浅谈“营改增”背景下地勘企业的应对策略

张鹰

【摘 要】“营改增”给地质勘探企业的发展带来了巨大的机遇与挑战。“营改增”的重要任务是促进产业结构升级，地质勘探企业具有知识密集型的行业特点，同时面临着事业单位改制的迫切现状，需要我们认真思索当前形势下地质勘探企业如何积极应对。文章就“营改增”对地质勘探企业的影响进行分析，结合地质勘探企业的行业特点，并针对性地提出相关解决对策，积极应对“营改增”给地质勘探企业带来的挑战，促进地质勘探行业的转型升级。

【关键词】“营改增”；税负；地质勘探；影响；对策

“营改增”是营业税改增值税的简称，即将企业以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，它不同于营业稅的价内税，增值税实行价外税。根据国务院实施本次税务改革的任务，“营改增”的一方面给企业税收减负，更重要的是促进产业结构升级，并且推动第三产业的转型升级。同时将购入不动产纳入抵扣范围，由生产型增值税制度逐渐转变到消费型增值税制度，有利于促进企业扩大投资，增强企业活力。完善了二三产业增值税抵扣链条，推动二三产业融合发展。然而，在“营改增”改革的推行过程中，从整体上来讲，本次税收改革有助于降低企业税负，但对于不同行业的影响会有所不同，并不是所有企业税负都会下降，有些行业税负因为种种原因还可能会上升。国家颁步了营业税改增值税试点方案，已将工程勘察勘探服务列入现代服务类的研发和技术服务项，纳入“营改增”的范围，笔者就地质勘探行业的“营改增”进行分析。其中，地质勘探行业的税负发生了巨大的变化，现针对地质勘探行业的特点，结合“营改增”改革的进程，如何才能真正实现降低企业税负，探讨“营改增”对地质勘探行业的影响与对策。

一、 “营改增”对地勘企业的影响

1.地质勘探行业在“营改增”前后的利弊对比

地质勘查行业定义是指地质勘查工作的简称。通过深化改革地勘单位已经由单一国家地质勘查工作向既承担国家地勘工作，又从事多元化经营活动转化。根据经济建设、国防建设和科学技术发展的需要，对一定地区内的岩石、地层构造、矿产、地下水、地貌等地质情况进行重点有所不同的调查研究工作。对地质项目进行不同阶段的调查研究工作中选用必要的技术手段或方法，如地质测量、地形测绘、物探、化探、钻探、山地工程、岩矿试验、其他地质工作等，获得较多、较好的地质成果。地质勘探企业与其他企业相比，具有高风险、高投入鲜明的行业特色，具有知识密集型的特点，拥有众多高技术专业人才，需要对大量矿产地质勘查信息资料进行各种处理分析，依赖于先进技术和先进设备的支持。

（1）对地勘企业资产状况的影响

地质勘查使用的勘查设备很多属于高精尖仪器，设备价值昂贵，“营改增”后仪器设备款所含的增值税可以进行抵扣，减少了成本，有利于企业对老旧设备进行更新，促进企业发展。另外，原先的地勘单位大多属于事业单位，事业单位分类改革后大多划为二类事业单位或国有企业，原有的均为划拨土地，并且大多用在职工福利建房，在改制后地勘单位均面临着扩大对外生产经营的急迫形势，需购入不动产用于生产经营，“营改增”将不动产纳入抵扣范围，有利于地勘企业扩大投资，增强地勘企业经营活力。

（2）对地勘企业经营成果的影响

①对营业收入的影响

地勘企业营业收入是指地勘企业提供地质调查、资源勘查、水文工程以及环境调查等技术服务过程中形成的营业收入。假设某地质勘探单位在“营改增”前为营业税纳税人，营业税率为5%，“营改增”后为一般纳税人，增值税税率为6%，实现营业收入100万元。则在“营改增”前营业收入为100万元；在“营改增”后含税营业收入为100/（1+6%）=94.34万元，销项税额为5.66万元，企业销售额94.34万元，影响企业营业收入5.66万元。如果其他方面保持不变，那么营改增后营业收入与改制前相比是减少的。

②对营业成本的影响

地质勘探企业成本支出主要包括人员费用、维修费、材料费、运输费、差旅费、道路平整费、青苗赔偿费等，能取得增值税专用发票主要是维修费和材料费，这部分费用在“营改增”后能降低营业成本。但地质勘探工程施工地点一般在偏远山村，施工条件简陋，交通闭塞，工程中用到的原料往往就近采购，销售原材料企业一般为免税企业没有增值税专用发票。同时地质勘探企业由于在野外，施工周期长，在实施地质勘查作业过程中，会有大量临时雇工，或者对简易工程进行外包，外包单位多是个体户，外包费用及用工费用无法进行增值税抵扣，这部分费用占成本比重较大。此外，在地质勘探过程中涉及到的青苗赔偿费、协调费等，随着农户维权意识强烈，青苗赔偿费、协调费在总成本中的占比上升很快，一般能达到10%左右。在现行政策中，这些费用均无法取得正规的票据，更难以进行税负抵扣。因此，“营改增”由于地勘企业的行业属性导致很多支出不能完整取得增值税专用发票，抵扣率较低，成本降低有限。

