论集团公司非法人分支机构财务管理

周立利

摘 要：在市场竞争日益加剧的现状下，集团公司为了更好发展，以规模扩张来提升市场份额。这种形势下对集团公司内部运营及管理提出了更高要求，财务集中管理成为现代企业集团财务管控的发展方向。本文主要从财务人员统一管理的角度出发，对集团非法人分支机构的资金管理、实行全面预算管理、财务核算管理、信息化管理以及内部审计进行研究分析，以期使集团非法人分支机构降低管理成本，提高财务管控效率，进而使集团公司能够得到更好的发展。

关键词：集团公司；财务管理；非法人分支机构

实行财务集中管理的集团公司，要求集团财务管理人员具备先进的管理技术，结合现代信息技术，通过对集团公司内部资源整合、协调，最终实现集团公司的财务战略目标，实现集团利益最大化。

随着我国经济的迅猛发展，集团公司为拓展规模、做大做强，陆续在国内不同省份成立了分公司，这对分公司财务管理提出了新要求。集团公司在分公司财务管理上采取的方式包括：由集团公司统一委派片区财务负责人，集团公司统一管理分公司财务人员，确保集团公司财务管理制度能够落实；制定科学合理的全面预算制度，做好全面预算工作，实行财务月度分析模式，及时将财务管理中存在的偏差进行纠正和改进，以确保集团公司实现年度经营目标；对集团公司的资金进行集中管理，根据分公司的年度预算，以月度资金计划的形式对分公司资金进行有效的控制；做好会计核算工作，及时为分公司的财务管控工作提供数据支持，进一步实现集团财务一体化管理；加强公司内部审计工作，建立完善的内部审计制度，对各分公司的生产经营状况以及年度财务状况进行监督和管理。

一、财务管理人员统一管理

片区财务负责人由集团公司统一委派，按照分公司所在地区不同将全国分公司进行划片管理，如划分为南方片区和北方片区公司。片区财务负责人实行公司委派制，专门负责管理该片区内所有分公司的财务管理工作，帮助辖区内分公司负责人开展财务管理工作。集团公司对片区委派财务负责人的任免、考核、奖惩、工资和福利待遇进行统一管理。

其次要健全分支机构财务管理人员的选拔、任免和相关的考核评价机制，按照不同的财务管理模式，对相应分支机构中的财务管理人员制定不同的、有针对性的任用考核标准，并由集团公司统一选任各个分支机构的财务管理人员。与此同时还要加强业务培训，建立健全奖惩机制与激励机制，以提高财务管理人员的综合素养。有效的分公司激励机制可以便于集团公司分析与评估分支机构的发展前景、偿债能力、盈利能力以及资产运营的能力，以全面完善对分支机构的业绩考评工作体系。分公司下设财务部，由专职财务人员组成，分公司财务人员属地管理，公司财务部在业务上统一领导，日常财务工作由分公司负责实施，片区财务负责人与分公司财务人员配合当地分公司负责人的业务安排，和分公司的各个部门之间进行合作共同完成公司的经营指标。片区财务负责人及分公司财务人员都要对上级财务负责人负责，严格贯彻落实集团公司的财务制度，对分公司的一切业务往来和生产经营活动都要进行监督和管理，保证其生产经营活动是可行的，而且具有可控性。分公司财务管理人员需要向上级财务负责人汇报所在分公司的重要经营活动或者重大财务事项，有利于加强集团公司对分公司的财务管控力度，保证分公司会计核算信息的真实性和客观性，保证分公司业务活动的可控性。

二、全面预算管理

为实现集团公司利益最大化，实行全面预算管理是非常必要的管理措施。在集团公司战略目标的引导下，集团下属分公司应该细化财务预算编制，并且严格落实预算责任。集团公司通过对分公司预算情况的分析，对分公司的经营、资产和人力资源等多种资源进行优化配置，实现公司的整体控制，以便提高集团公司的资金利用率。

