高校税收学实验教学探讨

2017-10-19李英

现代职业教育·高职高专 2017年3期

李英

[摘要] 税收学实验教学是高校税收学专业重要的实践教学，重在培养学生综合运用理论知识解决实际问题的能力。利用计算机软件进行税务模拟实验的教学方式，在实际教学中存在诸多问题，达不到良好的教学目标。手工综合业务模拟实验能够使学生将所学的税法理论知识与实践相结合，将税务理论知识和税务实际工作相结合，培养学生的独立思考能力和动手能力。

[关键词] 税收；税收学实验教学；手工实验

[中图分类号] G642 [文献标志码] A [文章编号] 2096-0603（2017）07-0144-02

税务模拟实验目的是将税务知识和纳税实际工作有机地结合在一起，为学生从事企业报税工作打下坚实的基础，成为实际工作的专业人才。

一、开设税务实验课程的重要意义

从税收学专业的性质来看，税收学本身是一门应用性、操作性极强的经济管理学，因此税务专业的教学中需重视实验教学。从培养目标来看，税务专业本科教学培养的是应用型人才，需要具备一定的实际操作能力，而这种能力的培养不仅需要理论教学，更需要实验教学。实验教学配合理论教学，可以加深学生对理论知识的理解。从实习方面来看，税务专业学生未来的就业方向是与税务有关的企事业单位，比如企业和税务机关，因此，学生最佳的实习基地是机关或企业财务部门，但由于税务资料的敏感性，使学生的实习受限，很难学到真正有价值的知识。税收学实验教学在一定程度上可以弥补这一不足。

所以，无论从税务专业的性质、学生适应能力和操作能力提升，还是学生综合素质的培养等角度出发，税务实验教学都具有现实的意义，而税务手工综合业务模拟实验可以达到良好的教学效果，为税务实验教学提供了有效的教学方法。

二、税务模拟实验教学现状

教育部于2003年陆续推出了一系列高校教学改革项目，其中出台诸多相关政策指导实践教学和实验教学，可见对实践教学和实验教学环节的重视。之后，各省也陆续推出支持实践教学和实验教学的相关改革，在政策的支持下，实践与实验教学受到各高校重视并逐渐开展起来。一些财经类院校开设了税务模拟实验教学，并将其列作一门独立的课程。目前，开设税务模拟实验教学的各个院校中，多数是使用计算机税务模拟实验教学，通过软件、硬件环境实现对税务业务的仿真模拟，利用现代电子信息技术，实现税务模拟实验操作。但是，各大院校利用税务手工模拟实验教学并不多见。

税务实验教学中，如果采用现实税务机关使用信息系统，则系统庞大，权限设置严格，真实的软件引入教学不论从实验课时上还是学习内容上都不能达到税务实验的满意效果，且系统仅从税务机关的角度设置实验内容，没有从企业的角度考虑，因此，学生不能将所学理论知识全面地应用到实际中去。如果采用税务模拟实验教学软件，该软件虽然并不能与真实的税务机关软件媲美，但有其优点，不仅所需财力不多，而且能够培养财税学生综合应用税务理论知识去分析、处理、解决税收实践问题的能力。一方面，学生模仿企业的办税员实施纳税申报，另一方面，学生扮演税务机关工作人员进行税务管理。在掌握企业办税流程的同时对税务机关的税务管理流程有感性的認识。但是，计算机税务实验教学在教学效果方面逊色于税务手工模拟实验教学。如今，高校会计手工模拟实验取得了较好的效果，同样作为一门应用性、操作性极强的学科，税务应借鉴会计成功的教学模式，进行税务手工模拟实验建设。虽然，手工会计实验中有涉及税务方面的内容，但二者的侧重点不同，有必要单独建设税务手工实验，以满足税务专业本科学生的学习。

三、税收模拟实验过程中存在的问题

（一）学生专业知识不扎实影响实验操作

财税专业税务实验主要是使用计算机，通过软件、硬件环境实现对税务业务的仿真模拟，在税务征收管理实验中，重点是增值税、消费税、企业所得税、营业税和个人所得税模拟实验等内容。增值税模拟实验主要包括增值税发票的领购和开具、抄报税处理以及纳税申报表主表及其附表的填制。这些都是会计核算中最基本的知识，但从实验教学过程来看，一些学生专业知识的缺失使操作具有一定的困难。理论知识掌握得不够扎实，以致不能很熟练地运用到实践当中去。例如，有的学生对所发生的经济业务开具哪种发票不清楚，不会正确填写发票代码和发票号码，这在开具增值税专用发票和普通发票过程中表现得最明显。

