控制度做保证，不同岗位之间既要适度牵制，又要相互协调，这样执行的弊端是增加了工作环节，降低了工作效率。实行制度管理与技术创新相结合的模式，可以有效规避上述问题的发生，制度的健全和细化所产生的负面影响可以通过现代化的手段予以解决，推行经费运行“零在途”可以有效提高资金的使用效率。而技术创新使经济犯罪的隐蔽性更强，也可以通过完善制度、分散权力来达到互相牵制、互相监督的目的，从而避免经济犯罪行为的发生。

（责任编辑：何卉）