关于优化行政事业单位内部控制的思考

张小娟

摘 要：本文对行政事业单位内部控制的作用、存在的问题、如何解决问题等三方面进行分析，提出了优化行政事业单位内部控制的建议措施，以解决目前行政事业单位内部控制存在的一些问题。

关键词：行政事业单位；内部控制；优化

随着我国行政事业单位体制改革不断深入，行政事业单位的内部控制问题越来越受到人们的关注。财政部在2014年1月1日开始实施《行政事业单位内部控制规范（试行）》，将内部控制上升到国家法规层面。从内部控制的概念“一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系”来看，合理健全的内部控制制度能够全方位、全过程地掌控、监督行政事业单位的财务状况、资金走向及业务流程等，能够促进行政事业单位提升管理水平和服务质量。

一、行政事业内部控制的作用

（1）保证行政事业单位的经济活动合法高效，维护资产的安全完整。通过实行内部控制，行政事业单位在预算、采购、收支、资产管理、建设项目管理、合同管理等层面，按照严格的标准对单位的业务活动进行有效的监督，确保经济活动合法高效，保障单位资产安全，防止资源浪费和资产流失等现象的发生。

（2）内部控制有利于完善监督机制，防止贪污、舞弊等违法行为发生。行政事业单位有其特殊性，履行社会公共服务职能，完善的内部控制制度能够科学有效地监督单位业务开展情况和资金、资产使用情况，这样可以有效地杜绝贪污腐败等违法行为，促进行政事业单位的廉政建设。

（3）内部控制有助于提升行政事业单位的工作效率和工作质量，保证会计信息的真实性和准确性。健全完善的内部控制制度，可以监督会计信息的采集、归类、记录和汇的全过程，保证会计信息的准确性。这有利于行政事业单位更好地通过准确的数据信息，分析单位运营过程中存在的问题和风险，进而采取合理有效的措施，以提升其社会公共服务能力和社会满意度。由此可见，内部控制不仅提高了行政事业单位的工作效率，也提升了社会公众的满意度。

（4）内部控制有利于优化配置行政事业单位的资源，提高资源使用效率。行政事业单位通过优化内部控制，可以更加清楚地了解工作中的缺陷，通过结合实际的工作情况，在配置资源的时候可以做到最优配置，让资源得到合理的配置，单位的上下级协同合作有利于单位的各种资源都得到合理运用，不仅节约了资源还提升了资源的使用效率。

二、 行政事业单位内部控制存在的问题

（1）我国行政事业单位管理制度不健全，很大程度上受傳统管理方式影响，因此缺乏对内部控制重要性的认识。单位管理层往往认为内部控制只是财务部门的工作，与其他部门没有关系，甚至会认为内控工作做得不好也不会对其他工作有什么影响。由于单位缺乏开展内部控制工作的良好氛围，导致内控工作很难有效实施，因而无法实现内部控制的管理目标。

（2）内部控制缺乏有效的监督管理。行政事业单位普遍缺乏内部控制监督机制，部分行政事业单位仍用财务制度代替内控制度，缺乏科学合理的内部控制制度。另外，行政事业单位开展内部控制工作时，大多依靠财务人员的经验开展简单的部门内部控制工作，随意性较大，不具有系统性，内部控制很难发挥作用，最终导致内部控制工作流于形式。

（3）信息沟通机制不通畅。行政事业单位工作人员受工作环境和工作性质等因素的影响，缺乏部门间和人员间的沟通协调意识，基层工作人员只是按照管理层的指示和要求去办事，缺乏必要的自下而上的信息沟通与反馈机制，这样容易导致行政事业单位信息交流不通畅。另外，部分人员因为无法反馈工作问题，或反馈了问题而没有得到答复，造成工作人员的积极性不高。因为缺乏通畅的信息沟通机制，内部控制工作也很难实现预期效果，久而久之，内控工作就废弛了。

（4）行政事业单位部门和人员间权责不清，导致内部控制难以发挥作用。目前，部分行政事业单位的领导缺乏先进的管理知识和理念，导致部门职责划分不合理，权责不清，也并不重视内部控制的组织建设、人员配备等，导致内部控制制度并不能完全发挥作用。

三、 行政事业单位内部控制的完善措施

（1）管理层要增强内部控制意识。行政事业单位管理层要及时调整工作重心，应该充分认识内部控制的重要性。同时，加大宣传力度，让单位全体人员都意识到内部控制的重要意义，全面提升单位工作人员对内部控制的认识。只有单位全体人员都开始重视这项工作，内部控制才能很好地实行。

（2）健全完善内部控制制度。贯彻落实国家关于内部控制的相关法规，结合行政事业单位的不同性质和工作实际情况，制定具有较强针对性和可操作性的内控制度，充分体现行政事业单位的工作特点。充分发挥内部控制的约束和监督作用，同时结合外部监督，包括财政部门监督、纪检监察和社会监督等，共同推进内部控制工作落到实处，并在工作开展过程中不断完善内控制度。

（3）建立通畅的信息沟通交流机制。建立通畅的信息沟通交流机制，不仅有利于行政事业单位管理层的决策落实到各部门与各人员，更重要的是有利于将基层工作人员的建议及工作问题反馈给管理层。如此一来，管理层可以全面、及时地了解和掌握单位运营情况，及时分析存在的问题，这样才能对症下药地解决问题。通畅的信息交流机制，保证了员工及时有效地反馈和接收信息，能够提升他们的工作积极性和工作热情，也有助于行政事业单位提升公共服务水平。

（4）合理配置人员，明确权责关系。行政事业单位管理层需要学习先进的管理理念和知识，合理地安排内部人员，明确部门和人员间的权责关系，增强全体员工的责任意识和管理意识。另外，应该重视内部控制的组织建设、人员分配等问题，为内部控制工作开展提供足够的支持和保障。

（5）加强教育培训，培养高素质的会计人才。会计人员的素质会直接影响会计信息质量，加强对会计人员的教育培训，提高会计队伍的整体素质，有利于推进行政事业单位内部控制工作开展。建立继续教育长效机制，培养高素质会计人才。行政事业单位应提供一定的物力、财力，支持会计再学习，以此提升单位财务管理水平，为开展内部控制工作提供支持。

随着我国社会经济的发展，加强行政事业单位内部控制建设成为必然趋势。加强对行政事业单位内部控制的研究，健全完善内部控制制度，促进公共资源的有效利用，避免贪污和浪费，才能使内部控制制度落到实处，真正发挥内部控制的积极作用。行政事业单位开展内控工作，可以提高服务质量和服务水平，更好地为社会公众服务。

参考文献

1.财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）.2012.

2.企业内部控制编审委员会.企业内部控制配套指引解读与案例分析.立信会计出版社，2010.

3.郭玲玲.关于加强行政事业单位内部控制的思考.財会通讯（综合），2011（11）.

4.许蔚君.内部控制环境对会计职业道德行为影响研究.会计之友，2011（1）.（责任编辑：王文龙）