企业内部控制现状及发展建议

景知礼

内部控制是企业维持经营管理秩序的重要机制，在企业发展中的重要性也就不言而喻。近些年来随着我国市场环境的日益改变，加强内部控制管理对于企业的可持续发展具有重要影响。良好的内部控制制度能够维护企业运营的健康、稳定，从而更好的实现企业经营的目标，从而提高企业的经济效益。因此，企业需要重视内部控制的完善，从而为企业的健康发展建立良好的基础。

一、内部控制的定义

内部控制是指由企业全体工作人员包括董事会、管理层和基层工作者在内采取的制约、管理、自我评价与监督等方法进行企业管理的合称。内部控制的主要目的就是为了保障企业能够尽快尽好的完成企业经营目标，落实企业发展战略，并保证会计报告和财务信息的安全性与准确性，确保企业资产的安全，提高经营活动的绩效，推动企业更好的发展。

近些年来随着各种重大会计舞弊事件的揭露，许多上市企业在财务报告上的造假被揭穿，在非常短的十年内就出现资金困难甚至破产的现象，给投资者和国家造成了不可挽回的经济损失。上市公司的会计信息造假、违法违规事件频发，对市场秩序造成了严重的冲击。企业内部控制的缺乏是导致这些问题出现的主要原因。完善的内部控制能够确保企业经营活动的有序性，提高企业经营效率，确保企业财产的完整性，保护企业与投资者的经济利益不受侵害。

二、我国企业内部控制现状

（一）缺乏对内部控制的正确认知

在目前我国企业内部管理中，仍有许多管理者对于内部控制的重要性缺乏正确的认知。管理者认为只要做好企业的经营销售活动，自然会提升企业的经济效益，等到企业规模扩大之后再去进行内部控制制度的完善。此外，部分企业没有做好事前、事中的控制措施，更多的注重于事后控制，导致无法有效发挥内部控制的作用。

（二）内控控制秩序混乱

企业内部控制的秩序混乱，例如董事会作为公司事务处理中的重要组织，不但没有对管理层进行较好的管理，并且缺乏独立性，制约了董事会作用的发挥；监管会在企业日常经营管理中没有根据相关规定和条约约束董事会和管理层的行为和权力，部分中小企业甚至没有设置董事会以及监管会。

（三）缺乏完善的风险管理

风险管理方面存在不足之处。我国企业在生产、采购、销售和融资等活动中缺乏相应的风险评估活动，导致各环节中存在各种潜在的风险漏洞，风险管理的不足使得企业在投资以及信贷决策方面容易出现问题，企业管理者在重大决策中往往喜欢用自身的经验进行判断，给企业带来较大的潜在风险，从而导致企业经济利益受损。

（四）监管力度不严

内部审计监管力度不足也是限制企业内部控制作用发挥的重要因素。許多中小型企业在建设时根本没有考虑内部控制，因此也就没有设立审计与监督部门，部分企业虽然设立了审计部门，但是仍有许多问题限制了其发展，例如审计部门对企业经营管理活动的限制能力有限，再加上审计人员自身的经济利益受到部门的限制，导致审计工作缺乏应有的独立性。

三、企业内部控制发展建立

（一）改善内部控制环境

管理层应当重视内部控制制度的完善，并且在有效的内部控制中，加强对内部控制的管理力度，并熟悉相关法律法规，加强对内部审计的监督。企业要想在复杂的市场环境中获得更好的发展，需要建立完善的内部控制制度，提高企业运行效率，加强会计核算与审核的力度，并简化各项流程。同时，企业要不断完善自身的管理机构，设立董事会、监事会，避免会计舞弊事件的出现。

（二）落实内外部审计

企业需要通过建立独立的内部审计部门来落实内部控制，并且要明确内部审计的范围和权限，确保企业经营管理的有序性。内部审计人员应当不断加强自身的专业素养培养，同时要树立独立工作的观念，定期和不定情对企业经营管理进行审计。此外，政府和银监局也应当有效发挥外部审计的职能，对企业进行严密的监管。

（三）建立完善的制衡机制

企业应当建立完善的制衡机制，将不同工作分配给不同的员工，定期轮换，从而形成相互制约的体系；制定一套员工相应的管理规范与业务手册，由部门负责人对本部门的业务活动绩效进行分析、核实与复核；严格控制企业资产，确保资金、固定资产以及库存商品的安全，固定资产需要进行定期盘点和清算。

（四）完善风险评估制度

企业应当以经济效益为评价指标，合理估算各影响因素。在企业进行投资项目风险评估的时候，需要先找出可控因素和不可控因素，同时预测各种可能遇到的风险事件，做出合理的预测，并进行风险防范规划，能够有效避免财务风险的出现，例如重视客户信用分级制度的完善以及成本预算控制等。

四、结语

内部控制作为保护企业经营有效性的控制制度，其对企业发展的重要性也是毋庸置疑。因此，需要对传统内部控制制度进行优化与改革，从而建立以市场为导向、精细化管理为需求的组织形式。在市场经济快速发展的背景下，企业需要结合市场发展的现状，建设相匹配的内部控制制度，以期在现代企业经营管理中，能够提升经营管理效率，保障企业的可持续发展，提升市场竞争力，保障企业能够达到自身的发展目标。（作者单位为滑县蓝天会计师事务所有限责任公司）