③对企业利润的影响

地质勘探单位在“营改增”前为营业税纳税人，营业税率为5%，假设毛利率15%，“营改增”前营业收入为100万元，营业成本为80万元，营业税额5万元，毛利润为15万元（不考虑附加税）。“营改增”后为一般纳税人，增值税税率为6%，同样收到含税营业收入100万元，销售额为94.34万元，在没有大宗资产采购的情况下，抵扣成本占总成本比重为10%左右，增值税率（征收率）有3%到17%，大部分为6%，进项税额为0.46万元，营业成本为79.54万元，毛利润为14.80万元（不考虑附加税）。结合以上分析，地质勘探企业在“营改增”后，税收负担加重，降低企业的经济效益。

综合以上分析可以得出，“营改增”后地质勘探行业面临复杂形势，既有机遇也有挑战，通过扩大对新技术、新设备的投资促进地质勘探企业实现产业结构升级，但由于地质勘探企业行业特点税负可能并没有减轻，这就对地质勘探企业的管理提出了更高要求。地质勘探企业应做好积极准备，根据企业自身的实际情况，完善相关管理制度和财务核算水平，提高企业管理水平，提升地勘企业经济效益。endprint

二、地质勘探企业应对“营改增”的具体措施

1.合理转变经营理念、加强经营管理

在地勘单位进行事业单位分类改革后，必须充分认识到市场的决定性作用。地质勘探企业在以往的发展过程中，主要的业务范围是国家财政的项目经费，尽管这些年国家各类基金或公益项目已经采用了招投标制度，但受到传统观念制约，各地勘单位并未进行实质性竞争，并未对市场有深刻的研究。随着地质事业单位改革的进行，未来市场必然在地质勘查工作中起决定作用，在新的形势面前，地质勘探企业必须适应当前形势的发展，打好各方面基础做好人才、设备、技术的储备工作，以应对未来的激烈市场竞争。

地质勘探企业在多年的发展过程中渐渐进入误区，迷失了自我，盲目扩大生产经营范围，进入了很多市场成熟度高竞争激烈的领域，地勘单位建起了大量的小型生产企业，涵盖了旅游、地产、印刷、塑料加工、矿产品加工等，大都在和民营企业的竞争中被逐步淘汰，并给单位留下了沉重的包袱。地勘单位应该根据市场需来调整工作范围，保留具优势的地质技术服务，但同时地质工作的不能单纯是为了找矿，而是根据国家和社会对新经济、新能源、新环境的需求为经济发展服务，改变目前我国地勘单位服务领域主要集中矿产勘查的市场单一状况。近年来，社会对绿色、健康、安全理念不断追求，给地质勘探企业开拓城市地质、生态地质、环境地质等方面的工作带来了巨大机遇，因此必须加大对新技术装备的投入。

同时地勘单位在规划未来发展时，应该做好不同区位地质勘探企业的区位优势评价，将单位业务工作与区域经济发展联系在一起，寻找地质工作新的经济增长点。近几年，国家先后通过了长三角、珠三角等区发展规划，并推出了京津冀协同发展、长江经济带、一带一路等经济发展战略，对环境地质、工程地质、农业地质以及地质资料共享等方面的需求，给地勘单位服务转型的提供了良好契机。

随着社会的发展对资源的需求将是源源不绝的，研发高效的探矿、找矿先进技术和找矿手段仍是地质勘探企业的一个重要工作。利用“营改增”后可以抵扣带来的机遇，采购新装备对老旧设备进行更新，给社会经济发展提供急需的新能源、新材料，如近年国家大量进口和应用的钾、铀、锂等矿产品，寻找地热、干热岩等新能源。同時适度提高办公条件，改善地质勘探企业形象，改变社会对地勘单位老古董看法，以崭新的面貌进入社会市场的潮流中。

2.合理利用税收政策

地质勘探企业应以“营改增”税制改革为切入点，结合当前地质行业事业单位改制的时机，做好生产经营管理，提升地质技术服务水平，扩大地质服务领域，适应当前新形势的变化，是企业领导及管理人员面临的重要课题。

（1）加大对全体人员的“营改增”宣传培训力度，做好对相关人员的增值税基础知识的宣传教育工作，充分认识“营改增”的意义，普及增值税发票概念以及增值税发票抵扣可以减少企业生产经营成本。

（2）地质勘探企业财务管理要转变以前事业单位财务管理的僵化体制，深入工作第一线，加强内部控制和风险管控，充分参与地勘业务的每一个环节，加强原材料的采购管理，从增值税的抵扣属性来综合考虑企业的成本控制，加强对购买原材料增值税专用发票管理，取得增值税专用发票进行税务抵扣，减少企业生产经营成本。企业在筹划增值税专用发票获取的过程中，应遵循全面预算和成本管理原则，选择能够开具增值税专用发票的商家，以达到降低税负的目的。

（3）落实增值税专用发票的管理工作。财务部门既要重视增值税发票的取得，也要重视增值税发票的管理，必须安排专人负责增值税专用发票的领购、开具和认证抵扣工作。

三、结语

综上所述，地质勘探企业在实行“营改增”后应结合当前事业单位改制形势，及时研究调整当前的经营管理，改变地质勘探企业生产经营模式，根据行业特点，扩大服务领域，增加新技术、新设备的投入，及时把握市场以及政策机遇，结合“营改增”为企业所带来的各项有利因素，进一步提高地勘企业核心竞争力，促进地质勘探行业的转型升级。

参考文献：

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