浅谈企业内部控制存在的问题及解决措施

张庆超

摘要：随着我国国民经济实力的增长，企业的业务范围越来越广泛，市场竞争压力也越来越大。就企业而言，内部控制有着很关键的作用，不仅涉及到企业的日常管理、业务往来的规范，而且有效的管理能够保证企业资产和相关资料的完整性与准确性。为此，本文从企业内部控制的重要性出发，总结了我国企业在内部控制中遇到的问题，并有针对性地提出了对应的解决方案，以期对今后的工作有所裨益。

关键词：内部控制；经营效率；风险；对策

企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。建立全面科学的企业内部控制体系成为现代企业实现可持续发展目标的重要途径。如今，企业内部控制是一个全国乃至全世界共同关注的一个热点话题，本文就企业内部控制存在的不足展开阐述。

一、企业内部控制的重要性

建立一套切实可行且符合企业自身条件的内部控制标准是内部控制实施过程可以落到实处的重要保障。内部控制管理具有全面性，它涉及企业管理的各方面，它的有效实施可以促进企业各部门间的沟通与协调，增强各部门间的相互配合，有利于保障企业各项经营活动的顺利进行。其次，通过内部控制的检查监督，可以促进制度的健全、跟踪制度的落实，有效地促进企业的良性循环。另外，建立健全科学完整的工作成效评价准则，有助于企业的管理效率的提升。

二、企业内部控制存在的问题

我国企业经过长期的探索与实践，许多企业都建立了内部控制制度。政府也实行和修正了一系列内部控制有关法律法规。如新修订的《会计法》。它们的实施强化了企业内部的监控。然而在实际操作中依然存在一些不足。

（一）内部控制环境缺失

1.缺乏内部控制管理意识。目前我国很多企业领导缺乏对内部控制的合理科学认识，停留在对内部控制简单的理解，把内部控制理解为内部监督；另一方面，一些企业领导认为加强内部控制只是简单增加一些管理人员而已，没有明确内部控制目标。

2.不合理的人员安排，员工整体素质低。一些企业因为经营范围单一，人员配置不规范，岗位安排不合理。财务会计方面也存在“任人唯亲”，让一些缺乏工作经验的人员进行财务管理工作。

3.内部控制的制度设置还不完善。市场是不断变化的，企业的内部控制制度也不能是一成不变的，需要做出符合市场变化的调整。如果只是按照老路走，忽略外部大环境的变化，制度上的欠缺会导致经营决策的失误，或带来管理上的混乱等。

4.内部控制监督的缺失。目前很多企业内部本身的监督体系缺失，无法彻底贯彻制度，难以达到预订效果。企业内部审计也逐渐衰退，一些企业设置了内审人员和内审部门，但是其独立性差，都只是一些形式，内部审计难以真正做到监督和审计的作用。

（二）企业内部控制的外部环境需要改善

目前很多企业的管理层，关注的重心过多的倾向于如何获取高额利润而忽略了持续经营。对会计内部控制的认识还很欠缺，没有一个清晰的认识，导致了对内部控制的轻视，不利于企业会计内部控制制度的建设和实施。有些企业的会计内部控制在设置之初，忽略了内部交流。此外，在设置相关制度时，对于涉及人员，大多数的规定是约束和惩罚，对于员工的激励制度少之又少。这样会导致员工的工作积极性不高，甚至逆反情緒，降低工作效率。

三、完善会计内部控制的措施

（一）完善企业的相关制度，营造良好的内部环境

企业内部环境缺陷是制约企业内部控制工作的重要因素。要解决这一难题，得从健全企业的相关制度入手，一是，要健全相关的产权制度，为健全内部控制的相关制度打下基础，完善相关的管理办法，明确法人管理的办法，确保企业的董事会能够有效发挥自身的监督机能、各级管理人员能够做好相关的管理工作；二是，企业内部的管理部门的结构要及时优化，为科学高效的管理工作的展开，提供有力地保障。

（二）加强对会计内部控制的重视程度，强化企业的监督力度

企业会计内部控制的重要地位是不言而喻的。可谓是企业才进行管理的重中之重。会计核算是串联整个经济活动的，企业经营的每一个环节在发生相关经济行为的同时，都要有财务部介入，并完成相关的账务处理，完成对经济事项的记载，贯穿始终。

同时，若想内部控制发挥自身作用，监督是不可缺少的因素，在设置内部机构时，要遵循独立性和公正性原则。

（三）提高会计人员素质和执业水平

首先，从入门把控，在招聘会计从业人员时，一定要注意其是否持有国家统一认证的会计从业资格证书。其次，对于领导人员，也是有相应要求的。除了要有过硬的业务能力，还要对企业的整体情况有一把控，能够根据现有信息进行分析，制定出一个符合本企业未来发展的规划。

（四）工作考核提高标准，实行严格的奖惩制度

对从业人员考核必须落到实处，每一个细小的点都要核查到，在实行严厉的考核制度同时也要对合规高效的行为进行褒奖，鼓励在工作中勤稳扎实，踏实仔细的做好每一笔凭证，遵纪守法，按章办事的工作人员。有利于企业管理层通过会计这个辅助性工具，正确全面的了解企业详细的情况。

（五）将内部审计机构纳入到会计内部控制体系中来

对记账凭证的审查，对流程执行情况的监督，对企业其他经济事项的干预管理。相当于加强了部门之间的制约，在相互牵制的同时也能发现会计工作中的纰漏。将会计工作渐渐细化起来，杜绝问题的发生。

（六）建立高效的信息交流系统，实现资源共享

企业要多方面收集信息并进行甄别、整理，确保企业管理者能及时接受准确的信息。管理者要重视各部门之间的信息交流，建立高效畅通的交流渠道，以保证各部门在共享资源的同时能加强交流和沟通便于更好的合作。

四、结束语

总之，企业内部控制的发展与应用已成为时代发展的趋势。然而，我国企业在内部控制方面存在不足之处，这些问题直接或间接影响着企业的发展，因此企业必须看到它的重要性，强化认识，综合考虑我国的基本国情和企业现状，健全相关体制，并不断优化，如此才能强化企业的内部控制，促进企业更好地发展。endprint