由集团公司和分公司共同协调沟通，制定科学合理的财务预算管理制度，使得集团公司的财务预算管理工作能够有章可循，严格按照管理制度中的控制标准和考核评价标准进行日常财务预算管理工作，实现分公司的财务自我管理和自我控制。分公司在每年10月份结合自身发展规划和集团公司的总體战略目标，制定下一年度经营目标和相关的财务预算方案，通过分公司管理层决策后递交集团公司进行审核批复。集团公司召开专题会对分公司的次年规划和预算进行审核，并提出相关的整改意见，分公司在修改之后再次递交审批，最终确定下一年度财务预算方案。集团公司财务全面预算管理要通过对每个月度的预算分析和对比中找出分公司在生产经营活动中出现的偏差和问题，并且要提出具有针对性的整改方案。在每年7月份根据年度预算上半年执行情况及下半年经营分析完成中期预算调整。通过对年度预算偏差的纠正和对中期预算的调整，保证公司完成全年预算目标。

三、资金管理

集团公司将资金集中管理主要是希望能够更好地对资金流向进行管控，及时发现闲置资金，并对这些资金合理利用，提高集团公司的资金利用率，保证集团财务管理资金筹措和成本优化工作能够正常进行。在集团公司总部和各个下属分公司中分别开立账户，实行收支两条线管理。分公司收入汇入集团公司指定账户，由集团公司统一管理。分公司在年度预算内，所有支出在月度资金计划审批后由总部财务部审核后下拨，超出预算的项目和资金不能够使用。集团公司要实时监督和控制分公司的资金流向情况，并对各分公司资金收入和资金支出等情况加强监管。

四、财务会计核算管理

在集团公司财务管理工作中，要学会使用先进的财务管理软件，加强财务管理工作的信息化建设，确保集团公司和分公司之间的财务信息能够及时传递，并保证财务信息的真实性，这样才能够提高集团公司财务会计核算工作的准确性，提高会计核算工作的工作效率。集团公司按照会计准则要求，统一对各个分公司会计核算制度及财务管理办法，包括会计核算基础管理、财务人员管理、资金及资产管理、税务相关事项管理、生产经营预算管理以及财务档案管理等方面。并制定科学合理的分公司财务管理办法指南，细化分公司財务管理的各项工作，要求各分公司使用统一的会计政策、统一的会计科目、统一的财务报表及分析表格式，上传会计报表的时间上也尽可能保持一致。

五、信息化管理

加强对分支机構实施财务信息集中管理，是指将分支机构中所有的财务账套数据统一集中到集团总部的服务器中，而分支机构以客户端的身份来访问服务器并进行有关账务处理，对于数据备份、修改等没有处理权限。此外集团公司还可以对最底层的数据进行集中加工处理，將财务监控与核算功能有机结合起来，从而使得集团公司能够实时了解分支机构的业务信息与财务状况，便于风险预估与防范，增强集团公司的管控能力，促进财务信息实现集中化与信息化管控。

六、加强集团公司内部审计工作

加强分公司内部审计工作，建立完善的分公司内部审计制度，最大限度避免集团公司资产流失，实现集团资产保值、增值，使集团公司能够正常平稳运行。内部审计制度能够提高集团公司管理水平，不仅仅是对分公司的财务状况进行监督和管理，同时还要对分公司内控制度和分公司各个部门的职能进行稽查和评价，对分公司内部整体运行进行监督和控制。通过加强分公司的内部审计工作，能够对分公司日常经营活动中出现的财务方面的问题及时发现并解决，进一步促进分公司发展。现在很多集团公司都成立了审计监察部门，直接由董事会领导，每年对分公司至少进行一次审计监察工作；除此之外，还要在各分支机构的主要负责人发生职位变动的时候进行离任审计。通过审计监察工作，能够将分公司的管理过失或存在的问题查找出来，帮助分公司解决问题，提高分公司的管理水平，促进整个集团公司的健康可持续发展。

通过实施集团财务管控模式对分公司进行财务管理，将分公司财务管理监督工作和集团公司的日常经营活动结合在一起，不仅强化集团公司的财务管理水平，还对分公司财务人员进行相关规章制度以及专业知识技能的培训教育工作，不断提高分公司财务管理人员的业务技能和综合素质，进一步提高集团公司的整体财务管理水平、降低财务管理成本，从而促进集团公司的健康可持续发展。

参考文献

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（责任编辑：刘海琳）