（二）税务专业教师缺少实际工作经验

税收学的应用性、操作性极强，许多税务专业教师缺少实践环节的锻炼。因此，教师在授课时，偏重于理论知识的传授，而忽视了实际操作的训练，对如何具体操作税务实务传授得较少，导致了学生实践知识的缺乏。因此，学生虽然掌握了理论专业知识，但在处理具体会计和税务业务时，往往会不知所措。模拟实验的指导教师由税务专业的教师担任，其指导与解释缺乏真实性和权威性，因为他们当中部分人对具体的业务环境也未亲身经历，在模拟实验过程中不能保证教学质量。因此，需要加大对税务实验专任教师的培训力度。

（三）缺乏合适的税务手工业务案例

计算机税务实验教学在教学效果方面有其弊端，而税务征收管理手工模拟实验则缺乏由简单到复杂的手工实验案例，缺乏科学完整的实验手工模拟教材。没有高质量、高水平的手工实验案例做指导，一方面不利于学生独立思考问题和解决问题；另一方面，不能将所学知识和现实企业很好地联系起来，达到学以致用的目的。

四、税务手工模拟实验建设的思路

税务手工综合业务模拟实验具体包括以稅收政策法律为依据，按纳税人会计核算程序，分别对一般纳税人增值税、小规模纳税人增值税、营业税、企业所得税、消费税和个人所得税进行纳税申报和税款缴纳，并涉及其他各小税种的纳税申报和税款缴纳。

（一）增值税手工模拟实验建设

一般纳税人增值税手工模拟实验的重点是模拟企业发生的各项业务的税务处理。学生通过该实验达到以下目的：第一，根据企业发生的业务，利用防伪税控开票系统，具备正确开具发票的能力和进项发票认证的能力。第二，根据企业发生业务的原始凭证，学生具备根据资料分析哪些是与税有关，哪些是与销项税有关的，哪些是与进项税有关的，哪些是需要抵扣的，哪些是不能抵扣的，具备正确计算销项税与进项税的能力。第三，具备正确填写一般纳税人纳税申报表及其附表的能力。第四，具备网上申报和大厅办税的能力。

小规模纳税人手工模拟实验是让学生根据企业业务资料完成小规模纳税人增值税申报的全过程，具备销售货物开具发票的能力，根据企业发生的业务判断应税货物和免税货物的能力，具备根据原始凭证正确计算增值税的能力。具备正确填写一般纳税人纳税申报表及其附表的能力。具备网上纳税申报和税款缴纳的能力，具备大厅办理报税的能力。

（二）消费税手工模擬实验建设

消费税的手工模拟实验，模拟各种缴纳消费税的制造企业，模拟其一个月的业务，掌握哪些消费品要缴消费税，学生通过模拟实验具备正确计算消费税的能力，达到根据资料正确填写消费税的纳税申报表及附表的目的。

（三）所得稅模拟实验建设

1.企业所得税手工模拟实验

企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。学生通过模拟实验具备正确计算企业所得税的能力，具备正确理解并应用各项税收优惠政策能力，具备根据资料正确填写消费税的纳税申报表及附表的能力。

2.个人所得税手工模拟

个人所得税手工模拟实验模拟各种应税所得的业务，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息利息所得等等。学生具备根据各项业务正确填写消费税的纳税申报表及附表能力，具备纳税申报和税款缴纳的能力。

（四）其他税种手工模拟实验

根据企业案例手工模拟其他税种的实验，主要是具备分析企业发生的各种业务的能力，并具备正确填写各种纳税申报表及附表的能力。

总之，手工综合业务模拟实验案例力求模拟多个税种，应用《税法》《税务管理》《会计》等相关课程知识，并涉及国家税收政策。手工综合业务模拟实验能够有效提高学生综合素质。

参考文献：

[1]王存教.会计实验教学与实验室建设的改革与实践：以西北民族大学会计学专业为例[J].中国乡镇企业会计，2016（10）：203-204.